中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策

摘 要 中小企業在我國社會經濟發展中發揮著越來越重要的作用，但也暴露出了一些問題，尤其是在會計核算中貨幣資金的管理，很多中小企業缺乏內部控制、管理者及財務人員素質不高等不利于企業發展的。對于這些問題我們可以采取相應的從建立貨幣資金內部控制制度、加強檢查監督制度的執行力度、提高人員素質，全面貫徹新的會計制度等措施來不斷規范中小企業的貨幣資金管理行為。

我國中小企業由于自身缺陷和外部環境因素的困擾，面臨危機時時常表現出較為弱不禁風。如何加強中小企業貨幣資金的管理，是保證其健康、持續發展的關鍵。因此，本文將從貨幣資金管理的相關概念展開，主要討論中小企業在貨幣資金管理存在的問題，并針對這些問題提出一些建議。

關鍵詞 中小企業；貨幣資金管理；問題；對策

一、中小企業貨幣資金管理的現狀

貨幣資金是中小企業資產的重要組成部分，它包括現金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業的流動資產中流動性最強的資產。企業的貨幣資金可以隨時用來購買企業所需的商品或勞務，可以用來清償債務等；可以說貨幣資金的收付涉及企業經營活動中的每一過程和各個領域。然而，中小企業由于規模較小、資信不足、籌資能力和抗風險能力弱，在貨幣資金管理中存在著很多問題，這些問題如果不予以重視，不采取相應的對策將會給企業造成很大的損失，有的甚至會關系中小企業生死存亡。

在中國，許多中小型企業，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位；思想落后，企業管理局限于生產經營的管理結構；企業的財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。根據社會科學研究院中國科學院和全國工商聯聯合調查：民營企業財務管理水平較低，40%的業主甚至看不懂財務報表；另一方面，中小企業的最大特點是家族企業運營。這類企業在成立之初，往往依賴于商業世界的家庭成員，因此，所有權和經營權主要是控制在家族成員手；另一方面，出于信任的考慮，企業的所有者大多會選擇自己信任的人來管理一些重要的部門，特別是企業貨幣資金管理崗位，絕大多數老板都會用他們的親屬進行直接控制。中小企業的這種所有權與經營權的密不可分，導致企業內部管理比較混亂，報銷審批制度不嚴，容易出現貪污舞弊現象。

二、中小企業貨幣資金管理存在的問題

（一）管理者對貨幣資金管理的認識不足，管理水平不高

中小企業的管理者大多是整體素質不高，沒有專業的只是或知之甚少的財務管理，沒有認識到貨幣資金管理的重要性。特別是在小企業，管理人員無視國家財經紀律、法規，總覺得是自己的企業，資本是他的，所以我想怎么管，想怎么用就怎么用。企業缺乏健全的、有效的貨幣資金管理制度和內部控制制度，貨幣資金管理內部控制制度；而且貨幣資金的管理制度也沒有能夠很好地得到執行，從而貨幣資金管理漏洞很多。

其次，大多數中小企業的相關管理人員缺少時間價值觀念和現金流量觀念，不了解貨幣資金管理需要將其流動性與存量之間的關系結合起來，共同加入管理決策中；在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法；有時可能導致項目資金鏈條斷裂，各企業帶來嚴重的影響，如破產的危險；有時則是由于過度的籌集資金是企業負債經營的惡性循環中，使企業與企業之間，企業與銀行之間形成多種債務鏈條。嚴重影響企業在行業的穩定與發展。

（二）財會人員的業務素質水平不高

在一些中小企業中，一方面，因為其地處中等發達地區，或欠發達地區，規模較小，難以招到專業的財會人員；有的也只有大專及以下的水平，會計人員素質參差不齊。一些單位的會計沒有接受過系統的會計專業的相關學習，沒有取得會計從業資格就直接上崗，平時也不注意學習的積累，會計方面的知識嚴重欠缺，他們所做的帳別人根本無法看得懂，會計資料亂、缺等現象嚴重。有的會計人員的會計法制觀念不強，職業道德不高，違反財經法律、紀律現象時有發生。

另一方面，中小企業所有者大多是自己創業，采取的是家族式經營方式，產權結構高度集中，決策通常由家族代表集中做出，企業控制主要來自家族內部。為了保證資金的安全性，常常“任人唯親”，導致會計人員素質普遍較低，業務不精通。

（三）貨幣資金的內控制度不健全

1.會計出納崗位職責不清

許多中小企業財會專業人員匱乏，導致會計出納崗位由一人擔任，職責范圍不清。有的公司的出納除了要擔任現金收付、銀行存款的存取等自己的本職工作之外，同時還要兼任保管會計憑證、賬簿及會計印章等工作；甚至有的會計也收取現金，一個人辦理貨幣資金業務的全過程。還有的公司會計、出納僅有一人來擔任。這也在無形之中就給了有關人員公款私用，甚至是侵吞公款以可乘之機。

2.原始憑證虛假現象嚴重

一些公司的業務經辦人，想方設法逃避會計監督，現金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開成業務招待費；濫發款物，開成購買原材料、辦公用品或臨時工資等；有意用假發票報銷，使得真假難辨，會計監督困難。

3.現金支出超出規定范圍

在中小企業中，1000元以上甚至上萬元的開支都用現金結算的現象比較常見。但是很多企業有上萬元的開支都用現金結算；還有很多企業預借的個人款項的金額也很大，而且長年掛帳不報賬，公款私占，企業的現金管理制度形同虛設，這些現金支出超出規定范圍的現象在小企業里很是常見。

4.報銷審批制度不嚴

中小企業由于機構小，往往是領導一個人說了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。還有的是同一筆經濟業務，不同的人來報銷有不同的結果。領導權過于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設，民主理財沒能在實際工作中得到體現。有些中小企業的出納員開具支票時，沒有有關負責人的審查批準，隨時可以獨自辦理現金的支取業務。

5.登記入賬不及時

由于中小企業會計人員少，一般是一個出納、一個會計，沒有嚴格按照貨幣資金的業務流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經辦人員的原始憑證支付或收取現金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會計，然后會計憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據以記賬。這樣，出納、會計做賬時間往往是在不同的月份，致使會計、出納核對現金和銀行帳的時間不一致，會計的核對工作常滯后于出納。

6.與貨幣資金有關的票證及印章的管理混亂

有些單位對購入的票據財務沒有設備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對票據的領、用、存也沒有進行嚴格的管理使用，致使有關人員收到現金不上交不入賬，出現侵吞公款等不法現象。預留銀行印鑒不分開保管，統一由出納一人保管，致使攜款潛逃的現象時有發生。還有的單位的證照，有個別管理者私下應允給別人使用，所收的使用費不上交，讓個人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費不上交，應交的稅費也沒交，從而也使國家的稅收流失了。

三、加強中小企業貨幣資金管理的措施

（一）加強對管理人員的培訓教育

通過定期關于會計方面和管理方面的在崗培訓，轉變相關管理人員對于貨幣資金管理的觀念，了解貨幣資金的性質，更好的將所學的知識運用到實際的工作中去，做出最為合理的決策，更好的完成企業制定的目標。

中小企業的領導是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領導素質的高低是一個單位貨幣資金管理制度能否執行的最關鍵的因素。如果領導都覺得貨幣資金內控制度可有可無，或完全是多余的束縛，那么這個單位即使有再完善的管理制度也形同虛設。因此加強有關財經法紀的學習，提高領導的法制觀念，讓企業的領導充分認識到只有加強企業貨幣資金管理，才能充分確保企業資金的安全完整，也只有這樣企業才能形成良性循環，不斷地發展壯大。

（二）加強會計人員管理，提高會計人員的整體素質

會計人員是貨幣資金內控制度的具體執行者，會計人員素質的高低直接影響內控制度實施效果的好壞。提高會計人員的整體素質，首先得加強會計人員學習有關財務會計專業知識和企業會計制度、會計準則及其他相關的財經法規，豐富和更新會計人員的專業知識，提高會計人員的業務水平和業務技能，增強會計人員的法制觀念和職業道德觀念。

（三）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴格執行

1.建立貨幣資金業務的崗位責任制

單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，從組織機構設置上確保資金的流通安全。出納、會計不能相互兼職，應有嚴格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。會計人員負責分類賬的登記、原始單據的復核和記賬憑證的編制；出納人員負責現金的收付、保管、簽發銀行有關票據和登記日記賬；內審人員負責定期審計賬目和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負責收支項目的審核、保管單位預留銀行的財務專用章及單位負責人的印章；單位負責人負責審批收支預決算的各項支出。

2.制定現金、票證及印章的管理制度

單位應根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現金的使用范圍和現金的庫存限額，對不屬于現金開支范圍的業務一律通過很行辦理轉賬結算。

單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的領域。審批人應當根據授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金的收支業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員應予以拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告以防審批人打擊報復。

加強與貨幣資金相關的票據及印章的管理，建立健全票據及印章的管理制度，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序；并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。同時企業必須加強對銀行預留印鑒的管理，不能將全部印鑒交由一個人來保管，例如，財務專用章應由授權的個人自行保管，個人私章必須由本人或授權人員保管。另外，對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查；禁止簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

3.建立相應的貨幣資金管理的內部審計制度

內部審計既是內部控制的一個重要的組成部分，又是內部控制在企業各種業務活動進行獨立評估和控制系統，以確定是否實現既定的制度目標，是否遵循既定的標準，使用內部組織的資源得到合理利用的一種特殊形式，以及判斷是否達到企業的目標。內部審計不僅是內部控制的有效手段，而且是保證會計信息的真實、防止貪污腐敗行為的重要措施。貨幣資金的內部審計的目的是確保貨幣資金安全進行貨幣資金支付和支票賬戶的業務，并負責督促企業資金使用情況，利于企業審批報銷和貨幣資金管理制度的實施。中小企業如果沒有條件設置專門的內部審計機構也要指定人員或領導親自不定期地檢查會計工作，可以通過抽查盤點庫存現金，核對銀行存款來查看錢賬、賬賬、賬實是否相符以及會計資料的整齊、完整等情況來保證企業貨幣資金的安全狀況。

由于這些制度都是由人來制定的，無論多么完善的制度都會有其自身的局限性，都會或多或少的出現一些漏洞。還有，人在工作中或多或少都會有一定的惰性，特別是在經歷多年來從未發生事故或很少發生事故的情況下，防范意識就會減弱了，警惕性就會變差了，在這種情況下就容易給人以可乘之機了，因此，公司應當建立貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地對貨幣資金業務及有關人員的崗位工作進行檢查監督，以確保有效實施有關貨幣資金管理的安全和完整的內部控制和管理系統。

總之，中小企業要想得到持續穩定的發展，必須提高企業財務管理的能力，尤其是對貨幣資金管理進行規范，通過健全貨幣資金管理制度，來確保中小企業資金的安全性和完整性不受侵犯，為企業健康穩定發展奠定基礎。

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作者簡介：

岑周橋，男，1995年2月人，湖北省荊楚理工學院經濟與管理學院財務管理專業學生，郵編：448000。