供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制

林培新

（國(guó)網(wǎng)山東省電力公司冠縣供電公司）

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)得到了許多企業(yè)的重視，許多企業(yè)管理者直接將審計(jì)部門納入管理者直接管理的部門之一。內(nèi)部審計(jì)是為了幫助企業(yè)貫徹落實(shí)經(jīng)營(yíng)理念和方針，達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種活動(dòng)。在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入審計(jì)監(jiān)督體系。下文就簡(jiǎn)要展開(kāi)對(duì)這一問(wèn)題的分析論述。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

1 供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)分析

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告或者其他財(cái)務(wù)資料存在錯(cuò)誤，而內(nèi)部審計(jì)工作人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并提出改正，導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)槭褂缅e(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)告而導(dǎo)致產(chǎn)生損失。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)無(wú)法完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)措施將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以減少損失。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有：

1.1 內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性。隨著供電企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)工作的難度逐漸增加。供電企業(yè)內(nèi)部管理關(guān)系復(fù)雜，責(zé)任不明，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，審計(jì)難度增加。并且，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容已經(jīng)不局限在傳統(tǒng)的審計(jì)工作，而是逐漸發(fā)展成了決策審計(jì)、投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等多個(gè)方面，這對(duì)于審計(jì)人員的知識(shí)技術(shù)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高。目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律由《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。但是，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)還是存在漏洞，這就給了不法分子有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)。另外，供電企業(yè)的審計(jì)人員知識(shí)技術(shù)水平有限，不能適應(yīng)現(xiàn)代化的審計(jì)方法，為供電企業(yè)的審計(jì)工作帶來(lái)了困難。

1.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)或多或少的會(huì)受供電企業(yè)的利益限制而無(wú)法完全公平公正的對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不同，并不是每一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是獨(dú)立存在的，有的企業(yè)把財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與審計(jì)機(jī)構(gòu)合并；有的企業(yè)員工兼任會(huì)計(jì)工作不和審計(jì)工作；有的企業(yè)將監(jiān)督檢查的部門與審計(jì)部門合并在一起。獨(dú)立性是審計(jì)工作的核心，供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差，審計(jì)資料的真實(shí)性小，從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施。

1.4 內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善。目前，國(guó)外許多大型企業(yè)的審計(jì)工作都采用了計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，但是我國(guó)大部分供電企業(yè)還采用了舊式的審計(jì)方法。因此，供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。供電企業(yè)的員工在審計(jì)時(shí)依據(jù)的是經(jīng)驗(yàn)而不是科學(xué)的知識(shí)和數(shù)據(jù)，增大了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 審計(jì)工作涉及的范圍太廣泛。在供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，會(huì)涉及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、查賬糾錯(cuò)等內(nèi)容，審計(jì)對(duì)象和范圍都比較廣泛，且企業(yè)管理人員的工作能力不同，導(dǎo)致其在工作中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的錯(cuò)誤。如果管理人員的管理水平較高，企業(yè)的發(fā)展比較有序，那么審計(jì)工作中所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)比較小。如果企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有得到較好的控制，管理工作雜亂無(wú)序，就會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)開(kāi)展的一系列活動(dòng)都離不開(kāi)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，這就涉及與資金相關(guān)的各類資料，信息量比較大。因此，這些信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，會(huì)直接影響審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的大小。此外，如果企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作中存在錯(cuò)誤，也會(huì)影響審計(jì)結(jié)果，從而增加審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 相關(guān)制度不健全。我國(guó)有針對(duì)審計(jì)工作制定的相關(guān)制度和法律法規(guī)，隨著近年來(lái)審計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)家也在相繼出臺(tái)新的審計(jì)制度和法律規(guī)范，這就使得原有制度與新的制度，在某些方面存在沖突，以至于企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不確定使用哪種制度。另一方面，被審計(jì)的對(duì)象也缺乏完善的制度，比如一些被審計(jì)的部門雖然有內(nèi)部控制制度，但是卻不夠完善，也沒(méi)有從實(shí)際情況出發(fā)，這就會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

2.3 審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作越來(lái)越受到企業(yè)高層的重視，加上審計(jì)內(nèi)容和范圍的不斷擴(kuò)大，使得審計(jì)人員承受著巨大的工作壓力。并且，審計(jì)工作本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，還會(huì)面對(duì)不同的環(huán)境和復(fù)雜多樣的項(xiàng)目及各類人群，同時(shí)也會(huì)面對(duì)各種誘惑和威脅，這就會(huì)使審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)受到考驗(yàn)。如果審計(jì)人員抵擋不住利益的誘惑，就會(huì)在審計(jì)過(guò)程中“放水”，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題視而不見(jiàn)，從而使審計(jì)結(jié)果存在真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)內(nèi)部通常會(huì)設(shè)立自己的審計(jì)部門，但是審計(jì)部門卻沒(méi)有制定完善的審計(jì)制度，也沒(méi)有將審計(jì)制度落實(shí)到位，導(dǎo)致審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，從而缺乏相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

3 供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

3.1 積極參與內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)部控制制度是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)，完善健全內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)之一。進(jìn)行內(nèi)部控制的目的不僅在于保證審計(jì)信息的可靠性和科學(xué)性，還在于貫徹落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而為企業(yè)帶來(lái)巨大的收益。供電企業(yè)如果擁有一個(gè)完善的、符合實(shí)際的內(nèi)部控制制度可以有效的規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 保證內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性、權(quán)威性。供電企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)改革時(shí)，應(yīng)該要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門分離開(kāi)，盡量減少其他部門影響審計(jì)工作的真實(shí)性和可靠性。審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)人要選擇職務(wù)較高，并且不負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作或者某個(gè)項(xiàng)目的管理者。

3.3 重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)動(dòng)作人員有較高的要求，在知識(shí)層面上，它不僅要求工作人員有大量的審計(jì)理論知識(shí)、熟練地技能，還要求工作人員具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，一定的文字表達(dá)能力。在職業(yè)道德方面，審計(jì)工作人員必須有公平公正、實(shí)事求是、廉潔守紀(jì)的職業(yè)道德。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)是必須的。

3.4 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步晚，發(fā)展慢，如今，許多西方國(guó)家已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作采用計(jì)算機(jī)，而我國(guó)許多供電企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法。引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)迫在眉睫，供電企業(yè)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該從采用科學(xué)、先進(jìn)的審計(jì)方法開(kāi)始。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中不可避免的會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，而形成這些風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，因此，在整個(gè)審計(jì)工作中，必須強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，并要求其嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和制度，根據(jù)審計(jì)流程完成審計(jì)工作，從而降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

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