淺談武警消防部隊財務管理內部控制存在的問題及優化措施

楊珊姍

摘要：隨著公安消防部隊建設的不斷發展，對后勤內部控制的研究越來越深入。特別是消防部隊后勤部門承擔著為部隊滅火救援作戰提供服務保障的任務，部隊財務管理是開展各項后勤保障的物質基礎，因此加強財務管理，建立健全財務管理內部控制，對保障部隊資產的安全完整和保障部隊完成各項中心任務具有非常關鍵的作用。文章從當前部隊財務管理過程中存在的問題入手，分析成因，探討如何有效進行內部控制措施優化，提高后勤規范化管理。

關鍵詞：消防部隊 內部控制 優化措施

一、武警消防部隊財務管理內部控制的問題及原因分析

現階段，武警消防部隊逐漸實施了現代化管理，隨著近年來信息化建設的推廣，信息化工程也對部隊資金資產內部控制的實施提供了更好的監督手段。盡管消防部隊信息化工程在對經濟業務的監督上取得了良好的效果，但是在財務管理內部控制具體的實施過程中還存在著一些問題。

（一）內部控制意識不強，制度落實不到位

一是部分單位領導的后勤管理理念還比較落后，除了防滅火中心工作外，對于后勤工作，只問結果，不問過程，對于后勤管理中的漏洞、缺失和人員勝任能力方面重視不夠。

二是有的單位只偏重事后控制而忽略了事前的預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，在實際工作中通常是待違規違紀行為發生后，才設法堵塞或予以懲罰，這樣導致內控成本較高，而收效甚微，使內部控制制度形同虛設。如有的單位為工作方便，銀行預留印鑒未落實分管制度，資金集中管理系統電子令牌平時雖落實了分開保管制度，但在分管領導或財務人員休假期間，還是會存在一人保管多個口令卡的現象。

三是缺乏清晰的獎懲制度，導致問題出現后不能及時準確地追究責任和進行有效的處罰，從而影響了內部控制的執行效果。

（二）組織機構不完善，內控體系缺失

一是財務人員編制有限，人少事多矛盾突出，導致財務人員重點把精力放在日常業務處理上，無暇承擔內部控制建設的相關工作。以海南為例，支隊級單位一般只設置一名會計、一名出納，總隊直管大隊單位會計由總隊核算中心人員擔任，大隊設置一名兼職出納，單位的預算編制、資產管理、會計核算、資金支付、經費審核、保險基金和住房資金核算等財務工作全部由這兩人完成，一個身兼多職。

二是基層單位仍存在不相容崗位職務分離不徹底的情況，不相容會計崗位沒有分離現象比較普遍，基層中隊還存在司務長一人既管錢、又管賬，還管后勤物資的采購請領和發放，與內部控制的要求完全背離，存在很大的經濟風險。

三是在內審方面，由于受部隊編制限制，除總隊設有專職審計機構和人員外，支隊級單位僅設置一名兼職審計人員，且由財務人員兼任，業務能力上存在先天不足，還形成了自己審自己的狀況。失去了審計的嚴肅性。另外，由于審計工作在本單位主要負責人直接領導下，不能有效地獨立行使內部監督權。

（三）信息傳遞不對稱，內部控制難以動態管理

一是相關部門對“資預結合”不了解，部門擬購資產未能納入年度綜合預算，沒有嚴格依據資產編配標準上報資產購置計劃，但在工作中隨意增加資產的購置，而財務部門對年初無預算的資產購置行為審核不嚴格，導致預算與資產“兩張皮”，預算脫離實際。

二是部隊各級單位在固定資產管理上“重使用、輕管理”，資產狀態信息未得到及時的傳遞和反饋，對閑置、積壓資產沒有盤活利用，盲目購置資產，造成資產閑置、浪費；而處置資產隨意性較大，沒有依據使用年限和相關報廢標準及時按照程序進行處置，造成資產賬面價值虛增，降低了資產使用效率。

（四）部分財務人員業務素質不高，持i～_Iz崗率低

財務人員專業素質不高，不想管、不會管、不敢管的現象不同程度地存在。

一是財務人員隊伍不穩定，流動性大，導致部分財務人員不能安心本崗位，工作責任心不強。

二是會計人員持證上崗率低，按照規定會計人員必須全部持證上崗，但這一規定沒有得到很好的落實。一些單位財務人員缺乏專業知識和熟練的業務技能，對各項財務準則與規章制度的理解和把握不準確，導致預算管理、會計基礎工作不真實，不準確，出現違規現象。

三是部分財務人員對內部控制制度有關內容掌握不夠，不會進行財務監督和管控，影響了內部控制制度的效果。

二、優化武警消防部隊后勤內部控制的措施

（一）提高思想認識，強化制度管控

各級業務部門應積極組織教育培訓工作，把財經法規納入單位中心組學習的內容，不斷強化黨委班子的財經政策制度觀念。各級單位領導應該主動帶頭，放開眼界，認真學習部隊之外的、國內外的、已經在行政機關和企事業單位成熟運用的先進管理知識，特別是加強對內部控制的學習，并以此來帶動全體官兵，將內部控制活動內化為全體官兵的自覺行動，為內部控制打下一個良好的思想基礎。

（二）優化組織機構，完善監督機制

在武警消防支隊后勤部門中完善財務組織結構建設與財務人員崗位建設，確保財務內部機構設置科學，實現相互制約、相互促進、相互監控模式的財務內控機制。基于部隊編制不足這一現狀，不定期地組織支隊兼職審計人員到總隊審計部門跟班學習，強化兼職人員的內審業務能力水平；總隊審計部門在進行內部審計時，可從其他單位抽調具備審計崗位從業資格證的兼職審計人員參加審計。

（三）加強信息傳遞，規范資產管理

一是科學編制預算，各部門應將年度擬購資產納入預算，落實資產管理與預算管理相結合的制度，明確資產標準，按標準配置、按預算采購。

二是落實資產登記制度，加強資產使用管理，做到賬、卡、表、簽、實相符，定期開展資產清查，確保賬實相符，防止資產流失。

三是規范資產處置，資產處置不能由一個部門處理，應有資產使用部門提出處置申請，資產管理、財務管理和技術部門會審，然后按照處置權限報上級領導批準。處置過程要派人現場監督，處置收入要及時入賬。

（四）提高人員素質，降低職業風險

在單位的財務部門中，會計人員上崗時要持有從業資格證件，否則不得從事相關業務的操作。同時，隨著各項法規制度的不斷完善，本單位也應及時組織各級人員對新知識、新業務進行培訓，使之充分意識到從事相關職業的風險性和嚴謹性，從自身做起杜絕違法違規現象發生，保證經濟信息質量，將各部門內部控制的效果發揮到最大，把職業風險降到最低。