對項目管理中全面預算管理的探討

朱文娟

摘 要：全面預算管理是通過對項目進行全面預算，提高企業項目控制能力的一種管理手段，通過企業全員參與，能夠有效地降低施工項目成本，提高項目投資收益。本文通過分析全面預算管理的作用，并結合實際經驗提出構建全面預算管理體系的方式，指出企業在對項目進行全面預算時所采取的方法、程序、內容及預算實施的保障措施，供相關決策者借鑒。

關鍵詞：全面預算 項目管理 全面性

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（a）-087-02

全面預算管理體系是一種較為新型有效的管理理念和管理方法，在項目管理中，全面預算管理實際上是一種控制手段，通過全面預算管理體系加強對項目投資前、中、后的管理，降低項目施工成本，提高項目投資收益率，增強企業市場競爭力。如何在項目管理過程中運用全面預算管理的理念和方法是現階段項目建設單位關注的重點，對其自身發展具有重要意義。

1 全面預算管理體系在項目管理中的重要作用

項目建設單位生產的產品為工程項目，項目類產品生產周期長、投資金額較高、銷售風險較大。因此需要加強對項目的管理，全面預算管理體系在項目管理中起著非常重要的作用，主要表現在以下幾個方面。

1.1 促進資源優化配置，提高項目投資報酬率

企業對項目實施全面預算時，主要分為兩個過程：第一，項目的選擇問題。企業通過對備選項目進行全面預算，考核成本收益水平，根據凈現值指標及內涵報酬率指標選擇最優項目進行投資，提高企業項目投資報酬率。第二，單個項目實施過程的前、中、后進行全面預算，能夠全面了解項目實施過程所需要的資金總額，根據成本效益原則制定資金分配方案，降低該項目的成本耗費，提高該項目的投資收益率。因此，企業通過全面預算管理能夠促進資源的優化配置，通過內部管理節約經營成本，提高投資項目的報酬率及企業整體的經營效率。

1.2 提高項目經營利潤，增強企業競爭力

項目的經營利潤等于項目相關收入和項目相關成本費用的差額。在外部收入一定的情況下，經營利潤最終決定企業市場競爭力，因此企業應當關注項目成本費用的耗費情況。全面預算管理實質上是企業內部一種控制機制，通過規劃企業未來的經營活動指導當前的經營方向，促使企業經營能夠在既定的成本耗費水平下沿著既定方向前進，完成既定的目標，提高企業經營利潤，使企業在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

1.3 加強成本績效考核，增強全體員工工作積極性

全面預算體系的特點之一就是全員性，制定全面預算需要企業全體員工的參與，而不僅僅是財務部門的工作，全面預算管理實際上是一種綜合管理方法，需要企業各個部門相互協調、相互配合，通過全面預算對企業進行全員、全過程的控制。企業通過制定項目的全面預算，使得各部門和員工能夠明確自身職責，落實預算目標的執行情況，通過加強責任人控制，將預算完成情況與員工考核相掛鉤，提高員工工作的積極性，調動員工工作的主動性，最終降低項目施工成本，提高企業經營業績。

2 如何在項目管理中構建完善的全面預算管理體系

企業應當從預算編制方法、程序、內容、保證措施和激勵考核制度等方面建立健全全面預算管理體系，增強項目管理能力和控制水平，降低項目施工的成本費用耗費，提高企業經營效益。

2.1 項目管理中全面預算的編制方法

全面預算編制方法可以分為增量預算法和零基預算法。由于施工項目的特殊性，不同施工項目的規模、資金的投入量、地理位置、材料使用等都存在很大的不同，難以進行比較，需要耗費的成本也難以從相類似已完工的項目的成本進行調整。因此，本文筆者討論項目管理中的全面預算編制時，采取的是零基預算法。根據項目管理過程中的可行性調研、項目設計、立項、項目施工、項目交收等環節進行預算，分階段、分項目對項目實施過程的前、中、后進行預測，編制項目的全面預算。

2.2 項目管理中全面預算的編制程序

企業應當成立預算編制委員會對項目編制全面預算，預算編制應當按照科學有效的原則進行編制，并且按照一定的程序制定合理的預算，項目的全面預算編制程序主要包括以下幾個過程。

第一，預算項目的確定。在項目管理中，企業進行全面預算管理必須確定需要進行全面預算的項目，根據單個項目編制預算。

第二，成立預算委員會。在對項目進行分析時，需要分析項目的可行性及可接受性，這就要對未來項目的投資收益、耗費成本進行預測，企業可以成立專門的預算委員會，也可以制定財務部門負責制定，預算委員會一般由企業的高級管理者組成，委員會的大小取決于項目的規模、資金的投入、項目實施的復雜性等因素，企業應當授予預算委員會權利，使預算委員會具有權威性，能夠調動各個部門的人員配合其預算工作。

第三，制定全面預算草案。預算管理部門或者財務部門依據收集的各種與項目施工相關的資料對項目進行預測，各相關部門應當予以配合，對工程投資項目建議書、可行性研究、立項、報批、設計預算、施工、驗收、建設資金管理、結算審查及決算審計、竣工驗收、項目后評估等環節中預算管理工作實施，注意項目的全過程預算及控制。

第四，預算協調及審批。預算管理單位及財務部門在制定全面預算后，要將預算草案提交相關部門審核，查看預算草案是否符合預算編制程序、預算編制原則等，看項目實施是否與企業目標相一致，是否能夠有效促進企業達到其戰略目標。

經董事會或者上級主管機關批準討論通過后，結束全面預算的編制工作，同時，企業應當將全部預算的核心思想下達至負責項目施工的相關管理人員及員工，這就需要企業建立完善的信息傳遞系統，促進預算的有效執行。企業應當根據環境的變化對項目的預算進行調整，提高項目預算的有效性，防止企業的項目預算成為紙上談兵。

2.3 項目管理中全面預算所涉及的內容

全面預算具有全過程性及全員性，需要各個部門的相互配合，并且全面預算的編制涉及項目實施過程的各個方面，包括業務預算、資本預算、籌資預算等，考核項目相關的資金籌集、資金分配等相關事宜，對項目實施過程中具體的工作進行安排。總而言之，項目全面預算所涉及的內容主要包括以下幾個方面。

第一，收入成本費用預算。收入成本費用預算是全面預算內容的核心內容，具體包括收入預算、施工成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算等。企業應當根據項目的規模、地理條件、投入物資的檔次等因素對項目的收入及成本費用進行預算，編制合理的成本費用指標，便于企業進行項目實施過程的控制和項目考核。企業可以通過施工項目的地理位置、面積、項目規模、向陽位置等方面制定房屋的預計銷售價格；在物資采購中，應當根據物資庫存及施工項目實施狀況進行預測；在營業成本及費用的預算方面，企業應當根據項目材料消耗量與定額費用標準進行制定。

第二，資本投資預算。項目的資本投資預算主要是指項目實施過程中需要投資的固定資產，固定資產投資預算是與項目施工相關的購置、改擴建、更新固定資產的預算，這樣引起的資金的流出應當流入資本投資預算。在進行項目建造時，企業應當根據項目施工過程中所需要的工藝水平購置或者改擴建固定資產，提高固定資產的服務能力。對于建設項目而言，也許不需要直接對購置固定資產進行項目施工，但是企業也應當考慮項目施工過程中需要的各項投資，以便更加精確地對項目進行全面預算。

第三，資金籌集預算。房地產企業是一個高負債企業，企業經營需要籌集大量的資金，在對項目進行投資時，應當保持企業資金的流動性，減少企業不能償還到期本金及利息的可能性，因此，企業需要對項目實施過程中所使用資金的籌集進行預算。籌資預算就是對企業在項目施工過程中所需要的資金的籌集方式及金額進行預算，這是保證企業可持續經營的重要條件，企業應當根據項目的成本費用預算及資本投資預算制定企業的資金籌集計劃，以降低籌資成本，提高資金投資效益。

2.4 全面預算管理體系實施過程中的保證措施

在項目預算、預算實施及預算考核中，預算實施為核心內容，企業應當制定相關措施保證預算工作的實施，在保證施工質量的同時降低施工成本，提高項目經營效益，具體有以下兩個方面。

第一，根據標準成本與施工進度進行控制。建設單位不應當將施工項目交給施工單位之后就不再監督，建設單位應當對施工項目謹慎實時控制，考察項目施工材料投入、施工進程、施工質量的問題。在項目實施過程中，企業應當采用標準化成本控制方法，對項目的投入進行實時控制，根據項目的投入與施工項目完成進度分析是否存在偏差，當施工過程中的成本耗費與預算發生較大偏離時，相關人員應當及時進行分析，找出差錯原因，并及時予以改正，保證預算控制的有效性。

第二，建立健全施工企業審批制度。企業應當建立健全內部控制制度，在對項目承包給施工單位之時，建設單位應當對投標企業進行詳盡的資信及建造水平的調查，挑選稱職的施工企業，因此，建設單位應當建立健全投標企業審批制度，制定投標企業應當具備的資信水平及建造能力標準。同時，企業在派遣專門的人員在施工現場進行監察的基礎上完善信息傳遞制度，使蹲守人員能夠及時地把項目施工情況進行反饋，提高企業對項目的控制力度。

2.5 全面預算管理的激勵考核制度

全面預算制度應當與完善的激勵考核制度相結合才能有效發揮其效用，項目的全面預算是對項目相關工作人員激勵考核的標準，同時項目的激勵制度能夠有效地調動員工積極性，提高員工工作效率。有效的激勵考核機制能夠促進預算的有效實施，企業應當綜合考慮項目質量、項目收益水平、完工進度、項目安全性、客戶投訴等因素對項目相關人員進行考核，而不能只考慮項目收益或是完工進度，忽視項目質量、安全性及客戶投訴的重要性。同時，企業應當根據責、權、利相協調的原則制定考核標準，提高員工滿意度及工作的主動性。

3 結語

對于施工項目來說，全面預算管理就是企業對項目實施前、項目實施中及項目實施后各個過程進行預算，包括項目可行性分析、項目立項、項目設計預算、項目施工預算等各個方面。全面預算管理是作為現代企業成熟與發展起著重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法，應該在項目管理的實際工作中發揮其效用。

參考文獻

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