淺談企業應收賬款管理存在的問題及對策

張蕾

摘 要：在當今激烈的市場競爭中，企業為了保持競爭力，擴大市場份額，提高銷售收入，眾多企業普遍采用賒銷策略，因此，對于大多數行業來說，應收賬款普遍存在。然而，應收賬款如果管理不善，造成資金鏈斷裂，就會給企業帶來損失及風險。本文從應收賬款的概念及管理的重要性出發，分析了目前應收賬款管理中存在的問題，最后提出了加強企業應收賬款管理的對策，希望能夠為應收賬款管理工作提供參考。

關鍵詞：應收賬款管理 信用 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）02（a）-096-02

由于我國的信用管理還處于起步階段，個人征信和企業信用評級并不普遍，關于信用交易的法律、法規還有改善的空間，而在企業的經營中，更加重視賬面利潤的獲取，對應收賬款的管理相對忽視，管理相對薄弱。一方面，合理的應收賬款規模和周轉速度可以增加企業的銷售收入，進而擴大市場占有率，減少存貨。另一方面，如果應收賬款不能及時收回，就會占用資金，增大企業經營風險。因此，應收賬款問題是不容回避的大問題，應該引起企業管理者的高度重視。

1 應收賬款管理的重要性

應收賬款是指企業在正常生產經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位及接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。加強應收賬款管理對促進企業發展有以下意義。

1.1 加強應收賬款管理能夠有效改善現金流

應收賬款是公司的一項資產投入，其發生意味著企業為了產品或勞務等項目已經墊付了該項資金或部分資金。如應收賬款逾期未收回，那么就會產生長期的資金占用，甚至延長經營周期，既增加了經營成本，又增加了收款的時間成本。因此，及時回收應收賬款，能夠改善現金流，提高資金使用效率。

1.2 加強應收賬款管理能夠促進企業可持續發展

銷售收入增加，市場份額擴大，盈利的提升，這些都是企業進入良性發展的標志，然而，其可持續的發展依賴于其中的變現能力，因此，在沒有回收應收賬款之前，其變現的風險依然存在。有許多企業正是不重視應收賬款的管理，而陷入盲目擴張的泥潭，最終因資金鏈斷裂而破產。因此，應收賬款的管理是促進企業可持續發展的保障之一。

2 目前企業應收賬款管理存在的問題

2.1 應收賬款管理的相關部門和崗位職責不清

通常應收賬款管理的部門涉及客服部和財務部，兩者的分工為：客服部負責業務單據的確認、合同談判、收費定價、費用減免、催繳賬款，日常溝通等工作；財務部負責業務計費、合同存檔、賬單核對、發票開具、賬單寄送、憑證入賬、賬齡編制等工作。在催款工作中，財務負責提供賬單數據、發票開具等職能；客服負責客戶聯系、原因解釋的職能。但由于客戶拖欠賬款的原因多種多樣，有因經營不善導致資金緊張的；有因費率或合同條款理解存在差異產生分歧的；有因操作過程中產生業務糾紛的，也有賬單數據不準而提出異議的。上述原因，有操作部的原因，也有客服部和財務部的原因。因此崗位職責模糊，容易造成各部門或崗位互相推諉、扯皮等現象，使應收賬款管理的執行受到影響。

2.2 應收賬款管理措施不當，資料記錄保存不完整

由于企業缺乏專職的應收賬款管理人員，一般都是由客服部與財務部相關人員兼任，專業性、法律意識都有欠缺，致使獲取應收賬款的相關資料不完整，不系統。日常催收也經常采用電話溝通等方式，不注意保存談話記錄，比較少的采用書面確認、郵件回復、錄音等有利于保存證據的方式，一旦發生壞賬，將面臨證據不足的困境。

2.3 應收賬款管理人員的變動調整銜接不順暢

理論上講，由于企業持續經營，應收賬款是一項有始無終的工作，因此，應收賬款管理人員一旦發生變動調整，而交接工作時又不夠細致的話，就會產生銜接不順暢的問題，為今后回收帶來隱患。這種隱患不易察覺，隨著時間的推移，歷史遺留問題的金額會越來越大，最終有一天爆發，將會對企業形成突如其來的打擊，需要引起高度重視。

2.4 對客戶信用評價不足，合同審核不嚴

信用評價主要指的是對客戶進行信用分類管理，區別對待。企業往往為了提高銷售收入，擴大市場份額，忽略對潛在客戶的風險評估，而一味地追求規模，最終導致壞賬率上升。在合同審核上，一般企業也沒有專門的法律人員進行合同審核，不能找出合同條款中違背法律、法規條款，一旦出現壞賬，就會因合同上有瑕疵而影響用法律的武器保護企業利益目標的實現。

3 加強企業應收賬款管理的對策

3.1 明確職責，完善合同管理

3.1.1 明確職責，考核績效

將應收賬款管理的職責進行細化分解后，落實到相關部門，再以部門的職責為基礎，將管理職責落實到各個人員，并與其績效考核掛鉤，減少推諉扯皮現象，也使個人認清應收賬款的具體目標，有利于發揮各位管理人員的主觀能動性。同時，定期召開溝通會，減少因信息不對稱產生的影響。在溝通會上，要對重點、難點客戶進行剖析，提出對策，并定期反饋結果。

3.1.2 保存相關證據，完善合同管理

應收賬款管理中，需要重視對于相關證據的管理，比如在對賬過程中的郵件往來，紙面確認、電話錄音、憑證附件、合同文本等，保持證據的完整性不僅可降低企業相關的風險，而且對弄清問題的來龍去脈有積極意義。同時，重視合同的審核和管理，在與新客戶進行簽約之前，需要了解其背景、經營情況、資金實力、行業口碑等，同時，對于合同約定的條款，需要明確雙方的責任、義務并權衡其可實現性。對于因外部環境變化而導致原有條款不能滿足合同目標時，需要及時訂立補充合同，必要時提前終止或重新簽訂合同。

3.2 建立客戶信用檔案，進行分級管理

3.2.1 對客戶進行分類管理

一般的分類標準包括：A級，股東方背景或為大型央企和國企，資本實力雄厚，口碑良好，無不良信用記錄。B級，大型外企，大型民企，中型國企，資本實力較強，口碑良好，無不良信用記錄。C級，規模中等的企業，且不屬于產能過剩相關行業，資本實力一般、口碑良好，無不良信用記錄。D 級，小型企業，或屬于產能過剩企業，資本實力弱，口碑一般，有負面報道或不良信用記錄。

上述四類企業，在應收賬款管理中，可以給予A、B類企業一定賒銷額度及賒銷期限，每月對賒銷回款的時間進行考核，從而進行動態調整。C類企業，需要交付一定比例的預付款，才能進行合作。D類企業，建議排除合作范圍。

3.2.2 分析行業外部環境，謹慎選擇客戶

信用等級是相對固定的分類，但實際上外部環境的變化會影響客戶的經營情況，比如，在經濟下行，調結構的大趨勢下，煤炭、鋼鐵、有色等行業，面臨產能過剩的困境，風險相對較大。需要對上述行業客戶進行重點關注。因此，要動態評價客戶信用等級，首先了解相關行業景氣程度的趨勢，才能夠對客戶有一個相對客觀的評價。對于那些存在嚴重風險的客戶，需要進行排除，以控制經營風險。

3.3 運用多種催收手段，保護企業利益

第一，企業日常采用的方式包括以下方面：賬單寄送。適用于客戶分散及覆蓋面廣，在寄送環節中，重要的時要將確認收到的單據進行回傳，作為已送達的證據。電話催款。適用于日常催款，需要注意做好時間和反饋內容的書面記錄，防止重要信息的遺漏。登門拜訪。適用于重要客戶的溝通，或者重要議題的討論，尤其是對于多方參與的重要合作。容易達成共識。傳真確認。適用于普通客戶的書面確認，需要注意將確認資料統一歸檔，以備查詢。

第二，在遇到應收賬款回款有一定困難的條件下，采用的方式包括以下方面：現金折扣，適用于業務量較大的重點客戶，給予提前回款的優惠措施。票據、應收賬款質押，適用于應收賬款總額較大，賬齡較長的客戶，采用此方式及時回籠資金，提高資金利用率。關聯單位賬務沖抵，適用于上下游企業之間，簽訂三方協議，進行債權債務的轉移，達到及時回款的目的。

第三，在遇到涉及可能壞賬的前提下，采用的方式包括以下方面：找專業債務清欠公司協助催收，適用于客戶無理由的拖欠賬款，采用正常催款手段不能實現回款目標的。發律師函，適用于客戶長期惡意拖欠賬款。訴訟及財產保全，適用于客戶經營發生危機，需要采用法律措施來保障債權人利益。

4 結語

應收賬款是企業擁有的一項非常重要的資產，它的管理是否完善直接影響著企業的發展，加強企業的應收賬款管理，建立應收賬款防范機制非常重要。同時，影響應收賬款風險的因素眾多，既有宏觀經濟帶來的行業變化因素，又有企業自身經營優劣的影響，需要我們用動態、發展、變化的眼光去看待和把握，因此，也對應收賬款管理人員提出了更高的要求。對于應收賬款的管理者而言，需要樹立危機意識，才能提升管理水平，為企業發展保駕護航。

參考文獻

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