淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

張蕾

摘 要：在當(dāng)今激烈的市場競爭中，企業(yè)為了保持競爭力，擴大市場份額，提高銷售收入，眾多企業(yè)普遍采用賒銷策略，因此，對于大多數(shù)行業(yè)來說，應(yīng)收賬款普遍存在。然而，應(yīng)收賬款如果管理不善，造成資金鏈斷裂，就會給企業(yè)帶來損失及風(fēng)險。本文從應(yīng)收賬款的概念及管理的重要性出發(fā)，分析了目前應(yīng)收賬款管理中存在的問題，最后提出了加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策，希望能夠為應(yīng)收賬款管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 信用 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）02（a）-096-02

由于我國的信用管理還處于起步階段，個人征信和企業(yè)信用評級并不普遍，關(guān)于信用交易的法律、法規(guī)還有改善的空間，而在企業(yè)的經(jīng)營中，更加重視賬面利潤的獲取，對應(yīng)收賬款的管理相對忽視，管理相對薄弱。一方面，合理的應(yīng)收賬款規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度可以增加企業(yè)的銷售收入，進而擴大市場占有率，減少存貨。另一方面，如果應(yīng)收賬款不能及時收回，就會占用資金，增大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。因此，應(yīng)收賬款問題是不容回避的大問題，應(yīng)該引起企業(yè)管理者的高度重視。

1 應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位及接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。加強應(yīng)收賬款管理對促進企業(yè)發(fā)展有以下意義。

1.1 加強應(yīng)收賬款管理能夠有效改善現(xiàn)金流

應(yīng)收賬款是公司的一項資產(chǎn)投入，其發(fā)生意味著企業(yè)為了產(chǎn)品或勞務(wù)等項目已經(jīng)墊付了該項資金或部分資金。如應(yīng)收賬款逾期未收回，那么就會產(chǎn)生長期的資金占用，甚至延長經(jīng)營周期，既增加了經(jīng)營成本，又增加了收款的時間成本。因此，及時回收應(yīng)收賬款，能夠改善現(xiàn)金流，提高資金使用效率。

1.2 加強應(yīng)收賬款管理能夠促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

銷售收入增加，市場份額擴大，盈利的提升，這些都是企業(yè)進入良性發(fā)展的標(biāo)志，然而，其可持續(xù)的發(fā)展依賴于其中的變現(xiàn)能力，因此，在沒有回收應(yīng)收賬款之前，其變現(xiàn)的風(fēng)險依然存在。有許多企業(yè)正是不重視應(yīng)收賬款的管理，而陷入盲目擴張的泥潭，最終因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。因此，應(yīng)收賬款的管理是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障之一。

2 目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 應(yīng)收賬款管理的相關(guān)部門和崗位職責(zé)不清

通常應(yīng)收賬款管理的部門涉及客服部和財務(wù)部，兩者的分工為：客服部負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)單據(jù)的確認(rèn)、合同談判、收費定價、費用減免、催繳賬款，日常溝通等工作；財務(wù)部負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)計費、合同存檔、賬單核對、發(fā)票開具、賬單寄送、憑證入賬、賬齡編制等工作。在催款工作中，財務(wù)負(fù)責(zé)提供賬單數(shù)據(jù)、發(fā)票開具等職能；客服負(fù)責(zé)客戶聯(lián)系、原因解釋的職能。但由于客戶拖欠賬款的原因多種多樣，有因經(jīng)營不善導(dǎo)致資金緊張的；有因費率或合同條款理解存在差異產(chǎn)生分歧的；有因操作過程中產(chǎn)生業(yè)務(wù)糾紛的，也有賬單數(shù)據(jù)不準(zhǔn)而提出異議的。上述原因，有操作部的原因，也有客服部和財務(wù)部的原因。因此崗位職責(zé)模糊，容易造成各部門或崗位互相推諉、扯皮等現(xiàn)象，使應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行受到影響。

2.2 應(yīng)收賬款管理措施不當(dāng)，資料記錄保存不完整

由于企業(yè)缺乏專職的應(yīng)收賬款管理人員，一般都是由客服部與財務(wù)部相關(guān)人員兼任，專業(yè)性、法律意識都有欠缺，致使獲取應(yīng)收賬款的相關(guān)資料不完整，不系統(tǒng)。日常催收也經(jīng)常采用電話溝通等方式，不注意保存談話記錄，比較少的采用書面確認(rèn)、郵件回復(fù)、錄音等有利于保存證據(jù)的方式，一旦發(fā)生壞賬，將面臨證據(jù)不足的困境。

2.3 應(yīng)收賬款管理人員的變動調(diào)整銜接不順暢

理論上講，由于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，應(yīng)收賬款是一項有始無終的工作，因此，應(yīng)收賬款管理人員一旦發(fā)生變動調(diào)整，而交接工作時又不夠細(xì)致的話，就會產(chǎn)生銜接不順暢的問題，為今后回收帶來隱患。這種隱患不易察覺，隨著時間的推移，歷史遺留問題的金額會越來越大，最終有一天爆發(fā)，將會對企業(yè)形成突如其來的打擊，需要引起高度重視。

2.4 對客戶信用評價不足，合同審核不嚴(yán)

信用評價主要指的是對客戶進行信用分類管理，區(qū)別對待。企業(yè)往往為了提高銷售收入，擴大市場份額，忽略對潛在客戶的風(fēng)險評估，而一味地追求規(guī)模，最終導(dǎo)致壞賬率上升。在合同審核上，一般企業(yè)也沒有專門的法律人員進行合同審核，不能找出合同條款中違背法律、法規(guī)條款，一旦出現(xiàn)壞賬，就會因合同上有瑕疵而影響用法律的武器保護企業(yè)利益目標(biāo)的實現(xiàn)。

3 加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

3.1 明確職責(zé)，完善合同管理

3.1.1 明確職責(zé)，考核績效

將應(yīng)收賬款管理的職責(zé)進行細(xì)化分解后，落實到相關(guān)部門，再以部門的職責(zé)為基礎(chǔ)，將管理職責(zé)落實到各個人員，并與其績效考核掛鉤，減少推諉扯皮現(xiàn)象，也使個人認(rèn)清應(yīng)收賬款的具體目標(biāo)，有利于發(fā)揮各位管理人員的主觀能動性。同時，定期召開溝通會，減少因信息不對稱產(chǎn)生的影響。在溝通會上，要對重點、難點客戶進行剖析，提出對策，并定期反饋結(jié)果。

3.1.2 保存相關(guān)證據(jù)，完善合同管理

應(yīng)收賬款管理中，需要重視對于相關(guān)證據(jù)的管理，比如在對賬過程中的郵件往來，紙面確認(rèn)、電話錄音、憑證附件、合同文本等，保持證據(jù)的完整性不僅可降低企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險，而且對弄清問題的來龍去脈有積極意義。同時，重視合同的審核和管理，在與新客戶進行簽約之前，需要了解其背景、經(jīng)營情況、資金實力、行業(yè)口碑等，同時，對于合同約定的條款，需要明確雙方的責(zé)任、義務(wù)并權(quán)衡其可實現(xiàn)性。對于因外部環(huán)境變化而導(dǎo)致原有條款不能滿足合同目標(biāo)時，需要及時訂立補充合同，必要時提前終止或重新簽訂合同。

3.2 建立客戶信用檔案，進行分級管理

3.2.1 對客戶進行分類管理

一般的分類標(biāo)準(zhǔn)包括：A級，股東方背景或為大型央企和國企，資本實力雄厚，口碑良好，無不良信用記錄。B級，大型外企，大型民企，中型國企，資本實力較強，口碑良好，無不良信用記錄。C級，規(guī)模中等的企業(yè)，且不屬于產(chǎn)能過剩相關(guān)行業(yè)，資本實力一般、口碑良好，無不良信用記錄。D 級，小型企業(yè)，或?qū)儆诋a(chǎn)能過剩企業(yè)，資本實力弱，口碑一般，有負(fù)面報道或不良信用記錄。

上述四類企業(yè)，在應(yīng)收賬款管理中，可以給予A、B類企業(yè)一定賒銷額度及賒銷期限，每月對賒銷回款的時間進行考核，從而進行動態(tài)調(diào)整。C類企業(yè)，需要交付一定比例的預(yù)付款，才能進行合作。D類企業(yè)，建議排除合作范圍。

3.2.2 分析行業(yè)外部環(huán)境，謹(jǐn)慎選擇客戶

信用等級是相對固定的分類，但實際上外部環(huán)境的變化會影響客戶的經(jīng)營情況，比如，在經(jīng)濟下行，調(diào)結(jié)構(gòu)的大趨勢下，煤炭、鋼鐵、有色等行業(yè)，面臨產(chǎn)能過剩的困境，風(fēng)險相對較大。需要對上述行業(yè)客戶進行重點關(guān)注。因此，要動態(tài)評價客戶信用等級，首先了解相關(guān)行業(yè)景氣程度的趨勢，才能夠?qū)蛻粲幸粋€相對客觀的評價。對于那些存在嚴(yán)重風(fēng)險的客戶，需要進行排除，以控制經(jīng)營風(fēng)險。

3.3 運用多種催收手段，保護企業(yè)利益

第一，企業(yè)日常采用的方式包括以下方面：賬單寄送。適用于客戶分散及覆蓋面廣，在寄送環(huán)節(jié)中，重要的時要將確認(rèn)收到的單據(jù)進行回傳，作為已送達的證據(jù)。電話催款。適用于日常催款，需要注意做好時間和反饋內(nèi)容的書面記錄，防止重要信息的遺漏。登門拜訪。適用于重要客戶的溝通，或者重要議題的討論，尤其是對于多方參與的重要合作。容易達成共識。傳真確認(rèn)。適用于普通客戶的書面確認(rèn)，需要注意將確認(rèn)資料統(tǒng)一歸檔，以備查詢。

第二，在遇到應(yīng)收賬款回款有一定困難的條件下，采用的方式包括以下方面：現(xiàn)金折扣，適用于業(yè)務(wù)量較大的重點客戶，給予提前回款的優(yōu)惠措施。票據(jù)、應(yīng)收賬款質(zhì)押，適用于應(yīng)收賬款總額較大，賬齡較長的客戶，采用此方式及時回籠資金，提高資金利用率。關(guān)聯(lián)單位賬務(wù)沖抵，適用于上下游企業(yè)之間，簽訂三方協(xié)議，進行債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移，達到及時回款的目的。

第三，在遇到涉及可能壞賬的前提下，采用的方式包括以下方面：找專業(yè)債務(wù)清欠公司協(xié)助催收，適用于客戶無理由的拖欠賬款，采用正常催款手段不能實現(xiàn)回款目標(biāo)的。發(fā)律師函，適用于客戶長期惡意拖欠賬款。訴訟及財產(chǎn)保全，適用于客戶經(jīng)營發(fā)生危機，需要采用法律措施來保障債權(quán)人利益。

4 結(jié)語

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項非常重要的資產(chǎn)，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展，加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款防范機制非常重要。同時，影響應(yīng)收賬款風(fēng)險的因素眾多，既有宏觀經(jīng)濟帶來的行業(yè)變化因素，又有企業(yè)自身經(jīng)營優(yōu)劣的影響，需要我們用動態(tài)、發(fā)展、變化的眼光去看待和把握，因此，也對應(yīng)收賬款管理人員提出了更高的要求。對于應(yīng)收賬款的管理者而言，需要樹立危機意識，才能提升管理水平，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

參考文獻

[1] 徐云紅.強化應(yīng)收賬款管理，降低財務(wù)風(fēng)險[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（04）.

[2] 李亮.我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及對策研究管理[J].中國商貿(mào)，2011（311）.

[3] 余學(xué)保.企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2011（8）.

[4] 丁興良.企業(yè)應(yīng)收賬款管理實用策略[M].北京：企業(yè)管理出版社，2011.