大型物流企業應收賬款管理探析

摘 要：在激烈的市場競爭條件下，企業除了依靠產品的質量、售價、服務等手段提高市場占有率外，賒銷也是一種重要的手段。商業信用的使用，造成企業應收賬款比例明顯增加，尤其是物流企業受其業務特點決定形成了大量的應收預付賬款，導致企業資金日趨緊張 。因此，應收賬款管理也逐漸成為企業經營管理的重要內容，它直接影響著企業的運營和資金周轉。筆者從物流企業應收賬款產生的原因、管理的必要性及采取的措施等方面提出了自己的見解。

關鍵詞：物流企業；應收賬款；管理

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，它是企業在日常生產經營過程中發生的各種債權，是企業重要的流動資產。 而物流企業由于其業務運作模式的特點，導致形成了大量的應收、預付款項。

加強應收款項管理，對減少企業資金積壓、提高流動資金的使用效果和質量，確保企業有充足的支付能力，樹立企業在市場上的信譽度和美譽度，改善企業內部經營管理十分重要。

一、應收賬款形成的原因

隨著經濟的發展、市場的加劇，企業為了擴大市場占有率，企業信用應用廣泛，賒買賒賣不可避免，應收應付往來業務大量發生，而如今的市場信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重。

物流企業由于業務特點決定形成了大額的應收賬款，一是沒有按合同約定的結算期及時回款，或客戶發生財務困難未能及時付款等形成應收賬款；二是跨月開票結算形成的應收、應付賬款。

二、應收賬款管理的必要性

當應收賬款所占比重過大時，造成企業資金周轉困難，支付能力下降。購買力不足，將無法實現本年度的銷售任務和利潤指標；當應付賬款所占比重過大時，因不能如期付款，不僅要承擔延期違約責任，有可能影響下一步供貨合同的履行，還要承擔對下游客戶不能按期供貨的風險。因此，加強應收賬款管理，建立應收、預付款清收目標和責任體系，保證資金的回籠，是防范資金風險、保證資金的安全性、流動性，實現企業正常生產經營的主要手段。

三、應收賬款管理的措施

（一）強化體制建設，是奠定應收賬款管理的基石。一是實行“統一領導、分級管理”的管理體制。各層級管理部門都應明確應收款項形成的主辦單位、具體責任人及相應職責。二是建立經營調度分析監控體系，加強重點指標監控。實行經營工作周調度、月分析制度，加強各單位應收、預付賬款的管控并建立資金統一調度制度，推行大額資金聯簽，提高資金防控能力，促進物流貿易工作順利開展。

（二）完善相關規章制度建設，是有效管理應收賬款的保障。一是建立預算管理制度，將應收賬款納入預算指標管理。預算是一種控制機制和制度化的程序，是實施應收賬款管理的有效保證，是企業生產經營活動有序進行的重要前提，是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業通過提高預算管理水平，編制出合理的應收賬款預算，提高企業的流動資金。二是建立應收賬款催收責任制度。實施責任追究制，堅持誰銷售誰回收，并對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。對造成應收賬款逾期的部門和有關責任人予以警示，并給予經濟處罰。三是建立健全預付款管理制度，降低預付款風險。明確規定不同性質客戶、不同貿易方式客戶的預付款條件；對預付款額度和占用周期進行合理限制；針對不同性質客戶、不同貿易方式客戶，采取不同的預付款有效保全方式。尤其對于大額資金的預付要建立逐級審批制度，提高資金防控能力。

（三）加強合同管理，從源頭上控制應收款項。一是建立客戶準入制度，加強對用戶的選擇和評估。圍繞客戶主體是否具備簽約資格、簽約人是否具有簽訂合同權力、企業履約能力和商業信譽、企業經營狀況等情況對客戶做好資信調查和風險評估，從業務源頭把好風險防控關。二是按照審查合同的經濟性、可行性、嚴密性、合法性的要求，加強合同條款審核以及合同逐級會審，有效規避合同風險。三是建立合同管理臺賬，定期對買賣合同及履行情況進行監督檢查，對未履行或履行未達到進度的合同分析其原因。

（四）加強基礎工作管理，是強化應收賬款管理的關鍵。一是建立定期對賬管理制度。內部核對：加強對收款、貨物銷售、應收賬款余額等逐戶進行核對，保證賬賬相符、賬實相符；外部核對：定期與客戶進行債權認證，雙方簽訂對賬認證記錄。 二是建立客戶信用檔案，搞好用戶信用狀況的分析。信用檔案包括客戶的名稱及其變更，資產、經營、信譽情況以及是否符合國家產業政策、是否存在法律糾紛等，據此制定或調整客戶信用等級方案。根據用戶信用狀況，對客戶實行分級管理，制定不同的信用額度和信用期限。三是建立應收賬款報告和分析制度。定期上報應收賬款分析報告，包括應收賬款催收情況、余額、賬齡信息、壞帳損失等；對應收賬款按照清收難易程度進行分類，明確清收困難的以及需重點關注的應收款項。

（五）加強考核是應收款項管理的重要手段。制定專項應收款項考核辦法，加大考核和責任追究力度，通過對應收款項清收主體的考核，強化責任落實，促進責任主體對應收款項清收的積極性，確保應收款項清收目標完成，降低應收款項風險，保證資金流動性。