國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究

謝蘭+金海燕

摘要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)社會(huì)主義國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，不斷提高我國(guó)現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與生命力，是保障我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定、人民生活幸福、提高社會(huì)生產(chǎn)力堅(jiān)實(shí)的基石。本文以國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，圍繞國(guó)有企業(yè)的自身情況對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)方式現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境方面、經(jīng)營(yíng)狀況方面、風(fēng)險(xiǎn)管理方面和企業(yè)文化風(fēng)氣等方面進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查分析，并結(jié)合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際形式，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題給出管理優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 優(yōu)化改革

1前言

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)加強(qiáng)管理和滿足生產(chǎn)需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來(lái)的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的體系，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的一種產(chǎn)物。我國(guó)的國(guó)家性質(zhì)本身就是以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，近些年國(guó)家已頒布了一系列的措施都是在積極引導(dǎo)、提升國(guó)有企業(yè)的改革力度，來(lái)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的全面提升。由此可知建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好的保障，不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析方面有著直接影響還對(duì)我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)體質(zhì)為重心的經(jīng)濟(jì)體制起著不可忽視的作用。

2我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

從國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的狀況來(lái)看，一定要在國(guó)家強(qiáng)有力的帶動(dòng)與引導(dǎo)下才能不斷提升、提高其效果，對(duì)此我國(guó)政府從二十世紀(jì)九十年代開(kāi)始就開(kāi)始重視國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展?fàn)顩r，并且先后頒布了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制改革的政策措施。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的研究已步入了一個(gè)新的發(fā)展階段，隨著政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的不斷認(rèn)識(shí)與重視，還先后發(fā)布了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的政策方法。尤其是在我國(guó)是以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)情之下，很明顯的說(shuō)明了國(guó)有企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展中起到了非比尋常、極其重要的作用，所以，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷創(chuàng)建與完善的任務(wù)就變得尤為重要。

3國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及成因分析

3.1實(shí)施過(guò)程中內(nèi)部環(huán)境的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)支柱，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)營(yíng)銷方面相對(duì)有保障，由于有這個(gè)優(yōu)勢(shì)國(guó)有企業(yè)中的一些管理人員態(tài)度就會(huì)松懈，因?yàn)樘幱趦?yōu)勢(shì)他就可能會(huì)付出較少的努力從而就能獲得較高的利潤(rùn)，而這樣企業(yè)的自身能力就會(huì)相對(duì)較弱，而相反的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大的企業(yè)就會(huì)為了避免破產(chǎn)清算，為了取得更好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就會(huì)調(diào)動(dòng)各種方法來(lái)激勵(lì)高管與員工的工作熱情 ，這樣企業(yè)就會(huì)慢慢趕上甚至超越競(jìng)爭(zhēng)處于優(yōu)勢(shì)的國(guó)有企業(yè)，所以相比之下這樣的國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果就還有待提高。

3.2成本控制問(wèn)題

企業(yè)對(duì)成本管理的了解還不夠全面，甚至還在一個(gè)錯(cuò)誤的領(lǐng)域里徘徊，不少企業(yè)會(huì)認(rèn)為要提高收入提高經(jīng)濟(jì)效益只要降低成本支出就可以，這樣做可能僅僅做到了節(jié)流，并不能獲得預(yù)想的經(jīng)濟(jì)利益。并且這樣的做法就不能讓國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理職能的部門盡到其應(yīng)盡的義務(wù)，無(wú)法令企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提高到最大化。企業(yè)的利益與成本在不能達(dá)到利潤(rùn)最大化的情況下就需要領(lǐng)導(dǎo)者起到積極引導(dǎo)的作用，要讓各部門人員充分認(rèn)識(shí)到溝通與合作的重要性。企業(yè)員工之間、員工與高層之間的交流與溝通是否做得好，以及培養(yǎng)員工之間團(tuán)結(jié)協(xié)作的意識(shí)是否到位，都直接影響著企業(yè)發(fā)展效益的高低。

3.3對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)及應(yīng)對(duì)問(wèn)題

近幾年國(guó)家開(kāi)始重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，加強(qiáng)提醒并積極引導(dǎo)企業(yè)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理方面提起高度重視。但實(shí)際上企業(yè)內(nèi)部真正理解風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制思想、掌握具體方法和工具的人士仍然很短缺，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視程度雖然與過(guò)去相比已經(jīng)有了較大程度提高，但與實(shí)際需要相比仍然嚴(yán)重不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制實(shí)施效果的考核、激勵(lì)仍是很不到位，信息平臺(tái)建設(shè)滯后的情況也較為普遍。

而且長(zhǎng)期以來(lái)，尤其是國(guó)有企業(yè)都是在國(guó)家的庇佑下發(fā)展的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)都由國(guó)家來(lái)直接擔(dān)保，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)在國(guó)有企業(yè)中是非常普遍的，甚至在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施方面準(zhǔn)備得也不夠完善，甚至在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后不能立即做出積極的應(yīng)對(duì)辦法。現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)全球化日益發(fā)展，這樣風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)處處存在，如果企業(yè)沒(méi)有形成高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和一套自有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施就會(huì)很容易受到風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)烈干擾。

3.4內(nèi)部監(jiān)督的問(wèn)題

內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題是我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展過(guò)程中不可忽略的重要問(wèn)題，在國(guó)有企業(yè)中通常是管理制度比較繁多，但真正落實(shí)起來(lái)的很少。企業(yè)會(huì)時(shí)隔不久就會(huì)搬出一些大小制度，但這些制度往往不那么切合實(shí)際，缺乏實(shí)際的可操作性，最終導(dǎo)致其不能很好地落實(shí)起來(lái)。

另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重講道理卻忽視了對(duì)客觀內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通常會(huì)有一個(gè)通病就是愛(ài)講道理，開(kāi)例會(huì)是最經(jīng)常的事，但做出的制度經(jīng)常不符合實(shí)情或是根本不利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的整改。把重點(diǎn)放錯(cuò)了地方，形式化嚴(yán)重，不利于真實(shí)環(huán)境中的內(nèi)部監(jiān)督改革。

4發(fā)展優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的對(duì)策及建議

4.1努力結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，保障實(shí)施效果

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境實(shí)際就是企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)文化環(huán)境方面的結(jié)合，其中包括著企業(yè)能力和企業(yè)文化。企業(yè)要想擁有強(qiáng)大的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，就要結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，即企業(yè)本身能力和企業(yè)文化做出積極有效地執(zhí)行措施，此時(shí)就應(yīng)該充分了解國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與營(yíng)銷環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身能力做出強(qiáng)有力的制度措施，并加強(qiáng)企業(yè)的品牌推廣，打開(kāi)進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)大門，提高企業(yè)的硬性條件，要擁有強(qiáng)大的自身能力。還要就要進(jìn)行良好的市場(chǎng)調(diào)查，摸清市場(chǎng)現(xiàn)狀，把內(nèi)部環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境充分結(jié)合起來(lái)才會(huì)保障實(shí)施效果，會(huì)更有利于提高企業(yè)本身的能力，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

4.2加強(qiáng)成本與利潤(rùn)的控制與分析

國(guó)有企業(yè)面對(duì)國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，必須要做出相對(duì)措施，不斷強(qiáng)化自身管理，注意每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步驟與管理步驟。加強(qiáng)成本與利潤(rùn)的管理意識(shí)，完善其管理體系。現(xiàn)代的管理理念日漸創(chuàng)新，已不單單是停留在單一的傳統(tǒng)形勢(shì)下，要充分利用管理經(jīng)驗(yàn)與科技的輔助平衡成本的付出與利益的獲得，不再是一味的節(jié)約成本或謀取利益。要不斷學(xué)習(xí)，搞清楚利潤(rùn)最大化的前提條件。成本的變動(dòng)涉及多個(gè)方面，比如市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)、技術(shù)水平與管理水平等，在一定情況下并不是一味的把成本降到了最低收益就一定會(huì)最高，成本與收益存在著一定的函數(shù)關(guān)系，當(dāng)邊際收益等于邊際成本的時(shí)候企業(yè)就不會(huì)在再調(diào)整產(chǎn)量，而此時(shí)企業(yè)也就收到了最大利益。

4.3充分利用內(nèi)部控制管理職能并以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心目的

外部風(fēng)險(xiǎn)是不易避免的，這時(shí)就要靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人靈敏的反應(yīng)，結(jié)合專業(yè)知識(shí)與實(shí)際情況迅速做出相對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理辦法以把損失降到最小。還有就是由于公司的一些人為因素造成的損失，經(jīng)營(yíng)管理者以及公司員工應(yīng)該提起足夠的重視，加強(qiáng)防范意識(shí)，在爭(zhēng)取不出錯(cuò)的情況下或是能夠把風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)的情況下完成任務(wù)。

同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)努力提高預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)本身就是客觀存在的，有投資就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，有風(fēng)險(xiǎn)就要有風(fēng)險(xiǎn)管理措施。有風(fēng)險(xiǎn)不可怕，兵來(lái)將擋，水來(lái)土掩，充分利用內(nèi)部控制管理職能，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心目的，切實(shí)保障實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)在做出決策之前應(yīng)當(dāng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，理性分析或利用科技管理手段、綜合分析等方法來(lái)減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并作出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)損失從而努力保證企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展。

4.4積極有效地實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)

上至領(lǐng)導(dǎo)下至基層員工要整體提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，任何事情若是不提起重視來(lái)都不會(huì)有大的改善，領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合實(shí)際形式提出堅(jiān)持落實(shí)可實(shí)際操作的制度，并積極帶動(dòng)員工切實(shí)實(shí)施，員工更應(yīng)該努力配合制度的實(shí)施，并從中發(fā)現(xiàn)改革的好處，讓自己真的從內(nèi)心接受，高層管理人員更應(yīng)該其積極的帶頭作用，起到好的影響，將更有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的改善。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置意見(jiàn)箱專欄，讓員工有民主性的有自己的想法，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該多參考員工的建議并結(jié)合實(shí)際客觀情形加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。不能只走形式，要做出對(duì)真實(shí)環(huán)境有利的內(nèi)部監(jiān)督改革。

5結(jié)論

通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的調(diào)查研究可以發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)階段及以后中對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制度的改革仍然是任重而道遠(yuǎn)，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的認(rèn)識(shí)與管理應(yīng)努力改善并提高，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本與利潤(rùn)的控制與分析，應(yīng)切實(shí)積極保障內(nèi)部控制制度的健全與完善，保障能夠切實(shí)實(shí)施，并要積極有效地來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性、真實(shí)性以及可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)決策，能夠讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境中不斷嘗試不斷突破不斷創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃紅星.借鑒新COSO內(nèi)部控制框架加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J].中外企業(yè)家，2015，（19）：116-117.

[2]胡建強(qiáng)，孔源.基于內(nèi)部審計(jì)視角下的國(guó)有企業(yè)復(fù)合型管理人才培養(yǎng)探析[J].南京工程學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué) 版），2015，（01）：50-53.

[3]李林江.國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管控三維度探析——法人治理、微觀控制和價(jià)值管理[J].市場(chǎng)論壇，2015，（01）：27-28.

[4]賴怡聰.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新策略研究[J].時(shí)代金融，2015，（20）：243-244.