論企業化管理模式下的事業單位內控制度設計思考

何麗紅

摘 要：事業單位資金來源為財政資金，國家財政和地方財政加強重視財政資金的執行力，但往往許多單位的執行力度遠低于預想的情況，經常出現突擊用款，甚至臨近年底時一個月內使用資金量大于半年度的資金量，造成事業單位內部資金無法有效運轉。如果事業單位采用企業化管理模式，學習一些企業內部控制的管理方法，實行預算管理制度，對單位財務活動進行事前控制、事中控制以及事后控制，建立完善的支出標準，使得資金的使用更為合理化，項目工程付款進度有計劃性，單位整個運營和控制能力、工作目標會不會有截然不同的效果？文章就這個問題對企業化管理模式下事業單位的內控制度的設計進行了思考與探析。

關鍵詞：企業化管理 事業單位 內控制度

一、企業化管理模式下事業單位內控制度的現狀與阻礙

（一）事業單位內部控制有一定的基礎但不完善

2012年財政部印發《行政事業單位內部控制規范》，推動了事業單位建立內部控制制度，大部分事業單位已經初步建立了內部控制制度，但由于實施的時間較短，存在許多漏洞與缺陷。主要體現在內控環境有待提升、預算控制薄弱、以及崗位設置不合理等方面。

內控環境方面主要存在治理結構不完善、權責分配不明確、機構設置不合理等問題。具體表現在管理層對于內部控制的重視度不夠，沒有落實規范中的內容，未單獨設立內控部門或內控牽頭部門，單位的內控建設缺乏帶頭作用。另外，風險意識薄弱和法制觀念不強也是阻礙內控制度健全的重要因素。

預算控制薄弱是另一個大方面，事業單位的項目規劃常常出現技術設計與經費預算脫節、缺乏預算標準、和預算不規范等現象。預算管理缺乏一個完善全面的預算體系，往往只進行預算的編制而不去執行，執行率普遍偏低，呈現出為了預算而預算的尷尬局面，缺乏一定的執行力使得預算起不到應有的作用。

（二）內控制度在制度上得以建立但本身存在限制

企業采取的內控機制往往是獨立的，所建立的內控機制較為完善。企業化管理模式下事業單位雖然建立起了內部控制制度，仍然存在許多局限性。在進行內部控制活動時，由于內部控制職能部門的權利有限，不能成立起獨立的內控體系。事業單位本身存在的這種限制不利于內控活動的有效進行。事業單位采取企業化管理模式后，應建立起獨立的內部控制體系，效法現代化企業管理模式，單位內部實現“企事分開”，以加強內部控制。

（三）內部控制環境有待優化

內部控制環境一般包括管理思想和經營方式、機構設置、權責分配、和人力資源管理等方面。目前我國事業單位仍然存在對于內控制度的重視度不高、法制觀念和風險防范觀念不強以及徇私舞弊的現象。事業單位的管理人員實行企業化管理后可能因為缺乏相應的現代化企業管理知識與技能，這將限制單位內控制度的完善與發展。

二、企業化管理模式下事業單位內控制度的建立

為解決上述問題，單位可以通過建立健全符合自身實際的內控制度、提高內控團隊的水平、加強項目規劃的預算管理以及加強監管機制等方式保障單位項目規劃的有效性，使得單位內部資金能夠有效運轉提高其執行率。

（一）建立和完善符合單位自身實際的內部控制制度

只有建立起符合自身實際的內控制度，內部控制活動才有規范可遵循。企業化管理模式下的事業單位內部控制制度的建立，首先應當順應國家對于內部控制所提出的規范與大方向，并且保障內控機構的完整性。從內控環境、風險評估、信息溝通控制活動以及監督等各個要素所涉及的各個方面出發，建立起一個具有嚴謹層次的內控制度，使內控制度更為系統化、全面化。要建立全面的財務管理與風險防范體制，以預防潛在的風險，或對風險產生的影響采取及時的應對措施。

（二）建立一支高水平內部控制團隊

單位應采取一定的措施以提高對于內控的重視度，要充分發揮管理層的帶頭作用，并帶動其他各部門對內控制度的重視度。鼓勵單位內部人員積極參與再教育，學習先進的現代化企業管理知識與技能，并積極應用到工作實踐當中。企業化管理模式下的事業單位其經濟活動的決策、執行以及監督應當分離，明確崗位分工職責，以減少內控活動中可能出現的違紀現象。單位還應積極引入精通企業和事業單位財務管理的專家，多與專家學者交流學習較為先進的現代化管理理念，以優化內控體制。

（三）加強項目規劃與預算控制

項目規劃需要從現實出發，在風險控制的基礎上，對項目目標做出決定和安排。事業單位于設計漏洞和變更、建設工期延長以及建設單位鋪張浪費等，導致竣工結算和交付使用資產過程中出現超概率現象。為解決這種現象，單位在新建或擴建工程以增加效益的過程中必須嚴格按照建設項目審批程序進行。此外，企業化管理模式下的事業單位應加強對于預算的控制。在規劃一個項目時，預算控制需要起到的作用不僅僅是編制計劃，而是在項目開始前就經過風險評估機制的評估。只有采取對項目全程控制的控制機制，才能避免預算編制淪為形式，才能從每一步實施過程中確保資金的分配按照項目規劃的預算進行，以提高項目預算的執行率。

（四）完善內部控制信息管理系統

目前，我國事業單位內部控制信息系統不完善，這就需要事業單位建立健全完善的內部控制管理系統。可以采取建立信息管理平臺，設計內部網信息管理系統等方式，以及時收集整理各項管理活動的相關信息并且對其整合與分析。內部控制信息管理系統應體現單位內部控制風險信息收集、風險評估、內控評價、內控整改、內控審計與考核等具體的工作業務流程。總之，完善單位內部控制信息管理系統能夠保障信息的真實性并且提高內部控制工作的效率。如采用《財政公共信息安全管理系統》，將其分為財務管理、合同管理、預算管理（預算執行）、績效分析、固定資產管理等各大模塊，根據單位實際需求設計。其財務系統就是類似于企業的ERP系統，系統的程序設置集成等根據單位情況去設計考慮。

（五）加強合同管理的內部控制

單位對于合同管理的內部控制，應當從合同訂立、合同履行、合同完結三階段來進行設計。對于合同訂立階段，應進行合同調查以充分了解合同對方主體資格，并評估其信用狀況等。對于合同審核階段應當確保合同文本的合法性、可行性以及嚴密性等，可聘請法律顧問介入審核，保證法律效應。實行統一歸口管理，對合同實施統一規范管理。

三、結束語

事業單位想要加強項目規劃的作用，提高預算的執行率，采取企業化管理模式不失為一種很好的辦法，符合國家事業單位改革的大方向。但是在轉變管理模式的過程中許多問題不容忽視，因此單位應當從內部治理結構、明確職能職責、建立健全內控制度、優化內部環境、增強風險防范意識、充分發揮預算控制的作用等各方面，針對其自身實際情況采取相應的措施。

參考文獻：

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