加強企業內部控制，提高會計信息質量

王志剛

摘要：隨著我國企業會計準則的廣泛應用及國際趨同性，對企業會計信息質量的提出了更高的要求。企業紛紛通過建立健全內部控制制度、強化內部審計等手段以規范會計核算工作。本文通過對加強內部控制制度對于提高會計信息質量的意義及內控制度執行中存在的不足進行分析的基礎上，提出加強我國企業內部控制制度的若干建議。

關鍵詞：內部控制；會計信息質量；意義；不足；建議

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

一、加強企業內部控制對于提高會計信息質量的重要意義

（一）會計信息質量是企業內部控制制度的重要組成部分。財務報告目標是內部控制制度三大基本目標之一，而財務報告目標的主要內容也是確保企業會計信息質量、避免人為舞弊行為發生。因此，內部控制制度通過設置關鍵風險控制點、分離不相容職位、審批與復核、內部監督等手段對企業經濟業務活動加以限制，促使企業編制的會計憑證、賬簿及報表符合相關準則要求。

（二）加強內部控制為提高會計信息質量提供保障。內部控制制度包括控制環境、風險評估等五個要素，其中，控制環境督促企業對各個生產經營過程設置風險控制點，例如，審批與執行、詢價與簽訂合同等不相容崗位必須分離，以此有效預防企業員工利用工作之便串通、侵害企業資產及編制虛假財務數據。再者，風險評估通過對企業資產負債率、現金比率及資產變現能力等指標的計算，降低企業即將面臨的財務風險。

（三）內部控制執行情況直接影響會計信息質量水平。企業設計科學的內部控制制度可以有效地預防財務人員編制虛假會計報表，但由于企業領導授意或財務人員與辦事人員之間串通舞弊，不執行內部會計控制制度，將導致企業會計信息嚴重不實。例如，企業領導為達到避稅目的，指使財務人員將未開具發票的銷售業務不在賬簿中核算，人為減少了企業當期主營業務收入與利潤，同時也少繳了增值稅與企業所得稅。

二、我國企業內部控制制度執行中存在的不足

（一）企業內部控制意識淡薄。目前，我國企業出于成本及思想觀念方面的考慮，未能在企業內部建立符合自身情況的內部控制制度或者即使制定了內控制度，但由于企業領導缺少重視，企業各部門及員工未能給予執行內控制度必要的配合，導致制定的內控制度形同虛設。同時，企業員工中存在著將內控制度工作全部由財務部門負責的錯誤思想，導致財務部門開展內控工作受阻。

（二）內部控制制度設計不完善。目前，個別企業為了應付《企業內部控制制度規范》等文件要求，在未考慮自身企業規模、人員結構等因素的情況下，直接照搬其他企業設計完成的內部會計控制制度或者出于成本費用的考慮，未按照內控制度設置、配備相當數量的工作人員，直接導致內控制度在實際執行中缺少可操作性，無法發揮其提高會計信息質量及保證企業資產安全等方面的作用。

（三）企業財務人員業務素質有待提高。會計信息質量的提高不但需要企業擁有設計科學的內部控制制度，而且需要得到具備一定專業能力及職業道德的員工去認真執行。而目前，我國個別企業領導或財務人員為了達到避稅、粉飾財務報表或取得銀行貸款等目的而選擇編制虛假會計憑證的手段，使設計良好的內控制度形同虛設。同時，個別企業財務人員由于學歷、專業技能的限制，無法勝任內控執行、會計電算化操作或稅收申報等工作。

（四）企業內外部監督缺失。一是多數企業為了提高會計信息質量、避免工作人員貪污舞弊的發生，紛紛在企業內部成立審計機構，但在實現工作中，由于內審機構隸屬于財務經理或總經理管理，直接影響其開展內審工作的獨立性，極易導致內審機構發現的問題被“人情”消化。二是目前對我國企業內部控制制度及會計信息質量進行檢查的單位除會計師事務所外只有財政機關，但由于財政機關轄區內企業數量巨大及工作人員業務能力等因素，直接導致我國企業內部控制制度監督缺失。

三、企業加強內部控制制度的若干建議

（一）企業應為內部控制運行提供良好的運行環境。一是企業領導帶頭執行內控制度，并督促企業部門及員工認真執行內控制度，促使企業內部形成正確的內部控制觀念。二是將內部審計機構獨立于財務經理或財務部門，直接由董事會、監事會領導，增加內審機構審計獨立性與客觀性。

（二）完善企業內部控制制度并確保其得到有效實施。一是制定審批授權、復核及不相容崗位分離制度，并以制度形式明確各部門、員工的職責，避免因職責不清造成互相推諉。二是建立會計電算化安全保障制度，例如，給予財務人員不同登錄權限、定期對會計數據進行備份以及更新防火墻，以增強企業數據保密意識。三是建立內控制度執行考核機制，對于在內控制度執行中表現突出的部門及員工給予精神、物質方面的獎勵。

（三）強化企業內部審計制度與外部監督。一是政府部門應加大對轄區企業內部控制執行情況及會計信息質量專項審計工作，對于檢查發現的問題應嚴格按照《會計法》等法律規定給予法人、財務負責人必要的處罰，以增強企業遵守財經法律的意識。二是企業內部成立審計機構，并在人、財、物方面給予其開展工作必要的支持，及時將審計發現的問題向管理層匯報，并督促各部門按期整改。

（四）提高人員素質，進行崗位輪換。企業的成就主要還是要依靠職工的素質。任何內部會計控制制度的成敗取決于其設計水平和高素質人員的貫徹執行。加強對會計人員的繼續教育，要重視業務技能的培訓，以提高其工作能力，減少會計業務的技術錯誤引起的會計信息失真。同時要對會計人員進行職業道德培訓，加強對會計人員的違法違紀，反腐倡廉等方面的教育。增強會計人員自我約束能力，履行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法，廉潔自律。

（五）加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程必須納入管理制度，為了確保企業內部會計控制制度被切實執行、效果良好，內部控制必須被監督，企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾，提高會計信息質量，以期更好地完成內部控制目標。

四、結語

擁有良好的內部控制環境，建立內部控制風險評估體系，采取相應的控制措施，在企業的生產經營過程中加強內部審計與內部控制的評價，并把這些工作都落實到位，如此生成的會計信息將是及時、規范、準確和真實的，從而保障企業決策的高質量，為企業帶來更多的經濟效益。

參考文獻：

[1]萬曉燕.加強企業內部控制的有效措施探討[J].管理觀察，2015（12）.

[2]陳青端.加強企業內部控制，提高財務管理水平[J].企業改革與管理，2016（2）.

[3]王異.淺談如何加強企業內部控制問題[J].商業經濟，2012（4）.