試述經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范

楊芳芳

摘 要：經(jīng)濟責(zé)任審計能夠加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，防止貪污腐敗，促進廉政建設(shè)，推進依法治國，經(jīng)濟責(zé)任審計不僅要對事審計，還要對人評價，涉及的內(nèi)容較多，審計范圍通常較廣，因此難度較大，風(fēng)險較高，周期長，延伸面廣；目前審計是被動式的，不可控的風(fēng)險較多；防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險需要做到加強審計專業(yè)人員的培養(yǎng)，推動和完善審計的法制建設(shè)，提高審計方法的有效性。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 風(fēng)險 防范

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督和評價體系，審計依據(jù)的是國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)及發(fā)布的政策，審計客體為國家機關(guān)和企事業(yè)單位的各級領(lǐng)導(dǎo)、干部，審計的主體是審計機關(guān)，其目的是通過審計結(jié)果評價客體在職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行狀況，保護國家財產(chǎn)的安全，確保國家財產(chǎn)的完整性，使會計資料在審計的監(jiān)督下更加可靠真實，使經(jīng)濟責(zé)任更加的明確。審計的后果從客體的角度來說影響著被審對象的任命、調(diào)任及獎勵、懲罰，從國家的角度來說保護了國家的財產(chǎn)安全。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險簡述

從廣義來講，任何的審計行為歸根結(jié)底都是經(jīng)濟責(zé)任審計的一種形式，能夠加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，防止貪污腐敗，促進廉政建設(shè)，推進依法治國，因此經(jīng)濟責(zé)任審計具有重要的意義。而在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，有可能根據(jù)審計資料給出不恰當(dāng)?shù)幕蝈e誤的評價意見，這種情況下需要審計機關(guān)對其擔(dān)負責(zé)任承擔(dān)因此造成的損失。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特性

由經(jīng)濟責(zé)任審計的概念來看，審計的對象是“事”，是審計客體的經(jīng)濟職責(zé)的履行，通常從被審機關(guān)或單位的會計資料入手，最后得出的評價意見是針對“人”，即相關(guān)的機關(guān)或單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，涉及的內(nèi)容較多，審計范圍通常較廣，因此難度較大，風(fēng)險較高。而審計的客體較為特殊，是機關(guān)或單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，權(quán)利的掌握者，這就對于審計人員的綜合素質(zhì)有著較大的要求，需要專業(yè)的知識經(jīng)驗和分析能力，一旦出現(xiàn)紕漏將會無法應(yīng)對審計的復(fù)雜性，增加審計的風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計所需評估的事項較多，導(dǎo)致審計周期較長，通常超過任期時間，在審計的過程中有可能在各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題產(chǎn)生風(fēng)險。最后經(jīng)濟責(zé)任審計的縱向延伸面較廣，還包括對直接單位和間接單位的審計，因此也存在產(chǎn)生風(fēng)險的幾率。

（二）風(fēng)險的產(chǎn)生原因

從客觀方面來講，我國審計機制及會計環(huán)境是經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險的原因。地方審計部門通常由地方政府領(lǐng)導(dǎo)管轄，地方政府負責(zé)審計部門的人事任免、經(jīng)費調(diào)撥等，因此如果出現(xiàn)審計意見對政府領(lǐng)導(dǎo)不利的情況，會造成審計部門難以為繼的情況，此時審計部門可能在巨大壓力下，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。我國處于市場?jīng)濟高速發(fā)展時期，難免造成會計環(huán)境出現(xiàn)漏洞，一旦被人利用就會產(chǎn)生審計的風(fēng)險。

從主觀方面來講，我國的審計方法仍然落后于時代的發(fā)展，審計深度不夠，審計成效不高，審計重點不突出，審計風(fēng)險產(chǎn)生的幾率就會加大。同時，審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合水平有待提高，審計不光需要審計相關(guān)的專業(yè)知識，還應(yīng)具備與被審計部門相關(guān)的專業(yè)知識及會計知識、法律知識，如果知識儲備不過關(guān)，極易在審計過程中產(chǎn)生審計風(fēng)險。

二、風(fēng)險的防范

（一）加強審計專業(yè)人員的培養(yǎng)

在審計人員的選用上應(yīng)當(dāng)提高進入門檻，使人才的引進更加對口，同時注意與高等院校的合作，及時調(diào)整專業(yè)課程，融入審計人員所需的知識內(nèi)容，提高審計工作的人才儲備。在平時的審計過程中也要繼續(xù)加強對審計人員的培訓(xùn)和經(jīng)驗交流，使審計人員能夠更加適應(yīng)工作的需求。

（二）推動和完善審計的法制建設(shè)

健全相關(guān)的法律條款，盡可能覆蓋審計工作中出現(xiàn)的問題，使得審計工作有理有據(jù)，完善審計部門的運行機制，使審計工作的進行更加透明化、科學(xué)化，審計管理職責(zé)更加明確，同時科學(xué)合理的建設(shè)審計部門的管理制度，使審計可以獨立地開展工作，減少審計壓力。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟責(zé)任審計必須適應(yīng)社會的發(fā)展，跟上經(jīng)濟發(fā)展的腳步，不斷加強和完善審計工作的管理機制，嚴(yán)肅審計過程，做到審計重點突出，審計深度到底，審計成效顯著，同時適當(dāng)?shù)脑黾訉徲嫶螖?shù)，同一重點審計案件可以一年一審，突破常規(guī)的審計方法，聯(lián)動審計、及時跟蹤、實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)管理，對于重要案件應(yīng)集中資源重點突破。及時調(diào)整審計的管理制度，使審計部門更加獨立，同時注重審計人才的培養(yǎng)，提高審計工作水平。

參考文獻：

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