煤炭類企業應收賬款分析

文霞

【摘要】近年來隨著市場競爭的加劇，煤炭業各企業為推動企業發展，利用賒銷手段吸引顧客，應收賬款也隨之產生，大多數研究表明，應收賬款對營運資金的管理和經營業績有很大的影響，因而加強企業的應收賬款管理成為其財務管理的重要的內容之一。

【關鍵詞】煤炭類企業 應收賬款

一、應收賬款管理的重要性性

在市場經濟中，市場調節有其自發性和盲目性，企業為了追求利益和效益，推動經濟發展，也就使得應收賬款產生。應收賬款管理的水平高低，直接影響企業的現金流周轉，進而影響企業的生產銷售，導致企業利潤減少，所以在現代高速發展的社會中國，加強企業應收賬款管理對企業的發展至關重要。

（一）有利于增加企業的現金流量，推動企業發展

企業應收賬款的減少，也就是增加了現金流量，加速了企業資金周轉，對煤炭企業來說，資金流的正常運轉，企業可以靈活調動資金，發展優勢產品，提高企業資金利用率，保障了企業生產過程的正常進行。

（二）有利于降低企業成本，避免不必要的成本產生

應收賬款會占用一定資金，而企業若不把這部分資金用于應收賬款，便可以用于其他投資可能獲得收益。在賒銷交易中，債務人由于種種原因無力償還債務，債權人有可能因為無法收回應收賬款而發生損失。加強應收賬款的管理，降低經營風險，減少不必要成本的產生，提高企業的經濟效益。

（三）加強應收賬款管理，有利于避免虛假經濟的產生

根據權責發生制的原則，只要銷售實現，即使貨款尚未收回，也應確認收入、按章納稅，但事實上許多的應收款逾期不能收回，形成了虛假的經濟效益。加強應收賬款的管理，避免虛假經濟發生。

（四）加強應收賬款的管理，有利于建立良好的煤炭行業市場秩序

應收賬款風險管理基礎是信用，加強信用管理，從煤炭行業看，可以減少賒購企業的資金拖欠，縮短企業債務時間及債務鏈，優化煤炭行業社會市場秩序；強化應收賬款管理，規范行業應收賬款管理制度；嚴格管理應收賬款的責任體系，維護煤炭行業的市場秩序。

二、煤炭類公司應收賬款現狀及存在的問題

（一）應收賬款周期長

在巨大的庫存壓力和虧損狀況下，客戶延期支付貨款超出信用期間。煤炭企業業資金緊缺，煤炭類企業短時間內能收回的應收賬款比較少，多數都是3年以上甚至5年以上。長期拖欠貨款，占用企業資金，嚴重制約企業發展。

（二）金額巨大

煤炭類公司交易量大，相應的資金數額巨大。一般電力企業采購煤都改成了后付款，有些還是以承兌匯票付款，從開票到兌現一般要有幾個月的時間，使得企業資金流動性較差，甚至陷入財務危機。

（三）與發達市場經濟國家差距較大

我國企業平均壞賬率是5%～10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。

三、煤炭企業應收賬款原因分析

（一）產品單一，企業競爭力不足

煤炭行業資源豐富但產品單一，缺乏創新，再加上當前幾乎都是買方市場，比如山西西山煤電在同行業中排名靠后，在規模、技術、成本方面均不具備優勢，導致其市場占有份額很小，大量煤炭資源積壓。為了解決產品積壓問題，西山煤電又加大促銷力度，隨之企業應收賬款多、資金短缺、企業經營不善等等問題就接踵而來。

（二）管理階層對購買企業的信用分析不足

煤炭類企業在選擇賒銷商方面對客戶的信用狀況調查不夠，導致應收賬款不斷增加。客戶的信用狀況調查，先是要了解客戶過去的信用狀況，其次，是要評估客戶的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務情況和償還能力，根據這種信息再決定是否對其采用賒銷政策。為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業的應收賬款規模也就越來越大，從而增加企業經營的風險。

（三）業務流程不規范，日常管理不完善

企業在發生賒銷活動后，沒有建立完善業務往來對賬制度，對賬收賬不及時；其次，企業管理方面也缺乏有力的財務監督制度，對信用標準執行力度不夠，財務部能不能及時對這些購買者的問題提出合理的解決方案；同時企業也沒有一個完善的催賬制度作為保障。此外，主管銷售部門銷售制度無法與財務制度相適應，使得應收賬款比重逐年上升，壞賬準備加大，也是造成應收賬款的主要原因。

（四）對賬不及時，導致企業風險增大

一般而言，收欠的難點和重點是逾期款項，拖欠越久，收回的難度越大，產生壞賬準備的可能性就越大。西山煤電企業經營活動中貨物與資金流動在時間上和空間上的差異，經營過程中債權債務雙方應就經濟活動中的往來事項未進行定期對賬，未利用賬齡分析表來檢測應收賬款的發展趨勢，使得大量應收賬款長期存在，企業資金周轉困難。

（五）催收應收賬款的方法和程序不當，導致應收賬款壞賬準備大量產生

催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權人為了收回應收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和其他各項成本。企業在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調查和信用評估，但還是會有一部分應收賬款由于債務人的種種原因不能及時收回，這就要求企業制定合理的催收方法和程序，采取合法手段維護企業合理權益。

四、加強煤炭類企業應收賬款管理與控制

（一）事前控制

對賒購企業進行信用分析，謹慎選擇合作伙伴。作為煤炭類企業來說，選擇合作伙伴就至關重要，煤炭企業在確定合作伙伴之前可以對公司進行信用分析，對合作企業有一個詳細了解。一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是我們可以通過以上5個方面即“5C”系統來做定性分析，通過定性分析需要解決以下幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限。也可以通過定量分析來判斷，通過計算比率，來評價企業能力、資本、條件的好壞，方便企業選擇合適的合作伙伴。

提高單位產品競爭力。創新是一個民族進步的靈魂，是國家興旺發達的不竭動力，企業要堅持科技創新，開發利用新技術，與市場緊密聯系，尤其是煤炭企業，作為我國主要支柱產業，市場產品單一，企業之間競爭激烈，所以說作為煤炭生產大概，要充分發揮煤炭企業自身優勢，不斷開發新產品，開辟新的市場，增強企業的市場競爭能力，加大創新，使產品成為暢銷品，從根本上減少賒銷行為。

全面核算企業成本。只要有應收賬款，就有可能產生壞賬、呆賬。不僅如此，應收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。尤其是煤炭行業，在選擇合作企業是要加強應收帳款投資的規劃與控制，將應收帳款投資成本與收益進行對比，全面核算應收帳款的成本，選擇有利于企業發展的賒購方，避免因成本問題導致的應收賬款的產生。

（二）事中控制

設立信用部門，建立應收賬款客戶管理體系。煤炭企業應當建立客戶信息管理系統，通過對客戶進行信用調查，以確?？蛻粜畔⒓靶庞枚鹊目煽啃?。有關客戶信用信息的收集要有統一的管理制度和規定，這些規定和制度要明確到具體業務流程中去，要求賒購企業了解。銷售部門要對賒銷企業的信用額度進行核查。確定賒購商后要對客戶進行時時監督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度的降低逾期賬款的發生。

加強日常管理，規范企業工作流程，完善內部管理。企業在發生賒銷活動后，首先要建立完善業務往來對賬制度，便于進一步了解應收賬款狀況。

具體來講，可以從以下幾的方面做起：做好信用調查基礎記錄，了解客戶以往付款的效率，包括：企業對客戶提供的信用條件，客戶付款的時間，尚欠款數以及客戶信用等級變化等。企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策，企業可以通過檢查賒購方信用度，編制賬齡分析表，分析了解應收賬款的實際占用天數，有多少欠款尚在信用期內，有多少欠款已超過信用期等，從而計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，來了解財務狀況。

強應收賬款保理，及時獲得現金流，加速資金周轉。應收賬款保理是指也是一種融資手段，是將應收賬款暫時抵押給銀行獲得短期借款的一種方式；保理業務可以減少應收賬款財務負擔減少壞賬損失，降低經營風險，也可以改善企業的財務結構，增加資金流動性，提高企業債務償還能力及盈利能力。

（三）事后管理

采取合理有效的催收措施。財務部門要定期對企業應收賬款中老賬用戶的財務資料進行整理并向應收賬款管理部門匯報； 組織專門人員對老賬用戶的欠款實施清欠，通過協商、賬務重組、法律清欠等手段對老款進行催收，減少企業的經濟損失。

健全內部激勵及約束機制。煤炭企業要改變以往只將銷售人員工資、報酬與銷售額掛鉤的做法，建立一套嚴格的內部考核責任制度，不但要將工資、報酬與銷售額掛鉤，而且要將應收賬款納入內部考核體系。他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定比例的經濟責任，要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，確保資金的回收。

融資方式范圍的多樣化。一般來說企業采取賒購方式銷售貨物，很大一部分原因是企業流動資金的不充足，尤其是煤炭企業，現金流量大，更是制約企業發展的命脈，沒有強大的現金流作保障，企業發展只會走向衰敗，賒銷只是暫時融資的一種，并不適合長期使用。作為煤炭企業來說，市場應用范圍比較廣，行業優勢大，可以采取多種融資方式，比如鼓勵企業內部人員以入股的方式購買公司股票，年終按購買比例分紅；或者實行向前、向后一體化，自產，自銷。與購買企業達成一致，產品生產前支付一部分資金作為啟動保障等。