如何運用計算機審計工具

劉建華

云南省臨滄市臨翔區(qū)審計局

如何運用計算機審計工具

劉建華

云南省臨滄市臨翔區(qū)審計局

計算機審計工具是現(xiàn)代化計算技術與傳統(tǒng)內部審計的結合，二者聯(lián)合可大幅度提升內部審計工作效率，對企業(yè)審計發(fā)展領域產生諸多正面影響。本文簡要介紹了幾種計算機審計工具的基本功能特性與運用方法。

計算機審計工具；模塊；軟件；分析技術；運用方法

企業(yè)內部審計當前已經(jīng)廣泛應用到計算機審計工具，它可以更高效率的為企業(yè)安排審計工作執(zhí)行計劃，并對企業(yè)任務及資金分配進行審計配置。像EAMs嵌入式審計模塊、GAS通用審計軟件、電子表格軟件等等都是目前比較流行的計算機審計工具。相關技術人員應該學會合理運用這些工具，提高企業(yè)內部審計工作效率。

一、EAMs嵌入式審計模塊的功能及運用方法

（一）功能特性。EAMs嵌入式審計模塊主要集成了計算機應用系統(tǒng)中每一環(huán)節(jié)的源代碼段，換言之就是它嵌入了被審查系統(tǒng)的所有程序塊，其主要的應用功能就是交易處理企業(yè)審計事項，并持續(xù)監(jiān)控審計事項。在嵌入式審計模塊中會對系統(tǒng)的每一項交易進行實時檢查，借此來處理計算機系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)信息內容，同時也能滿足某些預先設定好的規(guī)則交易內容。具體來講，該模塊還包括對交易細節(jié)的錄入，對審計日志文件的定期瀏覽與報告，對審計交易的標記等等，這樣更由于審計工作內容的有效區(qū)分。

（二）運用方法。一般來說，利用EAMs嵌入式審計模塊來采集審計證據(jù)文件的運用方法共有以下4種：某些不合法的數(shù)據(jù)修改程序、未經(jīng)批準而被調用的數(shù)據(jù)文件、超權限使用的計算機系統(tǒng)以及被擅自修改或調閱的審計線索數(shù)據(jù)或審計證據(jù)文件。這4種審計證據(jù)文件可以被應用于實質測試中，配合電子商務軟件來生成程序，迎合審計線索對審計工作進行一系列的強制規(guī)范。同時，EAMs也具有電子簽章鑒證應用功能，它的運用方法如上述4種審計證據(jù)文件一樣。

當前企業(yè)運用EAMs嵌入式審計模塊人主要是采集所需要的關鍵數(shù)據(jù)，例如計算機在非正常運行期間的業(yè)務記錄處理工作，或非法調用數(shù)據(jù)文件處理的相關記錄工作等等。客觀講這一模塊在應用過程中會充分體現(xiàn)其安全性、穩(wěn)定性與隱蔽性，審計人員以外成員是無法看到審計程序及審計數(shù)據(jù)的。它主要為審計人員所應用，例如記載、收集和調閱相關證據(jù)文件，而且審計人員要合理運用模塊來判斷計算機系統(tǒng)運行狀況，進而為企業(yè)提出合理有效的審計建議[1]。

二、GAS通用審計軟件的功能及運用方法

（一）功能特性。GAS（Generalized Audit Software）即通用審計軟件，該軟件也是企業(yè)計算機審計工具中的重要一環(huán)，它能夠對各種數(shù)據(jù)庫平臺與平面文件進行直接訪問，特別是針對某些行列為一、二維的數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)表，是企業(yè)審計的標準軟件工具之一，可以提高審計人員的審計任務完成效率。在計算機數(shù)據(jù)與信息測試計算中，審計軟件應用相對較多，它對審計人員的要求不高，只需要懂得相關計算機知識即可（不需要編程專業(yè)知識）。所以說該軟件在工作應用中適應性較強，可被企業(yè)審計工作所廣泛應用。

（二）運用方法。GAS通用審計軟件在企業(yè)中的應用范圍相當之廣，通常用它來進行數(shù)據(jù)管理，例如數(shù)據(jù)編輯檢驗與數(shù)據(jù)輸入，或常規(guī)程序統(tǒng)計及統(tǒng)計分析工作。在實際的GAS運用過程中，要配合ACL Services Ltd開發(fā)審計命令與局來進行相關審計操作。該軟件直接與個人客戶計算機系統(tǒng)聯(lián)系，再下載客戶端數(shù)據(jù)來進行數(shù)據(jù)計算與后期處理，并配合交易事項的大數(shù)據(jù)集合與符合性測試。另外還可以基于GAS來進行審計追蹤功能操作，保證審計人員在任何時間空間都能看到文檔及審計結論，這也讓ACL在應用方面更加便利有效，適用范圍更廣。目前GAS在企業(yè)計算機審計領域應用最廣，也最有效。

三、電子表格分析技術的功能及運用方法

（一）功能特性。計算機審計工具中也涵蓋了電子表格分析技術，例如傳統(tǒng)中比較常見的Execl、LOTUS等等都是電子表格技術，它們可以配合數(shù)據(jù)庫管理與統(tǒng)計圖表功能來進行大規(guī)模的宏編程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫與計算機審計工具系統(tǒng)的有效銜接。而電子表格中的多個表格之間也能實現(xiàn)相互連接，這些連接能夠幫助計算機審計工具來實現(xiàn)一些分析函數(shù)及財務函數(shù)構建，更進一步提高審計人員的審計處理工作效率。在實際的審計工作中，它通過電子表格單元來填寫公式，也能夠進行行與列額之間焦點單元的同步修改，這些都大大增強了電子表格的單元間鏈接功能。

（二）運用方法。就目前來看，電子表格分析技術依然是一種單一工具，它通過Excel來輔助計算機審計系統(tǒng)完成相關審計工作內容，再輔助審計程序表完成審計編制。在實際的電子表格分析技術運用過程中，應該首先做到審計表格編制制作，然后，調整和修改試算工作底稿及會計報表，基于企業(yè)要求來合并報表，最后進行分析性復核與審計總結。可以說電子表格分析技術不但成本低而且效率高，可應用于企業(yè)審計工作的各個環(huán)節(jié)，實用靈活性相當之高[2]。

四、數(shù)據(jù)提取與自動化工作底稿技術的功能及運用方法

（一）功能特性。當前的企業(yè)計算機審計工作已經(jīng)處于網(wǎng)絡辦公環(huán)境中，所有的審計數(shù)據(jù)都來源于網(wǎng)絡，因此一般企業(yè)都有獨立的網(wǎng)絡數(shù)據(jù)服務器，通過提取數(shù)據(jù)與內部審計內容來靈活運用數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)分析軟件、電子表格等等內容，然后對它們進行有效數(shù)據(jù)提取，再將所提取的數(shù)據(jù)應用于開放式數(shù)據(jù)互聯(lián)體系中，數(shù)據(jù)提取技術的特性優(yōu)勢就在于它能夠避免個人計算機占用過多計算機審計系統(tǒng)資源，保證審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)運算過程正常，必要時也能夠實現(xiàn)離線審計操作。不過在數(shù)據(jù)提取過程中要注意其時效性與完整性，避免數(shù)據(jù)提取過程影響到企業(yè)審計最終結論。

（二）運用方法。基于數(shù)據(jù)提取的自動化工作底稿技術在操作運用方面要首先評估執(zhí)行風險，并對執(zhí)行內容過程進行分階段的審計安排，最后由計算機審計工具自動生成工作底稿與報告，主要用來追蹤某些未能解決的審計問題及企業(yè)生產成本代價問題，幫助企業(yè)全面提高審計效率。

本文簡要介紹了當前計算機審計工具中所涵蓋的4項技術內容，介紹了它們的功能與運用方法，希望為企業(yè)優(yōu)化計算機審計工具，提高設計工作質量奠定扎實基礎。

[1]曹建新,朱寶忠,華峰等.計算機審計發(fā)展的文獻綜述[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2007,20(10):165-166.

[2]徐陽.對計算機審計發(fā)展若干問題的探究[J].中國管理信息化,2009,12(16):46-50.