企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究綜述

王安

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的形象已經(jīng)越來(lái)越重要，隨著近幾年來(lái)一些知名企業(yè)的倒閉，引發(fā)了人們對(duì)于企業(yè)監(jiān)管機(jī)制的質(zhì)疑。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理重要的組成部分，是企業(yè)更改經(jīng)營(yíng)手段、提高經(jīng)濟(jì)效益不可或缺的部分。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，目前尚存在不足之處。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行整理歸結(jié)，并總結(jié)了仍存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)審計(jì)必須把握好機(jī)遇，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出各種措施對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 研究 措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F23945文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-5349（2017）10-0069-01

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)背景及發(fā)展

1.內(nèi)部審計(jì)定義

內(nèi)部審計(jì)（Internal audit）是對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，并考核是否遵循規(guī)范程序、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的活動(dòng)，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高效益的重要手段，也是企業(yè)自我約束的機(jī)制。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）自成立以來(lái)共發(fā)表過(guò)七個(gè)內(nèi)部審計(jì)的定義，最近一次在2001年，其定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（2003）作出定義：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可見(jiàn)，隨著一次又一次地修訂，國(guó)內(nèi)外對(duì)于審計(jì)的地位越來(lái)越重視，

2.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，它的工作目標(biāo)漸漸已經(jīng)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的查錯(cuò)防止作弊，到現(xiàn)在的價(jià)值增值與風(fēng)險(xiǎn)管理。IAA（1999）將內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)管理理論，羅伯特·莫勒爾在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》中表示，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估過(guò)程中一個(gè)重要組成部分就是風(fēng)險(xiǎn)管理。21世紀(jì)初以后，金融行業(yè)以及信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)虛擬化程度加劇，公司應(yīng)時(shí)時(shí)刻刻進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)變成了公司治理、監(jiān)督活動(dòng)的首要選擇。盧柯（2012）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與其他學(xué)科不同，其重大發(fā)展很少來(lái)源于本身的技術(shù)和其他科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，而更多地被企業(yè)組織模式和其他利益相關(guān)者的需求驅(qū)動(dòng)。

二、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的原因

1. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位存在偏差

由于我國(guó)審計(jì)體系建立比較晚，發(fā)展也比較緩慢，再加之它與會(huì)計(jì)定位之間有相似性，很多企業(yè)直接將審計(jì)職能和會(huì)計(jì)職能混為一體。相比較而言，會(huì)計(jì)與審計(jì)都有監(jiān)督的職能，不同的是，審計(jì)監(jiān)督是全方位監(jiān)督，而會(huì)計(jì)監(jiān)督是事后監(jiān)督，且會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍也小于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)概念的理解偏差，以及為了節(jié)省人力、財(cái)力等目的，會(huì)將財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員并為一體；還有的企業(yè)雖然建立了單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但只是出于形式上滿足上級(jí)的要求，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的人員組成。這些都違背了內(nèi)部審計(jì)的原則，自然也就不能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

2. 內(nèi)部審計(jì)人力資源管理不善

在一些企業(yè)中，存在著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，而且人員結(jié)構(gòu)組成單一，不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的需要。有效的人力資源管理制度尚未建立，很多從業(yè)人員的知識(shí)儲(chǔ)備也不足，或是只能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的成果發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)解決，在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面都被限制，更不要說(shuō)在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展審計(jì)監(jiān)督。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的對(duì)策

1 .對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，因此，為了有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，公司必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，將其與會(huì)計(jì)監(jiān)督分開(kāi)，并發(fā)揮其職能，避免內(nèi)部審計(jì)部門(mén)虛于形式，更不要將雙方人員混淆。

2. 國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)借鑒

我國(guó)尚處于內(nèi)部審計(jì)的初步發(fā)展階段，而國(guó)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)已經(jīng)上升了好幾個(gè)層次，而且內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為專(zhuān)門(mén)的職業(yè)，并擁有較高的地位和獨(dú)立性，不管是從方法還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，我國(guó)都落后于其他國(guó)家。因此在內(nèi)部審計(jì)的管理方面，對(duì)國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，提升審計(jì)部門(mén)的地位，賦予其更多權(quán)利，有利于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)都是重要且不可或缺的一部分。隨著企業(yè)自身的發(fā)展，企業(yè)要塑造更全面、更可靠的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)前景還十分廣闊，目前仍要繼續(xù)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，不僅如此，還要將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等方面結(jié)合在一起，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。相信未來(lái)，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)使我國(guó)的企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造更高的價(jià)值。

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責(zé)任編輯：楊國(guó)棟