企業稅收籌劃風險及其防范的探討

彭紫云

摘 要：隨著市場經濟的不斷發展和稅收政策的不斷變化，企業越來越意識到納稅籌劃活動對減輕稅收負擔、提升經營管理水平的重要意義。納稅籌劃應該在稅法允許的范圍內進行，企業需要掌握一定的納稅籌劃技巧，重視稅收籌劃會帶來的風險，才能達到合理合法減少納稅的目的，本文就企業在納稅籌劃過程中可能會出現的風險進行探討，并針對這些風險提出了相應的防范對策。

關鍵詞：納稅籌劃 風險 防范 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）02（a）-073-02

為了實現企業價值最大化的目標，那么以最小的投入來取得最大的產出是納稅人追求的目標，納稅人對于稅負的輕重有著最直接的體會，如何充分利用國家的稅收優惠政策合理避稅成為了每個企業都不能回避甚至會積極主動探討的問題之一。稅收籌劃是指企業在稅法及相關法律允許的范圍內，企業的管理者、經營者及財務人員通過對經營中各項經濟活動事項進行事先籌劃，對于涉稅事宜做出提前安排，盡可能的減少納稅成本，謀求整體稅后利益最大化的籌劃活動。稅收籌劃又稱為“納稅籌劃”、“稅務籌劃”，它像一把雙刃劍，在給企業帶來節稅利益的同時也有著一定風險，下面本文就企業稅務籌劃的風險及應對防范對策做一些探討。

1 稅收籌劃的意義

由于西方國家稅收體制相對比較完善，市場開放程度較高，稅收杠桿的調節作用十分明顯，稅收籌劃在發達國家十分普遍，不但有相當數量的從業人員，而且專業化趨勢明顯，已經成為一個成熟穩定的行業。國外的大企業在財務決策活動中納稅籌劃先行已成為慣例。跨國公司對納稅籌劃更為重視，他們不惜高薪聘請專業人士，并且成立了專門的稅務部或者稅務專管人員，每年花在納稅籌劃上的支出可謂不菲，但是節稅帶來的收益也非?？捎^。隨著我國稅收環境的日益改善和納稅人納稅意識的增強，國家稅收作為一項企業經營附加成本，如何合法有效降低成本，適應國家政策發展需求越來越為企業所重視。我國不同地區的稅收規定和眾多稅收優惠政策是納稅籌劃存在和發展的法律基礎。企業的相關人員在稅收籌劃的過程中可以深入了解、領會、運用稅法，對于提高企業人員素質，加強企業管理，依法履行納稅義務有很大作用。稅收籌劃的影響也是多方面的，不僅影響到納稅人的收益分配，也牽涉到政府的稅收收入和公共支出政策的制定，合法有效的納稅籌劃不但有利于實現納稅人的整體收益最大化，同時對于促進依法納稅大環境的形成也很有幫助。

2 稅收籌劃存在的風險

2.1 對稅收籌劃認識不到位引起的風險

中小企業在經營規模、流動資金、人員素質、融資渠道等方面和跨國公司及大型公司存在著巨大差距，而開展納稅籌劃則需要具備良好的基礎條件。如果中小企業的負責人和相關人員對納稅籌劃認識不到位，覺得能不繳稅就不繳稅，或者不應該少繳的稅也千方百計去少繳稅，納稅籌劃只是為了鉆空子，找關系，再加上企業的管理水平偏低、會計核算不規范，企業涉稅誠信度不夠，所謂的稅收籌劃風險性極強。稅收籌劃的過程應該貫穿于企業生產經營的全過程，它與偷稅、漏稅有著本質上的不同。如果納稅人只是針對某一優惠政策一味去達到稅法規定的條件要求，而不去思考企業的整體經營戰略，一葉障目，就會造成弊大于利，實際損害了企業利益。而那些只為逃避稅收而實行的稅收籌劃更是不可取，那樣不但把企業的經營置于高度風險之中，相關的管理人員、財務人員也難逃法律制裁。

2.2 專業崗位人員業務素質引起的風險

對于中小企業來說，找專業的稅收籌劃人員成本太高，往往都是企業的財務人員充作稅收籌劃的主力軍，財務人員不但要掌握財務方面的專業知識，要對企業經營狀況全面了解，還要把握好企業的經營思路，進行稅收籌劃的同時，還要不斷學習稅務方面的相關專業知識，了解最新的稅收政策對企業的影響，對于財務人員來說也是一種綜合素質的挑戰。如果企業的財務人員本身對于稅法知識有所欠缺，企業的負責人又認為只要和稅務局搞好關系就萬事大吉，不但不會在企業納稅籌劃上有所作為，還會引起不該有的稅務風險。

2.3 稅收政策變化較快引起的風險

隨著國家產業政策和經濟結構的調整，我國的稅制改革和稅收征管也在不斷完善，在市場經濟高速發展的今天，稅收政策必須要及時做出相應的變更，相當部分的稅收法規還要進行全面的統籌，稅收政策的不定期和短期時效性必然存在，有些稅收法規或稅收優惠變化過快，甚至朝令夕改，納稅人做不到及時準確掌握。而納稅籌劃從項目的選擇到最終的執行往往都需要一定周期，如果在此期間稅務政策發生了變化，就有可能導致與原來的初衷背離，昨天還行之有效的稅收籌劃今天就行不通了，甚至違法了，本來是企業的優勢轉眼變為劣勢，從而造成了企業經營上的風險。

2.4 稅務行政執法不規范、不作為引起的風險

納稅籌劃本身是合法的，也符合稅法立法意圖，但是企業納稅籌劃是從自身利益出發，稅法是強制課征的，立場不同看問題的方法角度就不同，只要是稅法未明確的行為或認定，就給稅務執行機關留下了執行上的操作空間，是否合法全看稅務執行機關的確認。如果稅務執法人員的素質不高或政策執法偏差就會使稅收籌劃成為一紙空談，還有被扣上惡意避稅或逃稅的稅務行為認定的可能，又或者將企業已經明顯違法的稅收籌劃行為放任不管，等上級機關嚴查時要么直接損害了企業的利益，讓企業承擔更大的風險，要么使小問題釀成大問題，使國家利益和企業利益都蒙受損失。

3 稅收籌劃的風險防范對策

3.1 做好會計核算基礎工作，正確認識稅收籌劃

稅收籌劃其實也是企業的一項“理財活動”，首先是企業的經營管理決策層要有高度認識，要樹立依法納稅的觀念，其次是納稅籌劃人員自身專業水平和業務素質的不斷提高。我們知道，企業的經營業績絕不會依賴于稅收籌劃，商品質量、價格、市場因素、經營水平才是決定利潤的關鍵因素，稅務機關納稅檢查的主要依據就是企業的會計憑證和記錄，企業應按照國家的法律法規設立健全的財務會計賬冊、憑證、報表等數據資料，同時保證會計信息的真實性、準確性、合法性，做好會計記錄的整理和會計核算等基礎工作，提高風險防范意識，才是企業進行稅收籌劃的前提。

3.2 密切關注稅收政策的變化趨勢，及時調整稅收籌劃

我國的稅收法規繁多，隨著經濟環境的不斷變化，一些舊政策不可避免的被取消或改變，同時因為環境需要，一些稅收政策帶有很大的時效性，而政策改變或者不符合時效就會引起稅收籌劃方案的不確定性，增加了稅收籌劃的風險。企業在進行稅收籌劃時必須要考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。建議企業建立一套適合自己的稅收籌劃信息系統，可以利用互聯網、報刊媒體、納稅籌劃合作機構等方式收集和整理與企業相關的稅收政策及其變動情況，做到及時掌握政策變化對企業涉稅事件的影響程度，從而及時判斷企業的納稅籌劃方案是否需要調整，以確保企業的納稅籌劃在國家的稅收法律范圍內進行。

3.3 營造良好的稅企關系

企業稅收籌劃的合理合法是相對而言的，企業與立法者在某種程度上是稅收博弈的雙方：企業少繳稅國家少稅收，企業多繳稅國家多稅收，國家既要保證國家的基本利益不受損害，也要制定適合納稅人的稅收法律法規，說到底這一博弈過程的主動權始終掌握在立法者手中，企業的納稅籌劃要想成功，是和當地稅務機關的支持離不開的，稅收籌劃行為是否合法必須由稅務機關來確認，而我國稅法法規對具體的稅收事項常留有一定的彈性幅度區間，稅務部門在執法中根據本地實際情況具有一定的“自由量裁權”，企業的財務人員或稅收籌劃人員對此很難準確把握，同時稅務機關在確認稅收的過程中，不可避免的存在著稅務執法偏差。因為稅務機關往往是第一時間知道國家的稅收法律法規的變革及變革方向的部門，所以稅務專管人員也是最早知悉并學習新法規的人，企業經常與稅務機關保持友好聯系，及時溝通，使企業的納稅籌劃活動始終在主管稅務機關的管理之下，得到當地稅務主管部門的認可，才能最大幅度的防范企業的稅務籌劃風險。

3.4 貫徹成本效益原則，實現稅收籌劃目標

企業在選擇稅收籌劃方案時，必然會有相應的稅收籌劃成本支出，只有成本小于收益時，這項稅收籌劃方案才可以被接受，但并不僅止步于此，我們還要考慮企業的整體戰略目標，要考慮該方案是否符合企業的總體經營思路。我們要降低的是企業的整體稅負，而不是單一稅種，尤其當這單一稅種的降低引起企業其他成本的提高時尤為不可取，更不能殺雞取卵，為了適應某項稅收優惠政策而放棄企業的一些經營優勢，我們需要追求的是企業整體利益最大化下的稅收負擔最小，只有遵循了成本效益原則，才能最終保證稅收籌劃目標的實現。

參考文獻

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