基于倫理原則對東芝財務造假事件分析

蘇雅楠

摘要：在信息化時代，常常有企業(yè)被曝出財務丑聞。這些財務丑聞不僅給企業(yè)的形象造成不良影響，也極大地影響了社會的風氣。日本東芝公司在2015年被曝出財務造假。這次事件提醒了人們注意個人倫理道德、企業(yè)倫理以及社會倫理會計信息質量的重要影響。本文結合日本東芝公司的財務造假事件的進行分析，對其公司的人員職業(yè)道德、個人倫理道德、企業(yè)倫理以及社會倫理等方面進行分析，并提出相應的對策及建議。

關鍵詞：倫理原則；財務造假

1.倫理原則

1.1什么是倫理原則

倫理原則主要是處理人與人之間的關系、人與社會之間的關系以及社會與社會利益關系的基本倫理原則。倫理原則是社會中形形色色的道德規(guī)范的最基本的起始點和指導思想。

1.2企業(yè)倫理

企業(yè)倫理是用于規(guī)范企業(yè)的社會行為的原則。是將企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化的核心原則。

企業(yè)倫理可以通過社會公眾的輿論、傳統(tǒng)的習俗、企業(yè)文化、企業(yè)價值觀以及企業(yè)內(nèi)部控制制度等多方面對企業(yè)行為產(chǎn)生約束規(guī)范作用。

企業(yè)倫理為社會衡量一個企業(yè)的社會責任感提供了一個價值尺度。通過這個價值尺度可以衡量企業(yè)的社會價值，引導企業(yè)正確發(fā)展，承擔社會責任。

2.東芝簡介

2.1東芝公司

東芝公司成立于1875年7月， 東芝公司已經(jīng)有140多年的歷史。公司最開始是一個以家用電器、重型電機為主體的企業(yè)。后來漸漸涉及數(shù)碼產(chǎn)品、電子元器件、家電等業(yè)務。日本東芝公司目前全球約有580多家子公司，20 萬名員工，年銷售額 6.7萬億日元。許多年來，日本東芝公司一直處于公司治理改革的領頭地位。

2.2東芝財務造假事件

東芝公司在2015年被媒體曝出，從2008年第二季度到2014年第三季度期間進行財務造假，總共虛假報告了2248億日元的稅前利潤。

該公司自2008年起不正當使用完工百分比法，采取推遲確認損失的手法，虛增利潤。這次財務造假主要起因是高官的貪心，不斷追求高利潤，為追求利潤而不斷向下級部門施加壓力，最終導致公司內(nèi)部集體參與造假。日本東芝這次財務舞弊丑聞是典型的違反個人倫理道德、違反企業(yè)倫理原則的會計違規(guī)行為。

3.對東芝財務造假事件的倫理分析

3.1東芝公司違背企業(yè)倫理

東芝公司違背了企業(yè)倫理原則，不僅沒有能承擔起企業(yè)責任，反而為了公司利益進行財務造假，欺騙利益相關者，違背了企業(yè)倫理。東芝公司高層管理人員的目標通常影響著企業(yè)整體作為一個獨立會計主體的目標。

3.2東芝財務人員違背財務倫理

東芝公司的財務人員違背了企業(yè)財務倫理原則，東芝公司的高層管理人員不斷向下施加壓力，財務人員在這樣的壓力下、違背了個人倫理原則，沒能堅守職業(yè)道德，進行財務造假，對外提供虛假的財務報告，導致社會公眾利益受到極大影響。

3.3內(nèi)部審計人員違背倫理原則

日本東芝公司雖然有內(nèi)部控制制度，但卻形同擺設，內(nèi)部審計人員違背倫理原則，未能認真履行職責，配合領導共同造假。東芝公司有的曾經(jīng)任職于公司管理部門的人又去擔任監(jiān)事，東芝公司內(nèi)部關系相當復雜、混亂，這一問題很可能導致董事會做出不合理決策，以及監(jiān)事會職能起不到作用。

3.4外部審計機構職業(yè)道德缺失

防止企業(yè)進行財務造假的最后的關鍵一步就是進行外部獨立的審計。對東芝進行審計的事務所違背社會倫理原則，沒有認真履行其應盡的外部審計職責。從 2008 年開始，東芝長時間未更換審計機構。事務所不可能對東芝長期的財務造假一點都沒有察覺。負責審計的注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中沒有考慮投資者利益、沒有考慮社會公眾對利益，沒有保持客觀公正的進行審計，而是縱容了東芝的財務舞弊行為。會計師事務所為了實現(xiàn)自身利益而置公眾利益于不顧，縱容了東芝公司財務造假。

4.建議

4.1加強管理層及財務人員倫理意識

管理層和財務人員都需要進行必要的倫理知識學習，增強倫理意識。正確引導企業(yè)各層級人員能夠堅持樹立正確的價值觀，遵守職業(yè)道德，以社會利益為重。通過倫理知識教育，使公司高管能夠正確樹立經(jīng)營目標，尊重各級部門的工作，不以主觀意愿影響下級工作，真正努力實現(xiàn)企業(yè)目標。財務人員只有嚴格遵守財務倫理，遵守職業(yè)道德，才能從倫理、道德的角度出發(fā)，對于對與錯做出正確的判斷，才能抵御上級領導對財務的干涉做出合乎倫理的財務行為及選擇。

4.2提高內(nèi)部審計人員的企業(yè)倫理意識

目前我國董事會制度運作尚不規(guī)范，不能及時對經(jīng)理層實施監(jiān)督，導致監(jiān)事會責任不夠明確，監(jiān)事不能積極及時、公正地完成監(jiān)督職能。

東芝優(yōu)化內(nèi)部治理結構需要建立健全董事會功能，提高董事會的有效性。不斷修改完善和不斷健全監(jiān)事會制度，逐步將監(jiān)事會的監(jiān)督職能發(fā)揮得淋漓盡致。還應優(yōu)化監(jiān)事會成員的構成；規(guī)范監(jiān)事的任職資格，不僅如此，還要對違反監(jiān)督義務的失職行為必須予以大力處罰。

4.3完善外部審計監(jiān)督體系

我國現(xiàn)行的監(jiān)管會計師事務所的法制建設仍有缺陷，特別是對會計師事務所違規(guī)強制懲罰力度不夠，使其為了高收益不惜冒險縱容企業(yè)的財務造假行為，所以需要不斷加大對會計師事務所以及注冊會計師不認真履行職責、不遵守職業(yè)道德行為的懲罰力度。

目前大多數(shù)審計機構害怕因過于客觀公正而失去長期合作的客戶，從而減少收益。鑒于此，建議我國應強制要求企業(yè)定期輪換外部審計機構。我國政府應定期對審計機構進行全面考核，并加大考核力度。

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