淺議企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的問題及完善措施

徐春玲

摘要：在我國科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的過程中，信息化技術(shù)已經(jīng)廣泛在我國多個(gè)領(lǐng)域得到有效應(yīng)用。其中企業(yè)的會計(jì)信息化是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。但這種會計(jì)信息化發(fā)展的速度之快，對我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一定的沖擊和影響，其中企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的各種問題不僅影響企業(yè)，同時(shí)還會對整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來影響。因此，進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制極為重要。文章重點(diǎn)是探討企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的一些問題以及如何解決這些問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)信息化；內(nèi)部控制；問題；措施；

企業(yè)內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)。只有做好企業(yè)會計(jì)信息化的內(nèi)部控制，才能為企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來有序且高效的經(jīng)營環(huán)境，并為企業(yè)所制定的經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，否則將可能給整個(gè)企業(yè)的發(fā)展帶來各種不必要的損失。而從有關(guān)企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的知識內(nèi)容來看，它是一項(xiàng)有關(guān)市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，并在發(fā)展過程中與我國國民經(jīng)濟(jì)和各企業(yè)的發(fā)展動態(tài)有著密切聯(lián)系。因此，研究企業(yè)信息化涉及的內(nèi)部控制問題具有非常重要的理論與實(shí)踐意義。

一、 會計(jì)信息化對內(nèi)部控制的影響

（一）控制對象發(fā)生變化

傳統(tǒng)的會計(jì)環(huán)境都是手工操作，由于會計(jì)的組織業(yè)務(wù)與執(zhí)行都是由人來進(jìn)行控制，企業(yè)的許多經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)都是以人工方式來進(jìn)行記錄的，都需要相關(guān)人員進(jìn)行多層次的權(quán)限審核才能完成。計(jì)算機(jī)的快速發(fā)展使得會計(jì)處理更加方便、高效，同時(shí)內(nèi)部控制的對象也由原來的人為控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)一體化。

（二）處理業(yè)務(wù)的內(nèi)控程序發(fā)生變化

傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部控制制度建立的依據(jù)是不相容職務(wù)相分離和授權(quán)審批。要求做到賬表相符、賬實(shí)相符、賬證相符和賬賬相符，同時(shí)還設(shè)立了一套標(biāo)準(zhǔn)體制，即需要由各級主管蓋章、審查、簽字等。企業(yè)在會計(jì)信息化條件下會計(jì)的核算監(jiān)督范圍變廣，比如原來要求多人或多個(gè)部門合作完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在條件允許的情況下，有時(shí)也可以一個(gè)部門或一人來完成。在會計(jì)信息化條件下，為了保證會計(jì)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，這就要求不僅要有人工的控制范圍，還需要設(shè)置相應(yīng)的系統(tǒng)權(quán)限、修改程序和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全等多項(xiàng)控制要求。

（三）信息處理結(jié)果發(fā)生變化

在手工會計(jì)操作時(shí)，企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都按照要求記錄于紙張上，對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的修改可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計(jì)信息化后，會計(jì)的核算采用無紙化操作，會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等相關(guān)記錄以電子磁性介質(zhì)的形式存在，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。加之電磁介質(zhì)如果保存不當(dāng)也易受損或被盜、丟失。因而會計(jì)信息化對會計(jì)檔案管理也提出了更高的要求。不僅要保管好紙質(zhì)的數(shù)據(jù)，還要保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。

二、企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行力和崗位職責(zé)分工

各企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展都帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，在會計(jì)處理完成信息化的建設(shè)后，部分企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員沒有明確具體的崗位職責(zé)分工，對個(gè)人工作崗位所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任比較模糊，而且還存在一些財(cái)務(wù)人員在信息系統(tǒng)中的越權(quán)操作的現(xiàn)象。而且當(dāng)前的會計(jì)信息化中的簽名或者蓋章已不同于傳統(tǒng)，主要是通過信息系統(tǒng)授權(quán)文件或者口令的方式，這種信息系統(tǒng)依附于計(jì)算機(jī)，那么就隨之可能帶來這些計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的很多文件或者口令被破譯或者竊取的隱患，這就增加了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的危險(xiǎn)性，很可能造成企業(yè)很多重要和保密性的數(shù)據(jù)文件的丟失和泄露，最終影響了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。

（二）企業(yè)缺乏充分的系統(tǒng)保密性及安全性

如果企業(yè)在會計(jì)信息化內(nèi)部控制中沒有嚴(yán)格的系統(tǒng)保密性和安全性，那么就無法滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，當(dāng)前企業(yè)通過計(jì)算機(jī)構(gòu)建會計(jì)信息系統(tǒng)后，大部分會計(jì)信息資料主要是通過資料文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質(zhì)內(nèi)，因此這就使得這些會計(jì)信息資料在應(yīng)用時(shí)很可能出現(xiàn)偽造或者被修改的現(xiàn)象，甚至還會存在對會計(jì)信息的惡意破壞的可能。另外，會計(jì)信息化軟件系統(tǒng)的功能包括取消、反過賬、復(fù)核以及反結(jié)賬等，這些功能可使得復(fù)核及登賬后就能直接對相關(guān)憑證及賬簿內(nèi)容予以修改，這在很大程度上使得憑證、賬簿的控制管理就失去了作用和效果。

（三）企業(yè)缺乏會計(jì)信息化內(nèi)部控制的意識

當(dāng)前我國大部分的中小型企業(yè)的發(fā)展過程中，都缺乏企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意識。這集中表現(xiàn)在企業(yè)的上級領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人沒有正確認(rèn)識到做好內(nèi)部控制的重要作用，而且誤把會計(jì)內(nèi)部控制與成本控制、安全控制混為一談，認(rèn)為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效性僅僅通過會計(jì)的規(guī)章制度來實(shí)現(xiàn)，這種認(rèn)識和理解阻礙了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的順利有序開展。另外，部分企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及相關(guān)工作人員忽略了對會計(jì)內(nèi)部控制的重視，沒有建立起企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)境氛圍，致使當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀令人擔(dān)憂。

三、企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的有效對策

（一）提高企業(yè)信息風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，保障內(nèi)部系統(tǒng)信息的安全穩(wěn)定

隨著企業(yè)內(nèi)部控制的信息化技術(shù)的應(yīng)用，雖給企業(yè)帶來了不少便利，但與此同時(shí)也為企業(yè)管理帶來了更多風(fēng)險(xiǎn)和問題。所以企業(yè)應(yīng)樹立信息風(fēng)險(xiǎn)管理的意識。在進(jìn)行企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的管理和組織過程中，應(yīng)建立一套全面、科學(xué)且適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并將這種風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的作用盡可能發(fā)揮到最大，保障企業(yè)信息系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定。同時(shí)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，應(yīng)設(shè)立專門的部門或崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，來為企業(yè)存在的信息風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制、規(guī)避以及識別，最大化的保證內(nèi)部系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定。

（二）不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的綜合能力素質(zhì)

會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是內(nèi)部會計(jì)控制有效落實(shí)的重要保證，會計(jì)人員在內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用。首先，企業(yè)會計(jì)信息化的內(nèi)控措施是通過會計(jì)人員的日常工作得以執(zhí)行的；其次，會計(jì)人員也擔(dān)負(fù)著監(jiān)督經(jīng)營者及其他相關(guān)人員遵守內(nèi)控制度的責(zé)任，因此可以說會計(jì)人員的監(jiān)督作用，直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度是否能真正有效實(shí)施；再次，加強(qiáng)財(cái)會人員的全面培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)會人員的素質(zhì)，對有效執(zhí)行會計(jì)信息化內(nèi)控制度有著積極的作用。

（三）規(guī)范和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果

企業(yè)的經(jīng)營離不開有效的內(nèi)部控制，企業(yè)經(jīng)營的前提是在企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范下實(shí)現(xiàn)的，同時(shí)通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督來對企業(yè)經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不斷地修改。所以規(guī)范和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度建設(shè)，貫穿整個(gè)企業(yè)管理的過程，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營起到內(nèi)部監(jiān)控的作用，以此才能保障企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的質(zhì)量，并不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的平穩(wěn)健康的運(yùn)行與發(fā)展，必須不斷提高企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果，在對現(xiàn)代化的信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用過程中應(yīng)不斷調(diào)整內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供有力保障。

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（作者單位：鄭州市通美汽車貿(mào)易有限公司）