如何理解多措并舉降成本

周景彤+++梁婧

降成本能為企業騰出更多盈利空間，提高企業再投資意愿和能力，也有利于降低金融風險，

助力去杠桿、去產能的穩妥推進

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提高企業競爭力、增強經濟可持續發展能力，降低實體經濟企業成本成為近兩年政府供給側結構性改革的重要任務之一。2017年《政府工作報告》提出要多措并舉降成本，使結構性減稅力度和效應進一步顯現，大幅降低非稅負擔，確定了全年再減少稅費5500億元左右的目標，并強調一定要讓市場主體有切身感受。這意味著2017年降成本將深入推進，且更加強調措施落地。如何理解政府著力降低企業成本這一舉措，2017年還會有哪些新措施，對經濟會產生哪些影響，這些問題值得關注。

生產成本上升削弱企業競爭力

近年來，中國企業成本快速上升引起了社會的廣泛關注。2015年工業企業主營業務成本占主營業務收入的比重為85.68%，較2000年上升4.4個百分點。在降成本政策下，2016年這一比重出現下降，降至85.53%，但仍處于歷史較高水平。包括勞動力、稅費、廠房租賃和用地、物流等在內的各類成本都出現了不同程度的上漲。

一是勞動力成本上升較快，企業社保繳費過重。一方面，在人口結構變化背景下勞動力工資持續上漲。2012-2015年，城鎮私營單位和非私營單位就業人員平均工資增速分別為12.8%、10.4%，明顯高于同期勞動生產率7%的增速（圖1）；另一方面，隨著社會保險覆蓋面的擴大、企業經營及相關政策的不斷規范，企業承擔的社保繳費上升，社保繳費率偏高。各地社保繳納比率略有不同，2016年國務院常務會議提出階段性降低企業社保繳費費率和住房公積金繳存比例，北京、上海、天津、廣東、云南、甘肅、浙江杭州、福建廈門等多個地區陸續不同程度地降低社保費率（表1）。但大部分省份繳納比例都在工資總額的40%以上（其中70%左右由企業負擔），高于大多數國家。有資料顯示，在有數據的173個國家中，中國排名第13位。過高的社保繳費率增加了企業勞動力成本。

二是企業稅費負擔較重。目前，關于中國企業稅負是高還是低仍存在較大爭議。從政府稅收收入與GDP之比來看，中國宏觀稅負2012年為18.6%，近幾年有所降低（2016年為17.5%，圖2）。由此看來，中國宏觀稅負并不算高，低于發達國家（平均25.9%，2013年）和發展中國家（平均20.4%，2013年）。2016年政府著力推動從“結構性減稅”進入“全面減稅”，全年降低企業稅負5700多億元，所有行業實現稅負只減不增，2016年5月，“營改增”全面推行后四大行業（建筑、房地產、金融業、生活服務業）稅負均有所降低（表2）。然而，從工業企業數據看，前兩年工業企業稅金及附加增長（2015年為6.2%）仍要快于企業收入的增長（2015年為0.8%）。

與稅收相比，政府各類收費、中介費、評估費等非稅負擔較重可能影響更大，在財政收支壓力較大背景下，政府存在加大專項收入、行政事業性收費、罰沒收入等現象。

三是房地產價格快速上升，加大企業租房建房等營運成本。近十年來，中國房地產價格不斷飆升，企業租房和建房運營成本不斷增加。重點城市平均地價由2006年的1544元/平方米，上漲至2016年的3826元/平方米，上漲了1.48倍。其中，工業用地漲速相對溫和，2016年工業用地購置成本約為782元/平方米，相對2006年上漲了約0.6倍。居住用地漲幅最大，上漲近2.5倍，商業用地上漲近1.8倍。地價上漲倒逼企業用于建房和租房的成本不斷上升，從重點城市來看，北京寫字樓租金從2009年之前的每月175元/平方米上漲到2016年四季度的423元/平方米，上升約2.5倍。這就大幅抬高了通過租賃進行經營的服務型企業和中小企業的生產經營成本。此外，房價的過快上漲也會倒逼勞動力成本的上升。

四是物流成本偏高。近年來，隨著基礎設施條件和政策環境的改善、電子商務的快速發展，中國現代物流體系初步形成，物流成本占GDP的比重有所降低，從過去的20%以上下降到2015年的16%（圖3）。但與其他國家相比，中國物流成本仍相對較高。根據物流與采購聯合發布的《中國采購發展報告》，從物流成本占GDP的比重看，中國要明顯高于美國、日本（8%左右）等發達國家，也要高于印度（13%左右）、巴西（12%左右）等發展中國家。從物流成本占成品成本比例來看，中國高達30%-40%，遠高于發達國家平均10%-15%的水平，也要高于部分發展中國家。物流成本偏高的原因主要有三點：第一，流通環節多，存在多次物流和層層加價問題。例如，北京蔬菜從新發地批發市場到社區零售店的物流費用約為從山東壽光到北京新發地費用的4倍；第二，三、四線地區和農村等地區基礎設施不完善，鐵路、水路、公路等不同運輸方式難以有效銜接；第三，行政性高收費、亂收費、亂設卡等現象仍然存在。

此外，融資成本方面，近兩年，在降準、降息、創新型貨幣政策工具作用下，企業融資成本不斷降低。2016年工業企業的財務費用、利息支出費用分別較2015年下降5.8%、6.2%。但是在資金“脫實向虛”背景下，企業特別是三農、中小微企業融資難問題更加突出。

深入推進降成本的具體措施

一是簡化增值稅稅率結構。《政府工作報告》明確提出2017年增值稅稅率將由四檔簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境，進一步減輕企業稅收負擔。2015年各國增值稅標準稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國家的增值稅標準稅率平均數約為21.6%，中國17%的標準稅率在世界上總體屬于中間水平。但是與其他國家相比，中國增值稅檔次顯得偏多（表3），目前，有17%、13%、11%、6%四檔稅率，還有適用于小規模納稅人的三檔增值稅征收率5%、3%和1.5%。稅率檔次過多會抬高征稅成本，對經濟造成扭曲或留下避稅漏洞，影響增值稅中性優勢的發揮。

二是加大對小微企業、科技型中小企業的稅收減免力度。2012年以來，小微企業享受減半征收所得稅優惠的范圍從6萬元逐步擴展到10萬元、20萬元、30萬元，《政府工作報告》提出2017年將進一步擴展到50萬元。同時，對科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。2007年出臺的《中華人民共和國企業所得稅法》提出開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可納入加計扣除，在具體實施條例中就曾提出按研究開發費用的50%加計扣除。2017年更加注重對中小科技型企業的扣除比例，這主要是因為中小企業不僅是經濟穩定發展的重要基礎、企業家創業成長的主要平臺、提供新增就業崗位的主要渠道，同時也是科技創新的亮點。根據國家工商總局以前的調查，中國中小企業創造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值（GDP）總量的60%，納稅占國家稅收總額的50%，完成了65%的發明專利和80%以上的新產品開發。這些扶持措施的出臺將有利于減輕中小企業負擔、促進中小型科技企業加大研發投入，推動經濟加快轉型升級。

三是繼續降低企業制度性交易成本?！墩ぷ鲌蟾妗诽岢?017年再減少稅費5500億元左右的目標，其中，有2000億元是涉企收費。減費的具體舉措也更加明確。目前，中央級政府性基金已減少到23項，中央級行政事業性收費減少到92項，其中，涉企收費68項。報告提出取消城市公用事業附加等政府性基金，同時，取消或停征中央涉企行政事業性收費35項，減少一半以上；減少涉企的經營服務性收費，如中介服務、行業協會商會收費、金融服務等。2017年國務院常務會議曾兩次提及清理規范涉企收費，包括加大審計、督查力度，取消事業單位不合理收費，杜絕中介機構利用政府影響違規收費，行業協會商會不得強制企業入會或違規收費；取消民辦學校招生簡章和廣告備案核準、棉花加工資質認定等53項許可；取消與法律職業資格認定、鐵路運輸基礎設備生產企業審批等有關的20項中介服務事項等。

四是將繼續適當降低“五險一金”有關繳費比例。預計各地也將根據各自情況和中央要求相應下調社保費率。

五是降低用能、物流等成本。2016年出臺的《降低實體經濟企業成本工作方案》明確提出“企業用電、用氣定價機制市場化程度明顯提升，工商業用電和工業用氣價格合理降低”的目標任務。未來政府將通過能源和電力領域的改革推動用能價格的降低，能源領域通過放開競爭性領域和環節價格管制，提高價格靈活性，使能源價格充分反映市場供求變化。電力領域則將推動輸配電價改革試點的擴大和完善，繼續實施煤電價格聯動機制。降低物流成本的關鍵在于建立統一開放的物流市場，切實解決由于行政分割導致的物流成本上升問題。

六是緩解中小微企業融資難、融資貴問題?！墩ぷ鲌蟾妗诽岢龉膭畲笾行蜕虡I銀行設立普惠金融事業部，國有大型銀行要率先做到，實行差別化考核評價辦法和支持政策。2016年銀監會曾發文提出積極探索通過設立普惠金融事業部等方式優化服務機制，2017年初，銀行業監管會議再次提及“繼續引導和支持商業銀行設立普惠金融事業部”，報告對此進一步明確，突顯出政府引導金融機構“下沉重心”的意圖。

七是促進房地產市場平穩健康發展。《政府工作報告》提出要加強房地產市場分類調控，房價上漲壓力大的城市要合理增加住宅用地，規范開發、銷售、中介等行業，這有助于遏制部分城市房價過快上漲問題。此外，2016年出臺的《降低實體經濟企業成本工作方案》明確提出“完善土地供應制度，降低企業用地成本”，各地也在結合產業結構優化、支持中小企業等方向，通過創新供地方式、改革供地和用地管理等降低企業用地成本，未來相關措施仍將繼續推進。

相關建議

在經濟轉型升級、穩增長與防風險等多重矛盾疊加的關鍵時期，降成本能為企業騰出更多盈利空間，提高企業再投資意愿和能力，也有利于降低金融風險，助力去杠桿、去產能的穩妥推進。同時，還能為企業形成競爭新優勢創造條件。未來，為更好地實施降成本措施，需要注重三個方面的問題。

一是注重前期降成本政策的落實與完善。比如，雖然從行業整體看“營改增”具有較好的減稅效果，但是仍有部分企業反映全面推開“營改增”試點后稅負未降反增，其原因在于“營改增”后上游企業提供的可抵扣項不足、漏稅空間減少等。未來要進一步完善政策、優化服務，幫助企業完善內部管理。同時，還要加強減費措施的宣傳、公示與監督，引導各級政府轉變觀念，促進減稅降費措施的真正落實。

二是注重各項措施與立法進程協調推進。過去，盡管中國各項法律法規不斷完善，政策出臺的程序不斷規范化、制度化，但是仍存在政策制度隨意性較強等問題。降成本措施中涉及稅率、稅制調整等問題，在調整相關政策時要注意與現有法律、法規的銜接，對于一些無法適應新形勢變化的相關規定，要及時進行“立、改、廢”。

三是注重引導企業轉變觀念。降成本是改善實體經濟發展環境的重要舉措，但要保持實體經濟持續健康發展，根本還在于通過創新和技術的提升提高企業自身的核心競爭力。因此，在推進降成本過程中，要注意引導企業特別是國有企業轉變觀念，提升社會和企業對質量、品牌、知識產權等的重視，培育良好的創新和發展氛圍。

（作者單位為中國銀行國際金融研究所）