新形勢下房地產開發企業全面預算管理機制的構建與完善

張杰

在國家新型政策及市場環境的影響下房地產企業的發展的面臨許多嚴峻的考驗。所以建立完善的預算機制變得尤其重要，因為這不僅影響著企業財務機制的完滿度，更影響企業對未來是否能夠長久發展的預測，包括對自身環境的預測，還包括對于風險的預測。全面的預算管理機制能夠提升企業業績，更能夠有效規避風險。

近年來，隨著市場因素及宏觀經濟的影響，房地產行業面臨著嚴峻的挑戰。不管是房地產行業的內部發展，還是外部環境的影響，都希望能夠制定一個較為全面的預算管理系統。由于企業間競爭激烈，所以制定合理的預算內管理系統不僅可以增強企業的競爭力，同時能夠提高企業的管理水平。因此，在新的政策形勢下，企業加強完善預算管理機制不可或缺。

房地產企業實施全面預算管理的意義

能夠優化企業資源的配置。通過全面預算的構建和完善，企業可以從各個方面對公司進行整合，包括對資金的使用，信息的掌握，業務的熟知度上進行統籌規劃，從而實現資源的有效利用，也可以減少資源浪費。

能夠有效地規避企業風險。無論是房地產企業還是其他類型的企業，在發展的過程中總會面臨一定的風險。包括戰略風險、投資風險、運營風險等等。所有企業都想防患于未然，首先就得建立一個相當完整的預算管理機制。全面預算管理機制的建立能夠為公司提供重要的載體。比如，全面預算管理可以預測企業未來發生的狀況及經營情況，所以在面臨各種風險時全面預算及管理機制就能夠提供給企業可靠地數據和比較完整的預算結果。這就使得企業在很大的程度上能夠規避風險，預測風險，從而采取相應的措施。

能夠加速實現企業戰略目標。全面預算管理為公司提供了一定的戰略方是能夠落實企業戰略目標管理的重要手段。因此企業只有不斷通過加強全面預算的管理，對各項預算進行的有效監督與控制，從而最大限度地確保企業能夠盡快實現戰略目標。

能夠促進房地產企業分工化管理。隨著房地產行業發展越來越趨近于成熟，企業間的競爭也是愈演愈烈，這就要求企業不斷地加強管理。不僅僅是要就加強企業內部的管理，更要著重于企業品牌的建設。為了能夠更好全面的發展，建立全面的預算管理機制是必不可少的。這也是能從最大程度上促進企業各部門、各管理階層分工協作、發揮作用的工具。

房地產企業全面預算的主要內容及編制

全面預算是關于企業在一定的時期內一般為一年或一個既定期間內各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括業務預、財務預算和資本預算。

業務預算。業務預算能夠放映反應企業基本業務活動，它因不同的業務類而異，業務預算是為供、產、銷及管理活動所編制的，主要包括銷售預算、生產預算等。這些預算以實物量指標和價值量指標分別反映企業收入與費用構成情況。且業務預算以公司經營預算目標為基礎，分析用戶需求、市場份額和市場競爭狀況，對年度各業務進行預測，從而編制業務收入預算。業務預算是公司的基礎，以此來分析用戶需求、資費標準、市場份額和市場競爭情況，對預算年度各業務的用戶數量等進行預測，并以此為起點編制業務收入預算。

財務預算。財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表等內容。財務預算是整個預算制度成功的關鍵，有助于財務目標的順利實現。

財務預算是反映某一方面財務活動的預算，如反映現金收支活動的現金預算；反映銷售收入的銷售預算；反映成本、費用支出的生產費用預算、期間費用預算；反映資本支出活動的資本預算等。綜合預算是反映財務活動總體情況的預算，如反映財務狀況的預計資產負債表、預計財務狀況變動表，反映財務成果的預計損益表。上述各種預算間存在下列關系：銷售預算是各種預算的編制起點，它構成生產費用預算、期間費用預算、現金預算和資本預算的編制基礎；現金預算是銷售預算、生產費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現金收支的匯總；預算損益表要根據銷售預算、生產費用預算、期間費用預算、現金預算編制。預計資產負債表要根據期初資產負債表和銷售、生產費用、資本等預算編制，預計財務狀況表則主要根據預計資產負債表和預計損益表編制。

資本預算。又稱建設性預算或投資預算，是指企業為了今后更好的發展，獲取更大的報酬而做出的資本支出計劃。它是綜合反映建設資金來源與運用的預算，其支出主要用于經濟建設，其收入主要是債務收入。資本預算是復式預算的組成部分。其特點是資金量大、周期長、風險大、時效性強。

全面預算在房地產企業中的實施應重點抓住的幾個環節

全面預算的幾個重點環節主要包括建立健全預算管理體制、建立適應本企業的全面預算管理流程、建立健全全面預算管理機制、預算執行控制、預算監控分析、預算調整、預算考核。全面預算中的這幾個環節不僅相互影響，相互聯系，更是對企業未來發展預測的良好基礎。簡單舉例說明：

建立建全面預算管理機制。隨著我國經濟的不斷發展，國內消費水平的不斷提高。所以建立全面的預算機制是企業良好運行的基礎保障。以促進企業要以全體員工為基礎、全部過程為要求，建立全面預算管理機制。主應從以下幾個方面進行綜合考慮，一是如何進行綜合性的管理，這就需要企業根據國家相關文件的要求，結合自身管理特點建立符合自己管理需求預算管理機制。二是如何制定全面預算過程，這就要求企業在全面預算運行過程中合理地安排相關從事人員及一些具有文件的管理和應用。因為企業基礎性文件的管理，能夠具體指導各項業務的運行。

預算調整。預算一般只要被批準，是很難再做出調整的。但是萬一出現一些不可控因素，對企業造成重大的影響，那也是可以進行適當的調整。

預算考核。預算考核能夠全面衡量企業的發展狀況，以及目標戰略實施的方向，這對企業來說是一個很重要的環節，它可以全面、綜合地對企業做出評價，從而對企業未來的發展給予具有價值性的意見。