我國高職院校內部控制建設問題初探

摘要：2017年1月25日，財政部印發《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號），對內部控制建設要求越來越高。對高職院校而言，近幾年來數量不斷增加，規模不斷擴大，所涉經濟活動越來越復雜，致使經濟犯罪案件頻頻發生，這說明我國高職院校內部控制建設方面仍存在一些問題。

關鍵詞：高職院校；內部控制；問題

中圖分類號：G717.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

一、內部控制概述

內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制建設過程中主要遵循的原則有合法性原則、經濟性原則、適應性原則、整體性原則等。

二、政策探析

為全面推進行政事業單位加強內部控制建設，財政部印發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）、《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）等文件，文件中提到內部控制總體目標是到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。這給各高職院校提出了明確要求，指明了內控制度建設方向，我國公辦職業院校是行政事業單位的重要組成部分，有效防范舞弊和預防腐敗是內部控制的重要目標。

隨著國家對職業教育的重視，對各職業高校的資金投入在不斷增大，財政部在2014年就提出到2017年高職院校年生均撥款不低于12000元。高職院校的資金來源主要有政府撥款、學雜費、銀行貸款三項，資金規模正日益龐大。資金多了，與之伴生的就是經濟犯罪案件增多，高職院校腐敗問題主要集中在職稱評審、財務管理、基建項目、科研經費、資產管理、招生錄取、學生培訓等領域。

三、高職院校內部控制問題探討

（一）單位結構層面

1.領導內部控制意識薄弱

目前，我國大部分高職院校領導都缺乏內部控制意識，這個問題產生的原因主要有三點：第一，因為我國內部控制制度引入時間比較短，2008年6月《企業內部控制基本規范》才正式頒布，2012年12月，財政部發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，于2014年1月1日起施行。這使單位領導及工作人員不可避免的對于內部控制認識不足。第二，部分領導內心存在抵觸情緒，制度建設相當于給自己套上了枷鎖。第三，高職院校一般有其自己的管理方式，他們不愿意迎難而上，進行改革和創新。

2.內部審計部門虛同擺設

一般高職院校都設有審計監察部門，但與校內其他部門屬于同一層級，缺乏有效的獨立性。部門人員配備缺乏，業務水平不高，在業務開展時考慮到“評優評干”或其他因素，束縛了手腳，審計只停留在表面，對于查處的問題，也往往不予公布，私下處理，這也是我們看到任何職務犯罪都不是內審的結果。再者他們由于知識結構的限制，只將重點放在財務領域，而沒有從內部控制全局的角度去監督評價。

（二）具體業務環節層面

1.預算管理流于形式

2014年8月31日十二屆全國人大常委會第十次會議表決通過《中華人民共和國預算法》并將自2015年1月1日起施行，明確要求實行全口徑預算，包括各項目收入、支出。預算編制中要求實行零基預算，但實際上大部分高職院校編制方法簡單，仍采用“上年數+本年增加預算”的方法來編制預算，導致每年的預算只增不減。銀行貸款以及一些自籌資金（如老師集資款）并沒有納入到預算之中，形成了體外循環。預算執行過程中，主觀意識隨意性強，有“花超了在調整預算”的思想，無視預算的嚴肅性，使得預算管理流于形式。

2.資產采購、管理不規范

招標采購過程中缺少監督，權力集中，采購行為內控不到位，致使資產采購價格不合理、質量沒有保障。《政府采購法》明確了“集中采購目錄”、“分散采購目錄”和“采購限額標準”，但有些高職院校通過分拆采購項目、分開發票等方式規避政府采購。資產管理過程中，只重采購輕管理，購入的資產未及時入資產賬，資產管理中通常由幾個部門并行管理，容易造成權責不清。

3.基建項目內控不到位

基建項目是高職院校發生貪腐行為的高地，一般項目建設周期長，占用資金大，個別領導的手就伸得比較長，存在“吃、拿、卡、要”等腐敗現象。在項目規劃、工程招標、項目施工、項目竣工等環節均存在風險點，導致工程的質量、進度和資金安全存在隱患。合同管理比較混亂，缺少對經濟合同履約情況的實時監督，容易出現對方未能按期履行合同的情況。

4.財務管理水平較低

財務人員缺乏應有的服務意識，總認為自己是管錢而傲慢自大，業務學習上不與時俱進，有的高職院校設置《會計信息化》多年，但是會計依然未使用財務軟件，工作效率低下。有的單位財務人員設置不合理，不相容職務未分離，未能建立完善的授權審批報銷制度，未能嚴格執行國庫集中支付制度，甚至未遵循“回避制度”，導致經費濫用或資金損失。

四、結語

高職院校是培養社會復合技能型人才的搖籃，在推動市場經濟發展的進程中起到了十分重要的作用。但當前我國大部分高職院校內部控制制度建設不健全，從領導意識、機構設置、業務處理等環節中還存在許多問題。所以要促進高職教育的良好發展，必須正視內部控制建設存在的問題。

參考文獻：

[1]秦東升.高校內部控制的實施現狀和影響因素：來自重慶公辦高校的調研報告[J].重慶理工大學學報（社會科學），2015（6）：27-33.

[2]王亞軍.高職院校內部控制建設的幾個重要風險點及應對措施[J].中國市場，2016（28）： 235-236.

作者簡介：王偉偉（1986-），男，漢族，山東青州人，大學本科，助教，工作單位：重慶財經職業學院。