以往來款項精益化管理為基礎深化內部控制體系

王晶晶　劉靜　孫朋

摘要：隨著財務信息化系統的部署和不斷深化應用，集中核算和業財一體化模式已充分建立，從根本上打通了業務與財務融合的信息壁壘，加強了數據關聯和約束機制，為財務管理創新打開了新局面。在不斷追求財務管理創新的同時，財務內部日常應收應付管理的信息化腳步出現了滯后，企業正面臨著財務管理不斷創新轉型和日常應收應付管理方式落后的矛盾。

關鍵詞：往來款項；清算；管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

往來賬款清理工作是一項長期細致的工作，涉及管理對象多、款項多、頻度高、掛賬時間跨度大、缺乏有效的往來管理系統，傳統的手工計算給財務人員增加巨大工作量。隨著企業財務管理精益化、信息化、集約化水平的不斷提高，對往來款項管理提出了更高的要求，亟待在現有基礎上實現新的突破。經過精細的前期數據梳理工作，通過查看歷史憑證、與往來單位對賬等途徑，開發出一套適應新形式要求的規范、高效的財務往來款項管理系統，以便進一步摸清家底、加強往來管理，將往來清理工作深入化、細致化。

一、往來款項清理—應收款項流程

節點1：由往來款項管理崗對企業的往來款項進行自查，逐條核定應收款項明細，追查形成依據，并寄發詢證函與債務人落實經濟性質、債務金額等。

節點2：在應收應付管理系統中通過查詢客戶明細，查詢債務人應還款項，并與債務人函證核對。

節點3：通過查看債務人財務報表、查看債務人申請授信時或授信檢查時提交的企業會計報表和其他財務資料、查看債務人的對外投資、存貨、應收款項等確認債務人的償還能力。若確實對方單位沒有債務償還能力則財務資產部往來專工整理壞賬準備方案。

節點4：在系統中新增一條壞賬準備的申請，手工導入一條申請單，上傳相關佐證附件，遞交企業領導審批。

節點5：壞賬按照會計準則進行賬務處理后，向稅務機關進行備案，并填寫《企業壞賬準備損失稅前扣除申報表》等資料，用于對壞賬進行稅前扣除。

節點6：企業大力推進往來款項清理工作，形成往來款項管理工作報告。報告中詳盡的介紹往來款項明細，往來款項管理情況、降壓情況，往來款管理工作面臨的問題和困難和相關措施建議。

二、往來款項清理—應付款項流程

節點1：由前端部室提交財務資產部資金支付審批表，資金支付申請表必須標明部門、項目名稱、報銷內容、采購訂單號、合同金額、累計已付款、質保金、實付金額、收款人、收款人開戶銀行、付款方式等，經經辦人和審批人手工簽字后遞交財務部現金預算審核人員。

節點2：財務資產部現金預算管理人員審核該資金支付是否在上月上報的預算支出之內，若是上月已經將現金預算上報那需要將其傳遞給管理往來款項的人員，若是沒有上報那么需要將其退回給前端業務部門。

節點3：財務資產部往來款項管理崗需要對債權人是不是存在進行驗證，查明存在那么應該在應收和應付管理系統中進行供應商明細的查詢，并通過詢證、發函等形式來和供應商進行核對，在核對無誤后進行出納付款的交出，若是這個債權人不存在無法進行賬款的支付，那么需要由往來款項管理崗向企業領導提交應付款項結轉營業外收入的申請。

節點4：若已支付款項，出納將已支付的憑證交予會計進行付款賬務處理。若款項不能支付，則由領導審批后交予會計結轉營業外收入，進行轉賬會計處理。

節點5：將相關佐證材料交由稅務局備案，將該筆無法支付而轉入營業外收入的款項計入企業收益計算交納企業所得稅。

節點6：企業大力推進往來款項清理工作，形成往來款項管理工作報告。報告中詳盡的介紹往來款項明細，往來款項管理情況、降壓情況，往來款管理工作面臨的問題和困難和相關措施建議。

三、應收應付管理系統功能架構及說明

通過應收應付管理系統更好的貫徹執行相關債權債務的制度、辦法等，不定期采用電話核對或函證形式與掛賬方核實往來款項余額，通過對往來款項的賬齡進行分析，重點分析余額大、掛賬時間長的款項。 建立長期掛賬往來款項備案備查制度，建立 “三年以上長期掛賬往來款項備查簿”，將長期掛賬的情況詳細的列出來，并將其作為基礎來考核各個部門的業績，避免出現新的三年以上的長期掛賬款項，從而確保往來款項管理工作能夠實現常態化。通過進行風險管理長效機制的健全，能夠確保風險控制和企業總體目標相符，并且在其能夠承受的范圍內；重視資金使用效率的提高，對現有管理體系以及相關的控制流程來進行優化，精細化管理往來的賬款；重視規章制度的建設，對內部控制體系進行完善，保證信息的真實性并及時的溝通信息，確保管理標準化的實現。