以往來款項精益化管理為基礎(chǔ)深化內(nèi)部控制體系

王晶晶　劉靜　孫朋

摘要：隨著財務(wù)信息化系統(tǒng)的部署和不斷深化應(yīng)用，集中核算和業(yè)財一體化模式已充分建立，從根本上打通了業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的信息壁壘，加強了數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)和約束機制，為財務(wù)管理創(chuàng)新打開了新局面。在不斷追求財務(wù)管理創(chuàng)新的同時，財務(wù)內(nèi)部日常應(yīng)收應(yīng)付管理的信息化腳步出現(xiàn)了滯后，企業(yè)正面臨著財務(wù)管理不斷創(chuàng)新轉(zhuǎn)型和日常應(yīng)收應(yīng)付管理方式落后的矛盾。

關(guān)鍵詞：往來款項；清算；管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

往來賬款清理工作是一項長期細(xì)致的工作，涉及管理對象多、款項多、頻度高、掛賬時間跨度大、缺乏有效的往來管理系統(tǒng)，傳統(tǒng)的手工計算給財務(wù)人員增加巨大工作量。隨著企業(yè)財務(wù)管理精益化、信息化、集約化水平的不斷提高，對往來款項管理提出了更高的要求，亟待在現(xiàn)有基礎(chǔ)上實現(xiàn)新的突破。經(jīng)過精細(xì)的前期數(shù)據(jù)梳理工作，通過查看歷史憑證、與往來單位對賬等途徑，開發(fā)出一套適應(yīng)新形式要求的規(guī)范、高效的財務(wù)往來款項管理系統(tǒng)，以便進一步摸清家底、加強往來管理，將往來清理工作深入化、細(xì)致化。

一、往來款項清理—應(yīng)收款項流程

節(jié)點1：由往來款項管理崗對企業(yè)的往來款項進行自查，逐條核定應(yīng)收款項明細(xì)，追查形成依據(jù)，并寄發(fā)詢證函與債務(wù)人落實經(jīng)濟性質(zhì)、債務(wù)金額等。

節(jié)點2：在應(yīng)收應(yīng)付管理系統(tǒng)中通過查詢客戶明細(xì)，查詢債務(wù)人應(yīng)還款項，并與債務(wù)人函證核對。

節(jié)點3：通過查看債務(wù)人財務(wù)報表、查看債務(wù)人申請授信時或授信檢查時提交的企業(yè)會計報表和其他財務(wù)資料、查看債務(wù)人的對外投資、存貨、應(yīng)收款項等確認(rèn)債務(wù)人的償還能力。若確實對方單位沒有債務(wù)償還能力則財務(wù)資產(chǎn)部往來專工整理壞賬準(zhǔn)備方案。

節(jié)點4：在系統(tǒng)中新增一條壞賬準(zhǔn)備的申請，手工導(dǎo)入一條申請單，上傳相關(guān)佐證附件，遞交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。

節(jié)點5：壞賬按照會計準(zhǔn)則進行賬務(wù)處理后，向稅務(wù)機關(guān)進行備案，并填寫《企業(yè)壞賬準(zhǔn)備損失稅前扣除申報表》等資料，用于對壞賬進行稅前扣除。

節(jié)點6：企業(yè)大力推進往來款項清理工作，形成往來款項管理工作報告。報告中詳盡的介紹往來款項明細(xì)，往來款項管理情況、降壓情況，往來款管理工作面臨的問題和困難和相關(guān)措施建議。

二、往來款項清理—應(yīng)付款項流程

節(jié)點1：由前端部室提交財務(wù)資產(chǎn)部資金支付審批表，資金支付申請表必須標(biāo)明部門、項目名稱、報銷內(nèi)容、采購訂單號、合同金額、累計已付款、質(zhì)保金、實付金額、收款人、收款人開戶銀行、付款方式等，經(jīng)經(jīng)辦人和審批人手工簽字后遞交財務(wù)部現(xiàn)金預(yù)算審核人員。

節(jié)點2：財務(wù)資產(chǎn)部現(xiàn)金預(yù)算管理人員審核該資金支付是否在上月上報的預(yù)算支出之內(nèi)，若是上月已經(jīng)將現(xiàn)金預(yù)算上報那需要將其傳遞給管理往來款項的人員，若是沒有上報那么需要將其退回給前端業(yè)務(wù)部門。

節(jié)點3：財務(wù)資產(chǎn)部往來款項管理崗需要對債權(quán)人是不是存在進行驗證，查明存在那么應(yīng)該在應(yīng)收和應(yīng)付管理系統(tǒng)中進行供應(yīng)商明細(xì)的查詢，并通過詢證、發(fā)函等形式來和供應(yīng)商進行核對，在核對無誤后進行出納付款的交出，若是這個債權(quán)人不存在無法進行賬款的支付，那么需要由往來款項管理崗向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交應(yīng)付款項結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的申請。

節(jié)點4：若已支付款項，出納將已支付的憑證交予會計進行付款賬務(wù)處理。若款項不能支付，則由領(lǐng)導(dǎo)審批后交予會計結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入，進行轉(zhuǎn)賬會計處理。

節(jié)點5：將相關(guān)佐證材料交由稅務(wù)局備案，將該筆無法支付而轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的款項計入企業(yè)收益計算交納企業(yè)所得稅。

節(jié)點6：企業(yè)大力推進往來款項清理工作，形成往來款項管理工作報告。報告中詳盡的介紹往來款項明細(xì)，往來款項管理情況、降壓情況，往來款管理工作面臨的問題和困難和相關(guān)措施建議。

三、應(yīng)收應(yīng)付管理系統(tǒng)功能架構(gòu)及說明

通過應(yīng)收應(yīng)付管理系統(tǒng)更好的貫徹執(zhí)行相關(guān)債權(quán)債務(wù)的制度、辦法等，不定期采用電話核對或函證形式與掛賬方核實往來款項余額，通過對往來款項的賬齡進行分析，重點分析余額大、掛賬時間長的款項。 建立長期掛賬往來款項備案備查制度，建立 “三年以上長期掛賬往來款項備查簿”，將長期掛賬的情況詳細(xì)的列出來，并將其作為基礎(chǔ)來考核各個部門的業(yè)績，避免出現(xiàn)新的三年以上的長期掛賬款項，從而確保往來款項管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)常態(tài)化。通過進行風(fēng)險管理長效機制的健全，能夠確保風(fēng)險控制和企業(yè)總體目標(biāo)相符，并且在其能夠承受的范圍內(nèi)；重視資金使用效率的提高，對現(xiàn)有管理體系以及相關(guān)的控制流程來進行優(yōu)化，精細(xì)化管理往來的賬款；重視規(guī)章制度的建設(shè)，對內(nèi)部控制體系進行完善，保證信息的真實性并及時的溝通信息，確保管理標(biāo)準(zhǔn)化的實現(xiàn)。