試論會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及策略

韓蘭英

摘要：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使會(huì)計(jì)工作方式產(chǎn)生了根本性的變化，與傳統(tǒng)的手工做賬方式相比，會(huì)計(jì)電算化具有手工做賬難以比擬的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用增加了單位效益，但是在會(huì)計(jì)管理工作的內(nèi)部控制法，一直都存在著一些需要解決的問(wèn)題。例如：數(shù)據(jù)信息的輸入失誤問(wèn)題、計(jì)算機(jī)及軟件的操作不當(dāng)問(wèn)題、數(shù)據(jù)信息的安全性問(wèn)題、電算化系統(tǒng)維護(hù)問(wèn)題等，本文對(duì)此進(jìn)行了重點(diǎn)分析并提出了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的對(duì)

策措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化通過(guò)利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化的操作工具以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的日常工作量，極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。但是，會(huì)計(jì)電算化存在內(nèi)部控制方面的諸多問(wèn)題，例如操作失誤容易造成數(shù)據(jù)信息輸入錯(cuò)誤、電子化工作模式使數(shù)據(jù)信息極易被修改、內(nèi)部控制制度不完善導(dǎo)致管理工作存在漏洞等。這就需要認(rèn)真分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制措施的有效性，使會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用在發(fā)展中得到完善。

一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題分析

（一）操作不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е聰?shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤問(wèn)題極易發(fā)生

會(huì)計(jì)電算化雖然大大提高了會(huì)計(jì)工作效率，增強(qiáng)了多種數(shù)據(jù)信息的集中化綜合處理能力，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用提高了會(huì)計(jì)工作的自動(dòng)化水平，滿足了各個(gè)單位特別是企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作量大的實(shí)際需求。但是，會(huì)計(jì)電算化涉及到計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化工具的應(yīng)用，在數(shù)據(jù)信息的輸入過(guò)程中，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤操作的現(xiàn)象，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息輸入錯(cuò)誤，給會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高埋下隱患，因此會(huì)產(chǎn)生一連串的數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致相關(guān)的明細(xì)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表失真，這是輸入操作不慎造成的。另外，現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作的電算化通常會(huì)涉及到網(wǎng)絡(luò)傳輸作業(yè)，通過(guò)虛擬的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸模式，雖然加快了數(shù)據(jù)傳輸速度，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的快速共享，但是一旦存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播共享，就會(huì)很快放大錯(cuò)誤造成的后果，給會(huì)計(jì)工作造成極大的負(fù)面影響。

（二）電子化輸入方式使數(shù)據(jù)信息的安全性存在諸多隱患

會(huì)計(jì)工作需要在安全的條件下進(jìn)行，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通常是一個(gè)單位非常重要的信息，需要堅(jiān)持一定的保密性工作原則。但是，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)往往存在漏洞，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用在方便傳輸?shù)耐瑫r(shí)，也存在很大的安全隱患。會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)工作軟件系統(tǒng)雖然采取一定的加密措施，但是僅僅是為了防止盜版軟件的出現(xiàn)而設(shè)置的，用戶的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全則缺乏相應(yīng)的保障，用戶在使用軟件系統(tǒng)的過(guò)程中，其輸入的數(shù)據(jù)信息則沒有足夠的安全性保密措施，會(huì)計(jì)工作涉及的數(shù)據(jù)信息大都存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中，而這種數(shù)據(jù)庫(kù)則通常是一種開放的形態(tài)，很容易會(huì)被人為的進(jìn)行更改。了解數(shù)據(jù)庫(kù)工作原理及相關(guān)操作步驟的人，能夠利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輕松地進(jìn)人數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行查看，甚至進(jìn)行非法篡改等操作。

（三）缺乏完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度

我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用做出了明確的規(guī)定，只有符合國(guó)家設(shè)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，才可以被批準(zhǔn)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)及系統(tǒng)。被批準(zhǔn)使用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)需要到當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門進(jìn)行資格審查和審批，按照相關(guān)程序取得合法的使用資質(zhì)。由于會(huì)計(jì)電算化涉及到互聯(lián)網(wǎng)的使用，因此企業(yè)還需要通過(guò)公安部門的注冊(cè)登記和審批，在公安部門的監(jiān)管下安全使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。被批準(zhǔn)使用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)還需要建立一套完善的電算化管理工作制度，在制度體系的約束下開展工作。但是，當(dāng)前的實(shí)際情況往往是很多制度執(zhí)行不到位，一些單位并不符合實(shí)施電算化的條件，但是卻取得了會(huì)計(jì)電算化的使用許可；有的單位缺乏完善的會(huì)計(jì)電算化工作制度，或者是制度落實(shí)不到位，沒有發(fā)揮真正的作用。

二、解決會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策措施

（一）建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理工作制度

對(duì)于實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)單位，我國(guó)進(jìn)行了明確的規(guī)定，要求企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)電算化操作管理工作機(jī)制，引進(jìn)專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行電算化操作，對(duì)于進(jìn)入操作系統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作人員，不僅要掌握會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用知識(shí)，而且要熟悉并依據(jù)操作規(guī)范開展工作，其操作行為必須在相關(guān)制度規(guī)范的約束下進(jìn)行，對(duì)于沒有授予的權(quán)限則不得進(jìn)行違規(guī)操作。企業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制與管理，以嚴(yán)格的制度來(lái)約束工作人員的行為，要在企業(yè)內(nèi)部樹立依規(guī)操作意識(shí)，認(rèn)真監(jiān)督各項(xiàng)操作管理工作制度的落實(shí)，確保會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)的安全使用。

（二）制定軟件的操作職責(zé)和權(quán)限

會(huì)計(jì)電算化的軟件系統(tǒng)通常具有專業(yè)性特征，一般都會(huì)具有一定的加密型并設(shè)有用戶使用與管理功能，可以根據(jù)需要對(duì)用戶的使用權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，因此其操作功能存在一定的區(qū)別，可以通過(guò)設(shè)定軟件的職責(zé)權(quán)限，來(lái)安排操作人員的職責(zé)分工，明確不同的權(quán)限區(qū)別，確保各部門權(quán)責(zé)明確，形成一套完整的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

（三）采取相關(guān)制約措施保證數(shù)據(jù)輸人的準(zhǔn)確性

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要制定必要的規(guī)定，例如：要求所有原始及記賬憑證必須經(jīng)過(guò)相關(guān)的審核簽章后，才可以被允許輸人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)之中。在電算化系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行不同級(jí)別的用戶權(quán)限，對(duì)不同用戶授予不同的權(quán)限。聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)應(yīng)該采取必要的防護(hù)措施，防止病毒和黑客的入侵，加強(qiáng)電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的功能設(shè)計(jì)，增加軟件自身的安全及權(quán)限設(shè)置功能。對(duì)于重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要采取多級(jí)備份措施，以免數(shù)據(jù)信息一旦丟失后給會(huì)計(jì)工作造成不必要的麻煩。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了會(huì)計(jì)電算化的形成，徹底改變了過(guò)去那種傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方法及其管理模式，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)作為一種新生事物，推動(dòng)了會(huì)計(jì)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展步伐。在企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，在很大程度上促進(jìn)了財(cái)會(huì)工作效率的提升，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙文紅.論會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策[J].致富時(shí)代：下半月，2012（1）.

[2]周靜.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的思考[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2012（5）.

（作者單位：北京鐵路局邯鄲站）