財政扶貧資金績效審計探究

摘要：我國全面建成小康社會的步伐在快速發展的社會主義市場經濟推動下不斷加快，實現貧困人口整體脫貧的重要性也日漸凸顯。績效審計更加關注資金管理使用的效率、效果和效益等方面，對于充分發揮扶貧資金的帶動作用，提高扶貧資金的使用效率和效果，真正做到精準扶貧精準脫貧，實現貧困地區貧困人口整體脫貧意義重大。為此，筆者結合自身工作實踐，就財政扶貧資金績效審計存在的問題進行了簡要論述，就推進財政扶貧資金績效審計提出了建議，旨在促進財政扶貧資金績效審計質量與水平的提高。

關鍵詞：財政扶貧資金 績效審計

近年來，國家不斷加大扶貧工作力度，對貧困地區的財政專項扶貧資金投入也在逐年增加，貧困地區的經濟建設取得了長足的發展，民生狀況得到了顯著改善。但扶貧資金使用效益與國家扶貧政策的貫徹落實因為諸多問題而受到影響，其中就包括扶貧資金項目的重復申報，以及資金閑置、擠占挪用等。為此，對新時期財政扶貧資金績效審計存在的問題展開深入研究，并提出相應的改進措施，具有重要的現實意義。

一、財政扶貧資金績效審計存在的問題

（一）對扶貧資金績效審計重視不夠

強化財政扶貧資金的支出管理，保證每一筆財政扶貧資金均能得到合理運用是財政扶貧資金審計的目的之一。目前，大多數審計部門就財政扶貧資金績效審計的重要性缺乏深入認識，因而也大大影響了績效審計力度。現階段，雖然資金管理愈加細化與嚴格，但仍需進一步強化財政扶貧資金的績效審計工作。

（二）缺乏完善的法律法規

現階段，我國的績效審計水平依然不高，還未有明確的法律法規對其做出規定，其中較為突出的便是扶貧資金的績效審計。績效審計和傳統審計在實踐中側重點各有不同，對傳統審計而言，事項是否合規、是否符合相關法律規定是其更為關注的，而績效審計則將重點放在了經濟性、效率性以及效果性上。所以，應對績效審計的相關法規和政策性文件予以完善，避免無法可依、無章可循的情況在績效審計中發生。

（三）審計的深度和力度還不夠

首先是輕事前、事中的績效監控，而對事后結果評價過于重視。事后審計是現行績效審計最為常用的一種方法，但是卻很難取得那些真實、詳細和完整的第一手資料，如項目立項、資金分配以及執行過程等，如此一來，事前和事中的績效情況上，并沒有真正體現有效的審計監督，而事前盡早防范、事中及時糾正的作用也流于形式。其次是輕政策與制度績效，重資金與項目績效。審計人員在查找效益低下問題時總是習慣于從資金管理使用與項目建設實施中入手，而沒有對政策與制度層面在設計與執行中存在的影響績效的問題展開分析與探討，需知這些均是導致問題產生的根本因素。最后是輕社會與生態效益評價，而重經濟效益評價。不論是社會效益還是生態效益并非都是直接體現的，其顯現的時間非常長，量化考核非常難，審計人員因為受到多方原因的制約（取證困難、技術方法與手段有限），所以往往便會避難就易，將關注的重點放在經濟效益指標上，而對社會效益與生態效益有所忽略，致使績效審計的力度與深度受到影響。

（四）未充分公開審計結果

現階段，我國正在積極推行政務公開、三公經費公開等一系列重大舉措，但就扶貧資金審計而言，仍然存在一些問題，亟待解決。

第一，從審計實踐情況看，公開的大多是審計結果，審計報告相對公開較少，且在內容和范圍上有所選擇。第二，由于地方審計機關屬于地方政府的行政序列，受當地政府直接領導，審計結果是否公告、審計報告披露程度等不同程度地受到外部環境的影響。第三，審計建議執行存在難度。目前，對于審計報告中的具體問題，政府部門等被審計單位絕大多數都能整改糾正到位，但是對于涉及完善政策制度、提高資金績效等方面的審計建議，被審計單位執行起來存在難度，這其中既有政府部門體系的原因，也包括其他原因，使得更加側重于提出審計建議的績效審計開展情況不理想。

二、推進財政扶貧資金績效審計的建議

（一）加強對財政扶貧資金績效審計工作重要意義的認識

財政扶貧資金績效審計在支持我國扶貧工作，提高扶貧資金使用效率方面具有重要作用。所以，各級審計機關和廣大審計人員首先應加強對扶貧資金績效審計重要性的認識。在全面建設小康社會與實現共同富裕進程中，財政扶貧資金績效審計扮演著重要角色。其次，審計人員還應認識到，對扶貧資金開展績效審計有助于優化配置資源。最后，提高政府扶貧資金管理使用效率的必經之路就是對扶貧資金開展績效審計，其目的在于以扶貧資金的績效審計促進政府部門資金使用效率的提升，并以此促進政府政務公開。

（二）完善扶貧資金績效審計的法律法規

法律法規是保證審計項目順利實施的重要條件之一，因此，應進一步完善扶貧資金績效審計相關制度建設。同時，還應在審計過程中科學制訂扶貧資金績效審計方案。現階段，為了切實提高政府績效審計法律地位，使扶貧資金績效審計無法可依、無規可循的局面得到有效改善，還應對扶貧資金績效審計相關的法律做進一步完善，在對績效審計法律手段予以明確的基礎上，不斷完善績效審計規范體系。既要對審計機關在扶貧資金績效問題的問責權力上做出明確規定，還應明確扶貧資金績效審計法律責任的認定標準與類型。另外，扶貧資金審計機關的法律責任也應包含在明確范圍內，從頂層設計的角度不斷發展和完善財政扶貧資金績效審計，進而建立和完善財政資金績效審計體系。

（三）開展績效審計監督和評價

第一，同樣重視事前預測與事中監督兩個環節，將審計在整個運用扶貧資金的過程中體現出來，針對各項資金的使用目的和使用情況要做到仔細觀察，找出運用資金時存在的各種問題，并事先提出在實施項目時有可能出現的問題，便于盡早處理。

第二，在利用與運作資金上，應更多地站在政府政策和當地整體的大環境方面考慮，政府的相關政策和制度在很大程度上會影響到財政性資金的具體運用，使之無法取得較高的效益，績效審計應基于這一出發點，提出更切合實際、更符合當地經濟社會發展狀況的審計建議。

第三，關注項目遠期收益，對需要較長時間才能見效的項目進行評價。根據目前的情況來看，各級審計機關對扶貧資金投入的經濟效益較為關注，因此需要審計機關將關注的重點放在長遠的社會效益與環境利益上，立體化、全面化衡量扶貧資金的使用效益，在衡量扶貧項目方案上力求做到全面、準確。

（四）提高審計結果利用水平

首先，需提高審計報告質量，真實完整地反映審計結果，加強扶貧資金績效評價在審計內容和審計報告中的比重，全面反映政府機構運用扶貧資金的具體情況，提出切實可行、針對性強的審計建議和整改措施。同時，需加強審計結果運用，而在這一過程中，需注重方式方法的多樣化，即加強同上級部門、紀委以及其他相關監管部門的溝通交流，建立信息共享機制，以更好地實行審計意見，并及時解決審計中發現的問題。

其次，由審計署定期匯總梳理各級審計機關全年扶貧資金績效審計結果，并進行深度分析，將普遍性、典型性與傾向性的問題歸納出來，對產生問題的原因展開深入剖析，盡可能從多個方面提出合理有效的審計建議，如體制、機制以及制度層面，以專題報告的形式，反映年度扶貧資金績效審計匯總結果，并就工作成果展開評價。

三、結語

當前，我國處于脫貧攻堅的重要階段，國家不斷加大精準扶貧精準脫貧的財政支持力度。在以后的發展過程中，不僅需要財政部門提供相應的資金支持，審計部門也需將資金績效審計工作落到實處，以順利開展各項扶貧工作，促進扶貧資金使用效率的提高。

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（作者單位：審計署駐蘭州特派員辦事處）