企業現代財務內部控制淺析

段沛海

摘 要：財務內部控制作為規范企業財務管理行為，提高企業資金使用效益的有效途徑，其對推動企業長遠發展具有重要的意義。因此，本文將從企業開展現代財務內部控制制度的必要性開始分析，簡要闡述目前我國企業當中存在的各種財務內部控制問題，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：企業 現代 財務內部控制

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）09（b）-104-02

企業作為我國國民經濟當中的重要組成部分，其對穩定我國市場、推動我國企業生產具有非常大的作用。隨著全球經濟的不斷發展，給企業的發展帶來很多機遇，同時也給企業帶來巨大的競爭壓力。在這種背景下，企業不斷的發展自我、完善自我，才能保障其在激烈的競爭當中有立足之地。而財務管理作為企業管理的重要組成部分，其管理水平的高低和效益能直接影響到企業的正常運行，不僅可以保障企業的正常運行，還可以有效規避企業在經營過程中可能遇到的風險，規范財務人員的會計行為和保證財務材料的完整性，可見，搞好企業財務內部控制是非常有必要的。

1 企業開展現代財務內部控制措施的必要性

1.1 現代企業建設的內部要求

企業作為我國經濟當中的重要組成部分，其在國民經濟增長中占據著非常大的比重。因此，企業的管理是非常重要的。在新的經濟發展形勢下，企業的生產規模相對而言會比較大，員工隊伍也比較龐大，使得現代企業的管理難度也大。只有通過財務內部控制制度及相關措施，才能對現代企業展開精細化、規模化、規范化的管理，才能不斷擴大企業的盈利空間，才能提升企業的綜合競爭力。可見，在企業開展現代財務內部控制都是企業建設的內部要求。

1.2 能有效規避企業經營風險

在競爭壓力不斷增加的今天，企業的發展危機是隨時都存在的。稍有不慎，就會給企業造成損失。在此情況下，企業就更應該做好相關的風險管理工作了。而內部控制制度作為控制企業經營風險最有效的手段，其也是防范企業工作風險的有力法寶，不僅能確保企業財務信息的安全性和準確性，還能保證整個企業的正常運行。

1.3 是實現跨國管理的必要需求

目前，全球經濟逐漸呈現發展一體化的趨勢，給企業的發展帶來了一定的風險。企業作為一種特殊能源的經營企業，其是全球經濟發展的重要支撐，其企業全球化是必然的。但是，企業的跨國化發展不僅需要面臨來自市場競爭的壓力，還需要面對政治、經濟、文化等方面的影響，使得企業的跨國化發展受到了嚴重的制約。而財務內部控制作為解決這些問題的有效途徑，其不僅可以提高企業的綜合競爭力，還可以有效規范全體員工的工作行為、推動企業的健康發展。

2 中國企業財務內部控制當中存在的問題

2.1 內控管理體制存在不完善

目前，在我國部分企業當中，普遍存在著會計憑證填制的不規范，使得原始憑證的要素不全，甚至還出現了當期生產成本及收入跨期入賬的現象。另外，很多企業還存在著崗位職責劃分不清的問題。究其原因，都是因為由于企業的內部控制管理體制不完善所造成的。值得引起關注的是，目前有部分企業的采購存在管理不嚴的問題，使得采購量與實際生產需求存在脫離現象，并造成物資的積壓，管理成本、資金成本大大上升。

2.2 各級財務會計部門存在權責不清問題

財會機構作為企業財務內容與會計內容的融合，但在實際工作過程中，企業的各級財會部門會比較側重于會計內容，對企業財務的預測和全面預算管理的工作涉及較少，使得企業的財務管理目標無法貫徹落實到位。

2.3 制度設計形式有待改善

目前就我國某些企業的制度管理模式來看，對財務內部控制主要采取的是“企業為主、中介為輔和全員參與”的方式，這種方式會受到企業、部門和員工三者之間不同利益觀的影響，使得企業內部控制制度缺乏可操作性和公平性、合理性，最終使得財務內部控制制度或者部分財務管理措施流于形式，無法形成統一的財務內部控制制度，這就需要企業改善管理制度設計形式，使財務內部控制有效開展。

2.4 財務內控手段與現場變化存在不協調

目前我國企業主要為國有企業，其主要任務是依據市場經濟體制的形式來完成國家下達的指標。因而，企業的財務管理行為只是單純的執行上級領導下發的財務管理任務，缺乏主觀能動性。在我國當前這個市場經濟改革的深化階段，企業的內外部環境發生了翻天覆地的變化，但目前我國很多企業仍受到我國計劃經濟下財務內部控制模式的影響，就使得企業的財務內部控制手段與市場之間出現不協調現象。

3 提升我國企業現代財務內部控制水平的有效途徑

3.1 不斷完善現代財務內部控制體系

要想提升我國企業的財務內部控制水平，首先就得不斷完善企業的現代財務內部控制體系，不斷加強項目審批和經濟活動授權審批程序的控制力度。企業的管理層應將授權審批程序控制作為保障單位內部財務安全和完整的既定方針，也以此來避免財務人員限制和濫用職權。通過該授權審批控制措施，企業財務內部管理部門應對涉及的企業資金的轉移和資產服務等經濟行為予以嚴格的控制，必須通過嚴格的授權審批程序，明確授權批準的經濟活動范圍、層次和授權批準的責任及程序才能予以開展。企業的各級工作人員應該嚴格依照公司業務流程和崗位設置等財務內部控制的具體要求來逐漸授權。這樣，就可以有效避免部分領導“一支獨大”或者是“一支筆”的審批問題了。

3.2 積極提高全面預算管理水平

針對目前我國企業財務管理當中的“重會計、輕財務”的問題，企業應該不斷加強全面預算管理在企業當中的運用范圍，通過規范的預算編制流程和預算控制目標、預算分析手段來提高企業的財務內部控制水平，同時也監督管理了整個經營生產過程，并實現了企業戰略決策的貫徹落實。

3.3 對財務內部控制設計形式予以改善

企業的財務內部控制設計應該與企業發展的實際情況相符，如此才能提高財務內部控制制度和措施在企業管理當中的可操作性和合理性。目前我國不少公司在這方面取得了較為明顯的成就。有一知名企業用SOX404作為設計原則，全面開展了關于企業財務內部控制制度的改革。并組建了相應的領導小組和工作小組，全面清查制度改革過程中可能存在的制度漏洞及死角問題，進而保證企業的財務內部控制制度及措施的完善性，公司領導小組通過觀察，梳理了本公司中可能存在的管理問題及業務流程，在最大程度上確保了財務內部控制制度及相關措施的合理性及可操作性。所以其他企業也可以像這個企業一樣，針對自身的實際發展狀況，對自身的財務內部控制形式予以不斷調整和完善。

3.4 加強對財務風險的管理意識

在市場經濟競爭日趨激烈的今天，企業應樹立起科學的財務決策觀念，加強企業風險防范意識。首先，從根本上認清和把握住風險的本質內容，并將風險管理的理念及相關措施落實到每個工作人員身上。特別是企業的決策管理部門和財務管理部門，需要樹立風險防范意識，對復雜且多樣化的企業財務風險建立相應的企業財務風險控制制度，不能僅僅依靠風險動員大會和企業文化，應將風險管理措施落實到企業管理工作的方方面面當中去，以此及時發現企業經營過程中可能存在的財務風險。

4 結語

總而言之，在當今這個經濟發展全球化的信息時代，企業之間的競爭愈加激烈。企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地并得到可持續發展，就必須對自身的管理制度、管理模式和管理方法予以不斷的創新和完善。而財務內部控制制度作為有效監測與管理企業生產、運營整個過程的有效措施，其不僅能有效降低企業的運營成本，還能有效控制企業的管理成本，提高企業的盈利能力，推動我國企業的可持續發展。

參考文獻

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