財務管理必須狠抓基礎管理

尹紅栓

【摘要】十八大以來，中央巡視組已經開展了11輪巡視，共巡視了207家單位黨組織，主要發現的財務問題如資金管理使用不規范，存在安全隱患；存在“小金庫”現象，違規發放津補貼、公款旅游和超標準接待等，雖然各單位發生的情況不一樣，但都存在一定的共性，基本上都是由于缺乏重視、缺乏規范操作和疏忽大意而出現的問題，都是由于財務制度執行不嚴，財經紀律遵守不到位造成的，這些問題通過加強基礎管理，規范流程和操作是可以規避，有所改善的。

【關鍵詞】財務管理；加強；基礎管理

財務貫穿于整個經濟運行全過程，在經濟管理工作中具有重要地位，財務基礎管理是財務工作的基本環節。一個企業財務管理水平的高低直接取決于財務管理基礎工作的好壞。加強財務基礎工作不僅是貫徹執行《企業會計準則》的必然要求，也是加強企業經營管理的重要手段，更是從根本上提高會計信息質量的關鍵措施。

一、加強財務基礎管理，要加強內部財務環境管理

相當長的時期以來，黨中央一直強調，要建設良好政治生態，改善領導干部從政環境。要改變以GDP為主要指標的考核評價方式，牢固樹立“綠水青山就是金山銀山”的理念。包括企業內部控制體系建設指引中也首先強調內控環境。強調加強財務基礎管理，必須要有一個良好財務環境。財務不只是財務部門的事，財務活動貫穿于企業整個業務的全過程，就企業來說，企業面的的外部財務環境是相同的，但每一個企業面臨的內部環境則是千差萬別。

（一）優化內部財務環境，必須保持財務人員獨立性

—般情況下，領導出了問題，財務一般也要出問題。目前仍有較多企業，特別是民營企業和家族式企業雖然加強了對財務的重視程度，但仍存在財務主要崗位由其親屬擔任，這種情況一般是領導一個人說了算，對自己家底、盈利情況都不清楚，以現金收支剩余作為盈利目標，財務管理很不規范。保持財務獨立才能使財務人員堅持原則，提高財務管理水平。

（二）優化內部財務環境，必須加強財務人員的素質教育

財務人員監守自盜或是內外勾結、或是與主管領導狼狽為奸等違法違紀案件屢見不鮮，之所以發生這種現象，除了一些客觀原因之外，與財務人員失德有直接關系，因此必須加強財務人員的素質教育，強化業務部門負責人和業務人員對于原始憑證真實性合法性的領導責任和直接責任。加大財務人員業務培訓力度，提高財務人員業務能力和遵章守紀意識。

（三）優化內部財務環境，必須積極培育依法依紀依規財務文化

強化植根制度、強調規則、注重規矩的財務治理理念，堅持原則，拒絕不合理要求，堅持對財務違規行為“零容忍”，樹立明底線、知敬畏意識，積極培育健康向上的財務文化，形成處理經濟業務與經濟事項主動想規則找規則用規則的良好文化，形成以財務規則約束經濟行為、工作行為的良好風氣。

二、加強財務基礎管理，要做好財務規章制度體系建設

按照“規范先行、制度保障”的原則，良好的基礎管理來源于完善的規章制度體系建設。基礎管理薄弱的企業一般都存在財務管理規章制度體系不完善、無制度或者無完善的制度規則等情況，因此建立健全財務規章制度是財務基礎管理規范化的標準。建立健全規章制度體系，需做好頂層設計，結合企業業務開展與合規管理要求，堅持以問題為導向的原則，全面梳理和建立核算、預算、資金、資產等方面的財務管理規章制度。當然建立制度也并不是照搬或照抄，全部拿來，各個業務都要涉及，就像因斯坦、牛頓的公式就幾個字母，但管用，因此一定要建立層次清晰、簡明實用的財務規則架構與財務規章制度體系，實現可操作、可檢查、可考核。

三、加強財務基礎管理，要與內控相結合

財務基礎的目標是規范財務工作，提高管理水平，而內控可以將控制要求融入管理制度和業務流程等各個方面，有助于推動企業建立完善的運營環境，優化資源配置，提高運行效率和效果，有效防范和控制風險。財務是內控的切入點，內控是財務的基石，兩者相輔相成，不可分割。堅持以規范管理各項關鍵業務活動為出發點，以完善內控為切入點，以全面夯實財經基礎管理為核心重點，在企業內部開展財務與內控管理工作，可以實現財務與內控管理進一步向“標準化、專業化、精細化”轉變，做到防范和化解各類經營、財務風險的目的。

四、加強財務基礎管理，要不斷提高財務信息質量，提高企業財務信息化水平

當前，我國經濟正在經歷下行和探底、筑底過程，經濟發展進入新常態、正從高速增長轉向中高速增長，經濟發展方式正從規模速度型粗放增長轉向質量效益型集約增長。在這種情況下，為企業決策者提供高質量的會計信息以便高效果、高效率的做出決策，幫助企業把握機會，促進發展。國際大公司安然、世通財務欺詐案說明企業必須認識財務信息的重要性以及財務信息質量低劣帶來的潛在巨大風險。一旦財務信息失真，將不可能做出正確的決策，甚至有可能做出相反的決策，為企業帶來不可估量的損失。經營決策的過程很大程度上就是財務信息的獲取、加工、轉換、處理、儲存、傳輸、控制和反饋的過程，因此財務信息質量直接反映財務基礎管理水平的高低。加強財務基礎管理，嚴格落實“依據實際發生的交易或事項據實確認、計量和報告”的會計核算要求，完善企業會計核算規范并從嚴貫徹，筑牢財務信息質量基礎。

提高財務信息質量的主要途徑是提高企業信息化管理水平，目前我國相當多的企業已經認識到信息系統的重要性，并對生產、采購、庫存、分銷、成本核算等環節進行信息建設，ERP得到了大規模推廣，實現了會計電算化。但實現會計電算化并不意味著實現了財務信息化，當前很多企業普遍存在財務軟件與其他系統未實現集成、統一，財務核算、預算、資金等管理信息系統存在孤島現象：財務信息化在提升財務工作效率、進一步解放財務人員方面作用不夠，一個生產型企業財務人員有十幾人，大量的做統計工作：財務信息化更多的服務于財務會計領域，信息系統中的管理維度較少，難以支撐管理會計和經營決策需要：財務與業務信息系統集成度不高，難以從財務信息系統直接獲取財務數據變化背后的業務動因等。財務信息化應堅持“財務業務一體化”導向，加強財務業務數據協同，推動數據集成，依托ERP系統的部署和完善，推動產品鏈、供應鏈與信息鏈有效融合，實現會計憑證由經濟業務直接驅動生成，實現物流、資金流、信息流的集成統一。

五、加強財務基礎管理，要做好財務監督與問題整改工作

提高財務基礎管理要不斷加強監督，發現問題和解決問題，從而提高管理水平。通過監督可以揭示企業在財務活動中存在的問題，不足以及財務制度方面存在的薄弱環節并有針對性地提出改進建議和措施，從而改善財務管理工作。財務監督方法多種多樣，外部監督如事務所審計、監事會檢查、稅務檢查等，內部監督諸如專項檢查、預算執行監督、收入監督、支出情況監督等。財務監督一方面要確保財務保障監督體系有效建立，通過規章制度、崗位設置、職能安排、流程梳理、資源保障等方面工作，逐級落實監督責任和要求，另一方面強化與審計、風險、法律、計劃及相關業務職能部門聯合監督機制，加大各類經費收支使用、投資項目建設、問題頻發單位的管理力度。

財務基礎工作是一項持續性工作，不是一朝一夕的事情，只有不斷加強管理，建立強化基礎管理的長效機制，通過完善制度、監督檢查、強化提升、總結經驗，持續優化改進形成閉環管理，才能使企業財務基礎管理上新臺階，真正提高規范化水平，財務數據信息質量才會更加可靠，財務資源和財務專業對企業戰略執行、轉型升級、產業發展、風險防范的支撐作用才會更加充分。