略論企業會計內部控制的基本對策

劉雅賢

摘要：隨著我國市場經濟的快速發展，我國企業在經營規模、盈利能力與企業管理方面得到了長足的進展，特別是提高了對財務管理工作起到規范、查錯防弊作用的會計內部控制的認識。同時，企業在實際執行會計內控制度中，由于意識、人才及制度建設等方面的原因，導致企業存在諸多問題亟待解決。本文通過對企業會計內控意義及現狀進行分析的基礎上，提出解決會計內控問題的基本對策。

關鍵詞：會計內部控制；意義；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-02

企業一切生產經營活動均離不開資金往來，而會計工作則是對企業所有經濟活動進行記錄的管理工作，其工作結果的準確性、及時性、相關性直接影響著企業的生存與發展。但由于企業領導為達到避稅、粉飾業績等目的，指使企業財務人員編制虛假憑證，不但嚴重影響企業會計信息質量，而且極易給企業資金造成威脅。因此，企業應設計科學、有效的內部控制制度，以規范企業財務核算工作，保證企業資產安全與完整，避免企業個別人員貪污舞弊行為的發生，逐步提高企業會計信息質量。

一、企業強化會計內部控制制度的意義

隨著市場經濟快速發展，企業經營規模及管理水平得到了一定的提升，特別是作為財務管理重要組成部分的內部會計控制制度。首先，內部控制制度目標與企業經營目標保持一致，內控制度通過設置風險點、不相容職位分離及授權審批等手段達到控制企業經濟業務活動的目的，使企業所有業務活動均與戰略目標相一致。其次，內控制度降低企業財務風險。例如，企業固定資產管理制度中規定，資產管理部門應定期對資產進行盤點，并與財務資產賬簿核對，以及時發現賬實不符問題，避免因賬目混亂，使用部門或個人侵吞企業資產。

二、我國企業會計內部控制制度存在的問題

（一）會計內部控制意識淡薄

雖然我國市場經濟取得了快速發展，并且企業已經建立起現代管理制度，但由于部分企業未完全擺脫我國傳統計劃經濟模式，企業領導與各部門未能對內部控制制度引起一定的重視，錯誤地認為內部會計控制制度只是應付檢查而設計的制度，企業的生產、銷售等部門只要完成本職工作即可，至于內部控制制度是財務部門的職責，財務部門在落實內部會計控制中無法得到企業各部門及員工的配合，最終導致企業財務數據、預算指標編寫時出現差錯，降低了企業會計信息質量。

（二）會計內部控制制度有待進一步完善

一是管理效率方面。目前，我國個別企業仍沿用傳統手工財務核算方式，在處理業務單據方面依舊使用手工填制方式，極易導致個人為追求經濟利益隨意篡改原始與審批單據，無法真正發揮內部會計控制制度規范經濟業務活動作用。同時，未使用電子信息處理系統也使企業財務管理效率低下，阻礙著企業生存與發展。二是制度執行方面。多數企業為了單純追求經濟利益，片面地為了節省企業資源管理成本，未能給予內部控制制度中設置的經濟活動風險控制點配備足夠的工作人員，在財務工作人員選拔方面也多以“任人唯親”作為用人機制，最終導致企業內控制度無法得到有效執行及企業財務管理效率低下。

（三）會計內部控制制度執行不到位

目前，雖然多數企業按照財政部《企業內部控制制度規范》要求設計并執行了內控制度，但由于企業對成本的考慮及企業領導重視程度的影響，致使個別企業直接照搬其他企業內部會計控制制度，未能針對本企業生產經營管理特點設計內控制度，最終導致企業內部會計控制制度形同虛設，無法達到其規范核算、保護資產及預防差錯的作用。

（四）組織結構的不完善

一個良好的企業組織機構的構建，在管理上往往會起到相互制約、相互分離、補充的原則，而在很多的企業中，其組織結構體系只是形同擺設，只有一個人在負責全部的事情 ，從而使得在企業經營過程中失去了監督、控制的效果。一個完善的組織結構體系，有利于企業的管理工作，同時還能促進企業的穩健發展。

三、完善企業會計內部控制的基本對策

加強企業內部會計控制，有利于明確崗位職責，強化內部管理，提高會計信息質量，保證資產安全與完整，能夠及時發現和糾正違法亂紀行為，增強企業控制風險能力，提升企業競爭力。以下提出幾點完善企業會計內部控制的基本對策。

（一）企業內部形成良好的會計內控氛圍

企業內部會計控制制度在取得企業各部門及全體員工積極配合的基礎上，才能真正發揮其規范財務核算、降低財務風險的作用。因此，建議企業領導提高對內部會計控制工作的重視程度，在人、財、物方面給予內部會計控制部門開展工作必要的支持，并通過建立健全企業內部會計控制制度，使企業員工認真遵守內控制度。同時，對企業財務人員應加強內部會計控制知識普及、宣傳工作，促使其提高內控防范意識，明確財務部門在內控工作中的具體職責分工，為企業內控運行提供強大的人力資源保障。

（二）設計科學、有效且具有可操作性的會計內控制度

企業為了取得市場競爭優勢及使企業部門及員工執行內部管理制度時有章可依，必須在企業內部建立科學且可行的內部會計控制制度。首先，內部會計控制制度應適應企業生產經營管理模式、組織結構，以保證內控制度具有可操作性。其次，內控制度中明確各部門及員工在內控工作中的具體職責，一旦內部會計控制制度存在漏洞，必須第一時間找到相關責任部門及員工。最后，企業內部會計控制制度也應遵循成本效益原則，即當某個經濟活動控制點不設置相關工作人員小于管理漏洞所造成的損失時，企業則可根據成本效益原則不予設置相關內控制度。

（三）強化企業會計內控人才培養

目前，企業財務人員普遍存在“任人唯親”、年齡結構老化及專業素質低下等特點，無法完全勝任企業內部會計控制制度對于財務專業知識及電腦操作的要求，導致企業內部控制制度形同虛設。因此，建議企業嚴把人才錄用關，多以財經院校及具備財務核算與電腦操作的專業人才為招聘對象，不斷充實企業會計核算與管理人才隊伍。同時，定期對企業財務人員進行內部控制制度、會計核算等相關專業知識的培訓，提高企業財務人員綜合專業素質。

（四）利用信息化技術推動會計內控建設

隨著我國計算機與互聯網信息技術的高速發展，越來越多的企業開始使用信息化技術作為財務管理的手段，從而在降低人為差錯的同時，提高企業經營管理效率。因此，企業應聘請軟件公司針對企業生產經營模式、財務管理及內部控制設置要求設計信息系統，使企業各部門及員工可以在電腦辦理文件起草、復核、校對及領導審批，同時，通過在企業集團內對互聯網的應用，母子公司之間可以及時完成授權審批、資金監管等工作，極大地減少了企業管理工作量，并提高了企業公平性與透明性。

（五）加大會計內控監督審計

一是企業內部方面。建議企業應在內部成立獨立的內審機構，專職對企業會計內控制度設計與執行情況進行檢查，及時發現企業存在的財務管理問題，企業管理層根據審計意見及時督促各生產、管理部門進行整改，充分發揮內審工作對于規范核算、降低違紀概率方面的作用。二是財政、審計等政府部門應定期對轄區企業進行財務收支、內控制度專項檢查，以提高企業法人法律與責任意識，促使其不斷強化內控制度建設。

（六）加強單位領導對會計內部制度的重要性認識

會計內部控制制度是否完善有效，很大一部分取決于管理者的態度和管理的水平。隨著市場經濟的快速發展，企業單位為了適應時代的發展，也進行了一定的創新。企業單位會計內部控制制度顯得更為重要，完善企業單位會計內部控制制度，有利于提高會計信息的質量，保護財產的安全，保證法律規范的貫徹執行，降低企業單位的風險。使會計的流程更加正規，最重要的是能夠保障企業單位的可持續發展。因此，企業單位領導必須意識到企業單位會計內部控制在企業單位管理中的重要地位。不斷完善企業單位會計內部控制的制度和執行能力，學習相關的知識，嚴格遵守企業單位管理的規范，以身作則，以保證會計內部控制制度有效的實施。

總之，加強企業內部會計控制，建立健全企業內部會計控制體系，不僅是企業自身的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要企業的內部會計控制是一個不斷提高和優化的過程，企業開始實施內部會計控制時，不可避免地存在一些缺陷，這就需要企業根據不斷變化地內、外部環境和業務情況，定期對內控制度進行評審和完善，以最大可能地消滅內控缺陷，更好地實現內控目標。

參考文獻：

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