企業稅務管理改進研究

李紅杰

摘要：本文首先分析了企業稅務管理改進的研究背景，進而闡明企業稅務管理改進中存在的主要問題，最后，提出了企業稅務管理改進的主要措施。

關鍵詞：企業；稅務管理；改進

企業所從事的經營管理活動均涉及國家財政收入的主要組成部分——稅收，可以說企業每一項經濟活動都與納稅緊密相聯。我國稅法涵蓋稅種多，政策涉及程序法和實體法，需要企業高度重視稅務管理，改進與完善稅務管理，有效控制稅務風險。

一、企業稅務管理改進研究背景

（一）國家稅制改革逐步深入

我國進入世界貿易組織后，國家經濟發展面臨著諸多轉變與轉型，如企業會計準則逐步與國際會計準則趨同，將國內企業與國際企業放在同一起跑線上，競爭發展。與此同時，國家稅制改革亦深入推進，營業稅改征增值稅，歷經四年有余的時間，全部完成擴圍，營業稅從歷史舞臺消失，企業的重復納稅情況得到質的改善，同時增值稅的復雜核算亦為企業帶來很大的挑戰。金稅工程歷經一期、二期、三期，實現國地稅全面聯網，全國企業信息形成的大數據，使得企業違規違法稅務處理無所遁形。企業面臨的宏觀環境深刻變化，需要不斷改進稅務管理，以適應外部環境變化。

（二）企業風險管理的重要內容

在當前我國國際化程度逐步深入的情況下，企業面臨的內外部環境快速變化，風險無處不在，越來越多的不確定性，使得企業在內部管理中的難度加速提升。稅務風險是企業面臨風險的重要組成部分，多計征稅款會增加企業的資金壓力，少計征稅款會面臨稅務機關稽查與評估的罰款損失，同時影響企業信用評價，造成不良的社會影響。因此，稅務風險管理是稅務管理中的重要內容，目的在于有效防范稅務風險，促進企業健康運轉。

（三）企業持續發展的必然選擇

企業經營的目標在于生存與發展。企業生存需要不斷開展主營業務，通過市場拓展，擴大經營規模。在規模不斷擴大的基礎上，企業形成有效的原始積累，不斷擴大再生產，實施多元化發展，目標在于不斷發展壯大。在企業保證生存并不斷壯大發展的過程中，企業的經營活動從單一逐步邁向多元，業務種類快速拓展，涉及的稅務處理事項也越來越多。在此背景下，企業需要特別加強稅務管理，一旦稅務管理出現問題，企業將面臨稅務機關稽查的嚴峻局面，巨額罰款更是會影響企業信用，帶來資金方面的困難。

二、企業稅務管理改進存在的主要問題

（一）企業稅務風險管理意識需要提升

一是企業一把手對稅務風險意識淡薄，一味要求企業稅務人員避稅，對稅務環境發生的深刻變化沒有清醒認識，認為稅務政策總有空子可鉆，而將風險管控放在次要位置。二是企業稅務風險管控環境建設缺失，沒有設立專門的稅務部門或稅務崗位，而是由財務人員兼職進行稅務處理，專業性及時間安排均存在不足。三是企業稅務管理人員稅務風險不足，認為稅務管理就是關系處理，將精力過多的放在與稅務機關人員的人情往來之上，缺乏對稅務風險的本質認知，使得稅務管理避重就輕。

（二）企業稅務人員專業素質需要加強

一是稅務人員基礎知識儲備不足，對稅務知識沒有系統掌握，如對每個稅種所涉及的納稅人、納稅義務發生時間、稅率等缺乏概念，稅務知識體系基礎不牢。二是稅務人員對政策變化的敏感度不強，與宏觀經濟環境和企業自身情況結合較為欠缺，跟蹤不到新的稅務政策變化，使得企業稅務處理可能面臨風險事件。三是稅務人員與稅務機關交流溝通不足，在新政策的理解方面，稅務人員單純靠自身理解，而缺乏征詢稅務機關意見，理解偏差將直接形成稅務處理風險。

（三）企業稅務管理機制制度需要完善

一是企業沒有建立稅務管理制度，稅務處理全憑某個財務人員計算繳納，缺乏復核與審批程序，容易形成內控風險。二是缺乏稅務研究機制，對于新政策新規定，沒有形成討論研究的氛圍，在稅務籌劃方面不作為，風險防范至上，不惜代價，稅務管理效率低下。三是稅務管理整體評價監督機制缺乏，企業的稅務管理長期執行一套制度，沒有與時俱進，造成稅務管理與實際發展嚴重脫節，管理思路僵化，難有創新。

三、企業稅務管理改進的主要措施

（一）進一步提升企業稅務風險管理意識

一是提高企業一把手對稅務風險管控的認識，將稅務風險可能造成的企業損失納入領導者的管理思想，逐步提升稅務風險管理的地位。二是根據企業實際情況，設立稅務管理部門或設置專門的稅務崗位，明確部門與崗位職責，建立考核管理機制。三是轉變稅務人員對稅務風險的管理認識，將其工作重點調整至通過稅務機關正常渠道解決問題。

（二）進一步提升企業稅務人員專業素質

一是招賢納士，制定較高的稅務人員招聘標準，將稅務基礎理論知識作為稅務人員選聘的首要條件，提高稅務管理人員的基礎層級。二是建立稅務政策學習管理機制，要求稅務人員定期對稅務政策進行搜集學習，掌握政策變化點，突出與企業實際情況結合，制定應對與改進措施。三是加強與稅務機關溝通，特別對于新政策中模糊點的理解，應咨詢并按照稅務機關要求，進行稅務處理。

（三）進一步完善企業稅務管理機制制度

一是建立企業稅務管理制度體系，將企業稅務管理涉及計算、復核、審批、繳納等管理程序制度化，避免一人操作，建立內控措施。二是建立稅務政策研究機制，對稅務政策的變化及新政策規定，由稅務人員與業務人員進行會議討論，對交易模式進行設計改進，確保其稅務風險與稅務成本綜合統籌。三是建立企業稅務管理整體評價監督機制，每年或定期開展稅務管理評價工作，設定指標體系，通過發現問題，不斷改進企業稅務管理水平，促進企業實現持續健康的發展。

四、結束語

伴隨我國稅制改革的逐步深入，企業面臨的稅務環境已發生深刻變化，要求企業充分認識到這種變革，并在變革中結合自身情況，不斷提高自身素質，改善稅務管理機制與制度建設，促進企業稅務管理能力逐步提升，實現企業的持續穩健發展。

（作者單位：山東海化集團有限公司熱力電力分公司）