事業(yè)單位內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的作用研究

張旻婷

【摘要】最近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在事業(yè)單位的管理當(dāng)中發(fā)揮了非常重要的作用，有效推動了我國事業(yè)單位的健康發(fā)展，本文主要自事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面論述了內(nèi)部審計的功能。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部審計作用

事業(yè)單位開展內(nèi)部審計的目的就是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，可以有效提高內(nèi)部財務(wù)開支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益等各方面水平。在當(dāng)前事業(yè)單位當(dāng)中利用建立內(nèi)部審計可以促進(jìn)事業(yè)部門的順利發(fā)展，可以使其在激烈的市場競爭中處于有利地位。同時利用開展內(nèi)部審計工作可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的失誤之處，有利于及時采取有效措施糾正，保證國有資產(chǎn)的安全。

一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的功能

（一）準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善程度

事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員可以依據(jù)單位的管理制度、規(guī)章、辦法等掌握針對不同部門不同人員的審計方法，可以準(zhǔn)確得到內(nèi)部控制流程是否最為合理與準(zhǔn)確，提高關(guān)于不同控制點(diǎn)的管理水平。利用深入研究不同測試資料明確事業(yè)單位管理中存在的失誤所在，有利于及時采取針對性補(bǔ)救措施進(jìn)行治理。

（二）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員在測試控制體系中的控制點(diǎn)過程中，可以及時掌握處于此控制點(diǎn)方面的實(shí)際業(yè)務(wù)活動中內(nèi)部控制體系是否能夠認(rèn)真執(zhí)行，同時可以及時審核執(zhí)行過程中如何應(yīng)用管理制度，主要涉及下面二個方面的內(nèi)容：第一，準(zhǔn)確確定不同控制點(diǎn)，不能完全執(zhí)行；第二，控制點(diǎn)所規(guī)定的實(shí)際內(nèi)容與真實(shí)情況不一致，因此不能順利執(zhí)行。

（三）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性

利用事業(yè)單位內(nèi)部審計人員測試不同控制點(diǎn)，看能不能解決內(nèi)部控制方面存在的問題，看其是否具有一定的約束力、是否能夠發(fā)揮真正的作用，可以據(jù)此發(fā)現(xiàn)其是否科學(xué)。主要操作與面臨的問題有下面這些：

（1）事業(yè)單位進(jìn)行改造、組織出現(xiàn)更替過程中，可以評估單位當(dāng)中的資產(chǎn)總量與負(fù)債總量。

（2）依據(jù)固定時間及時審計財務(wù)收支情況，審核財務(wù)收支是否合理合法，審核賬與表、賬與實(shí)際情況是否一致，審核財務(wù)工作是否存在弄虛作假現(xiàn)象，防止在財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)違法行為。

（3）可以深入研究事業(yè)單位當(dāng)中存在的各項(xiàng)經(jīng)營管理制度，認(rèn)真審核事業(yè)單位當(dāng)中不同項(xiàng)目、不同環(huán)節(jié)、不同管理制度的建立是否合理，是否能夠正確執(zhí)行，以及取得的效果如何，保證單位當(dāng)中的經(jīng)營管理制度不斷完善，保證單位當(dāng)中的不同經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支與法律法規(guī)不相沖突，一旦在審核中發(fā)現(xiàn)問題要及時采取針對性解決策略進(jìn)行處理。

（4）還需依據(jù)一定計劃審核事業(yè)單位下屬部門的經(jīng)營運(yùn)行情況，看其資金是否得到了合理使用，其擁有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，使資金在下屬單位當(dāng)中發(fā)揮最大的作用，監(jiān)督下屬單位是否收到了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（5）嚴(yán)格審計經(jīng)濟(jì)合同。事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系到單位的實(shí)際效益，審計經(jīng)濟(jì)合同的主要內(nèi)容有：是否擁有完善的條款、是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)，結(jié)算方式、價款、取費(fèi)等內(nèi)容是否合法，是否影響到其他單位的利益等。

（6）開展定期考核與離任審計工作，主要針對事業(yè)單位的不同層次與不同領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行，保證領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)行正確領(lǐng)導(dǎo)。

（7）幫助單位正確決策，利用內(nèi)部審計可以得到事業(yè)單位的整體運(yùn)行情況、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動情況等，將這些數(shù)據(jù)及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)層可以幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策，防止領(lǐng)導(dǎo)層在投資、管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中做出錯誤決定，同時可以保證高層決策的正確貫徹執(zhí)行，對決策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督等。

二、內(nèi)部審計過程中存在的不利因素

最近幾年，事業(yè)單位開展了深入改革，同時帶動了內(nèi)部審計制度的發(fā)展，但還是不可避免地存在一些問題：

（1）審計力度較小。這是眾多事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的一個明顯問題，雖然最近幾年審計部門在單位中得到了人們的普遍認(rèn)可，本身也擁有較多的權(quán)力。但審計部門和審計人員畢竟處于一個事業(yè)單位當(dāng)中，不可能脫離與其他部門人員的聯(lián)系，因此會涉及方方面面的利益，在審計過程中存在一定程度的風(fēng)險。

（2）審計制度還需進(jìn)一步完善。當(dāng)前事業(yè)單位擁有國家出臺的《中華人民共和國新會計準(zhǔn)則》，單位內(nèi)部根據(jù)自身實(shí)際情況制訂的《企業(yè)審計工作制度》，其中明確指出了審計基本法則，如果能夠正確貫徹也會收到一定的效果，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計必須實(shí)現(xiàn)精細(xì)化與嚴(yán)格化發(fā)展，一旦不能規(guī)范則必然會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果。

（3）還需進(jìn)一步加強(qiáng)審計力量。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，對時間與工作量都有著嚴(yán)格的要求，同時面臨諸多風(fēng)險，要求審計部門、審計人員必須不斷提高整體素質(zhì)才能適應(yīng)時代的發(fā)展，但我國當(dāng)前很多事業(yè)單位審計力量還不充足，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展，審計力量還需進(jìn)一步加強(qiáng)主要有下面這些表現(xiàn)：

第一，審計人員數(shù)量不足。要想順利完成一個審計項(xiàng)目，必須要配備6-8個審計人員，需要二個月以上的時間才能完成。當(dāng)前，開展常規(guī)審計與專項(xiàng)審計需要大量的審計人員，由于數(shù)量不足導(dǎo)致大量審計工作不能如期完成，尤其是一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目不能適應(yīng)時代的發(fā)展，審計質(zhì)量不斷下降。

第二，審計人員不具備較高的專業(yè)水平。很多審計人員只掌握必要的財務(wù)知識，不能掌握豐富的審計法律法規(guī)知識、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)管理知識等，只能開展某一方面的審計，不能兼顧單位各個領(lǐng)域的全面發(fā)展，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不能提高。

三、小結(jié)

總之，只有結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況與審計當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，制訂一套完善的、科學(xué)的、有效的審計體系，積極引進(jìn)高素質(zhì)、高技能的專業(yè)審計人員，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作才能正確開展，才能在推動事業(yè)單位的快速發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

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