淺析母子公司財務管控能力建設

冀源

【摘要】近年來，隨著經濟全球化和國際化的不斷深入，企業組織形式逐漸往集團化的趨勢發展。伴隨著企業規模的不斷擴大，組織機構日益復雜，隨之帶來的是企業發展與內部機制不健全的問題，尤其是母子公司財務管控問題。如何建立一套合理有效的母子公司財務管控體系，是企業戰略目標實現的重要保障。本文試根據母子公司財務管控模式的選擇，結合X公司財務管控現狀分析，就如何健全母子公司財務管控方案提出了幾點建議。

【關鍵詞】母子公司 財務管控

隨著企業規模的擴大和組織形式的日益復雜，集團企業的財務管理和管控成為困擾企業發展的難題。作為集團的財務管理，如何在集團層面，脫離單體企業財務管理思維，梳理集團財務管理新理念，構筑適應企業集團可持續發展和切實有效的財務管控體系顯得十分迫切和重要。

本文試根據當前對母子公司的財務管控體系研究，結合X母子公司財務管控建設現狀，探索、優化更適合X公司執行和運用的財務管控體系。

一、母子公司財務管控的必要性

（一）保障企業整體戰略決策的有效執行

母子公司在行政關系中屬于隸屬關系，母公司需要在母子公司間統一認識和理念，保障企業整體戰略決算的有效執行。通過有效的財務管控，母公司可以加強子公司的執行和控制力度，為集團提供資金和財務方面的有力支持。

（二）控制財務風險

在實際的母子公司經營過程中，母公司和子公司各自獨立核算，各自監管自己的財務。通過加強對子公司的財務管控力度，可以在事前、事中對子公司實施有效的財務控制，避免子公司出現因母公司監管不力隨意處置資產、挪用資金等財務失控現象。

（三）提高財務信息質量

母子公司因企業發展定位不同，會產生經營目標上的不一致性。母公司追求企業集團戰略目標的實現，而子公司更關注自身經營任務的達成。通過有效的財務管控，可以避免出現母子公司因目標上的差異和信息不對稱而導致的虛假財務報表，提高財務信息質量。

二、母子公司財務管控模式分析

母子公司財務管控模式是一個動態過程，和企業發展規模和企業狀況息息相關。母子公司財務管控的核心主要是母子公司間重大財務決策權限的劃分。其中：財務決策權限主要包括營運資金控制權、籌融資決策權、投資決策權、收益分配權等。

三、X公司財務管控現狀分析

X公司成立于2000年，目前，持有全資子公司2家，2016年，計劃全資收購另一家公司。在財務管控方面，X公司將日常管理權和財務決策權下放給子公司，只保留對子公司重大財務事項的審批權和決策權。X公司在財務管控方面已取得很大進展，但是，在對子公司管理過程中，也出現了一些問題，主要體現在以下幾個方面。

（一）財務制度

X公司建立了完善的財務管理制度體系，在籌資、投資、固定資產管理、資金運營等各項財務活動中均明確母子公司的管理權限和責任，統一規范了母子公司內重大財務事項的處理方式和流程，通過制度約束，對子公司起到一定管控作用。但是，在實際執行過程中，因缺乏制度執行的約束和反饋機制，存在制度執行出現偏差、監管職責不到位現象。

（二）會計核算和報表審核

從會計核算上來講，X公司與下屬子公司均遵循集團總部，但是，從母子公司自身角度考慮，會采取并制定適合本公司的核算辦法、規則，造成會計信息缺乏可比性和一致性。子公司越多，報表編制過程就越復雜，同時，需要子公司提供大量的基礎核算資料，以實現內部銷售、往來核算等相關業務間的抵消，報表結構和邏輯關系也需要逐一調整，給報表編制帶來很大難度。

（三）預算管理

X公司實施全面預算管理，對子公司的預算管控也是重要的管理手段，在編制預算環節，通過對子公司預算報表的分析和審核，控制并壓降預算費用，在預算執行過程中，嚴格控制預算執行偏差，減少預算外事項的發生。但是，因為母子公司間主營業務不同，經營規模也各異，對預算編制的合理性和準確性難以界定。

（四）信息化建設

在信息化建設方面，X公司制定完善的信息化建設規劃，已啟用財務業務信息系統、預算系統、辦公自動化系統等一系列信息系統，設備管理、資產管理等系統正在實施過程中。比照子公司信息化建設程度層次不齊，財務核算軟件不統一、無法實現通過財務軟件規范子公司財務核算，同時，也不便于母公司調用、查詢子公司相關核算數據。

四、X公司財務管控能力建設探索

通過對X公司對子公司財務管控現狀分析，結合當前母子公司財務管控理論研究，可以從以下幾個方面進行探索實施。

（一）加強對子公司資金管控，確保資金安全

對子公司財務管控方面，可以通過建立資金管控機制來達到實時監控的目的。一是注重資金管理意識宣傳，牢固樹立資金風險意識；二是定期編制資金計劃，子公司應按照母公司統一要求，定期報送資金計劃，母公司應認真審核資金計劃的合理性，監督資金執行狀況；三是加強資金運行監控，對子公司的重大資金流向、流量和用途實行嚴密監控，保證資金安全。

（二）建立統一的全面預算管理體系，加強子公司過程管控

為了加強對子公司的財務管控，X公司應該建立統一的全面預算管理體系，細化落實集團公司的財務目標，充分發揮規劃、控制、溝通、協調和激勵五項功能。

通過預算管理，形成“目標下達-編制-執行控制-調整分析-考核反饋”的科學管理流程，通過制度流程強化預算管理，使集團資本在各子公司間得到合理的分配和均衡。

（三）統一信息化系統，為母子公司財務建設提供技術支持

財務管控需要財務信息系統的有效集成，基于信息化的發展，集團企業財務管控也迫切需要從傳統的核算型財務管控轉向業務型財務、戰略型財務管控轉型，信息化是預算、資金管理等一系列財務管理的基礎。

（四）建立財務稽核和風險預警機制

X公司作為管理中心，其下發的財務管理制度是否有限執行，資金運作、投資建設、經營核算等財務基礎活動是否合規，必須通過財務稽核和檢查來實現；同時，通過建立全面的風險預警指標，以完善的運作規范實時掌握各項關鍵運營、財務指標的動態趨勢，制定相應的財務風險應對措施，保障子公司生產經營安全運行。（五）制訂財務管控評價和考核方案

定期對財務監督控制方法進行評價，不斷進行改進。針對子公司建立績效考核方案，嚴格執行獎懲制度。根據各子公司經營特性，制訂以目標為導向的財務管控評價和考核方案，例如：以利潤為經營目標的子公司，可以考慮通過對利潤為核心的預算執行情況監測，及時掌握子公司運行情況。

五、就如何開展母子公司財務管控能力建設工作的幾點思考

（一）固化對子公司財務管控機制，逐步提升優化管控能力

要固化子公司財務管控機制，強調以信息化手段為工具、制度流程為依托、多項財務管控手段并舉的財務體系，在執行中優化調整，根據子公司特性，逐步細化調整，不斷提升對子公司的財務管控能力。

（二）深化核算、預算等系統集成應用

在統一核算、預算、OA等系統基礎上，可進一步考慮各系統間深入集成應用，實現經營業務的事前和過程控制，充分發揮系統執行監督功能，保證成本費用在合理范圍內方能發生，同時，實現數據在業務部門間實時共享。

（三）推動財務管控向業務管控發展，深入子公司管控力度

結合當前財務轉型趨勢，需要財務從傳統的核算財務轉向業務財務、戰略財務，對子公司財務管控方式也需要改革創新，借助信息化工具，將財務貫穿于業務過程中，加強業務管控力度，及時發現經營問題，防范經營風險和財務風險。