探究基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與過程控制

李瑾

【摘要】 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國基本建設(shè)工程蓬勃發(fā)展，工程項(xiàng)目的投資主體也日趨多元化。基建工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)涉及領(lǐng)域較多，受主客觀兩方面多因素影響，有效的基建工程審計(jì)將進(jìn)一步提高基建工程的經(jīng)濟(jì)效益。因此，基建工程審計(jì)顯得尤為重要。本文將重點(diǎn)研究基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與過程控制，并提出具有針對(duì)性的措施。

【關(guān)鍵詞】 基建工程；基建工程審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

1 基建工程審計(jì)工作

基建工程的審計(jì)工作是通過審計(jì)手段對(duì)整個(gè)基建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督、管理、防范基建工程風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的集技術(shù)、專業(yè)和政策于一體的綜合性工作。而工程風(fēng)險(xiǎn)受商務(wù)、信用、技術(shù)、企業(yè)管理、員工素質(zhì)等多方面影響。在基建工程中，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，促進(jìn)審計(jì)工作的順利開展，有利于企業(yè)的長久發(fā)展。

2 基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

2.1設(shè)計(jì)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基建工程設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作主要包括工程的概算和預(yù)算、工期的確定、工期的規(guī)劃、施工材料的選擇等。在審計(jì)階段的審計(jì)工作，工作人員必須根據(jù)不同的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行技術(shù)優(yōu)化，準(zhǔn)確計(jì)算工程的概算與預(yù)算，保證其符合本行業(yè)的規(guī)定。同時(shí)也進(jìn)行準(zhǔn)確的定量標(biāo)準(zhǔn)，具體分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。由此可見，設(shè)計(jì)階段所包含的內(nèi)容較多，對(duì)工作人員素養(yǎng)要求也較高；如果有一環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，就容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2工程投標(biāo)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前，在工程投標(biāo)階段常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大體可分為三種。第一是由于招投標(biāo)程序自身存在不合理因素，缺乏有效的招投標(biāo)規(guī)范，而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第二是由于部分非正常手段承包工程依舊存在導(dǎo)致一些不符合資質(zhì)的施工企業(yè)參與基建工程施工；第三種則是部分企業(yè)的審計(jì)工作缺乏客觀性與合理性，部分投標(biāo)小組不能在評(píng)標(biāo)時(shí)完全保持公正、客觀、合理的原則，部分人審計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)素養(yǎng)等。

2.3施工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在施工過程中，基建工程主要審計(jì)的是工程款、原材料、施工器械設(shè)備、施工安全等方面。在此階段，有關(guān)人員要注意工程的進(jìn)度款與施工前的合同支付條款是否一致，核算工程量與施工進(jìn)度，有效提高工程建設(shè)效率，保證工程順利完工。同時(shí)，在基建工程施工過程中，還經(jīng)常出現(xiàn)購買不合規(guī)定的大型機(jī)械設(shè)備、無法及時(shí)供應(yīng)原材料、設(shè)計(jì)變更手續(xù)以及程序簽證手續(xù)不全面、施工不安全等現(xiàn)象，這都是基建工程潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是整個(gè)基建工程不可忽視的安全隱患。

2.4竣工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基建工程竣工時(shí)，需要相關(guān)人員對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，并且結(jié)算整個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用，做好收尾工作。由于基建工程存在許多不確定因素，實(shí)際施工過程與合同內(nèi)容存在偏差；另外，在竣工階段，若沒有按照正規(guī)的手續(xù)與操作流程，在費(fèi)用的核實(shí)與結(jié)算也會(huì)存在誤差。這就加大了審計(jì)工作的難度，影響整個(gè)基建工程的質(zhì)量，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。

3 基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

3.1有待完善的審計(jì)工作機(jī)制與管理方法

目前，我國的基建工程審計(jì)制度仍有待完善，國家和政府的關(guān)注度還不夠。在管理方面，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理強(qiáng)度較弱，對(duì)審計(jì)人員的考核與規(guī)范都不全面，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)和能力不足。此外，還缺乏行之有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。在工程竣工后，企業(yè)需要及時(shí)督促展開審計(jì)工作等。

3.2缺乏全面的基建工程設(shè)計(jì)

在基建工程設(shè)計(jì)階段，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多。然而，由于工作人員的設(shè)計(jì)水平、對(duì)工程的掌握程度、工作經(jīng)驗(yàn)的不同，設(shè)計(jì)方案會(huì)有所不同，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也將存在差異。毫無疑問，設(shè)計(jì)的質(zhì)量越高，基建工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越低。這就要求設(shè)計(jì)工作人員要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，科學(xué)把控材料的用量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3無法準(zhǔn)確掌握工程的不確定量

基建工程中存在許多不確定的因素，這無疑給審計(jì)工作帶來了麻煩。在市場經(jīng)濟(jì)下，基建工程的一些材料價(jià)格并不是一成不變的。在實(shí)際中，材料規(guī)格、出廠地、出廠日期、材料的訂購量、與生產(chǎn)加之間的合作關(guān)系等，都會(huì)影響進(jìn)購材料的價(jià)格。然而，在實(shí)際的審計(jì)決算過程中，是以市場價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)的，這也是常見審計(jì)漏洞存在的原因。

3.4審計(jì)工作相對(duì)于事件的滯后性

基建工程竣工階段的審計(jì)應(yīng)屬于事后審計(jì)的范疇。著名專家李俊芳曾這樣講過，“在基建工程的審計(jì)過程中，事前的預(yù)控與事中的監(jiān)控顯得很單薄，事后審計(jì)的作用不言而喻。”由于審計(jì)工作滯后性，就給基建工程審計(jì)工作帶來了許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4 基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程控制措施

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，基建工程審計(jì)工作與政治、經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)日益密切。這就需要國家給予高度關(guān)注。根據(jù)基建工程審計(jì)工作的現(xiàn)狀，不斷的完善有關(guān)法律規(guī)定和政策規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而促進(jìn)我國基建工作的完善。同時(shí)企業(yè)也要高度重視，及時(shí)采取有效措施完善基建工程審計(jì)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。

4.1要完善基建工程審計(jì)機(jī)制

首先要制定明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作競爭門檻，使審計(jì)工作按照規(guī)范執(zhí)行。同時(shí)，要加大審計(jì)工作懲處力度，責(zé)任到人，這樣可以激發(fā)審計(jì)的工作人員的積極性，提高工作效率與質(zhì)量，使基建工程審計(jì)工作向著標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化方向發(fā)展。此外，還要建立健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，才能更好地保證審計(jì)工作的透明、規(guī)范。

4.2充分做好審計(jì)工作的提前準(zhǔn)備

在審計(jì)工作開始前，相關(guān)人員要對(duì)工程投標(biāo)的條件、設(shè)計(jì)方案進(jìn)行嚴(yán)格審核，必須通過正規(guī)的渠道和組織進(jìn)行招標(biāo)工作，提高招標(biāo)準(zhǔn)入門檻，才能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要對(duì)招標(biāo)后等合同與要求進(jìn)行監(jiān)督與管理。

4.3及時(shí)更新審計(jì)工程審計(jì)方法與內(nèi)容

企業(yè)要注重定期開展講座等對(duì)工作人員進(jìn)行審計(jì)培訓(xùn)，注重引進(jìn)新的審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，還可以通過榜樣效應(yīng)，開展優(yōu)秀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享活動(dòng)，推動(dòng)審計(jì)工作朝著現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。此外，審計(jì)工作人員也要不斷的總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高自身審計(jì)能力，靈活應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)優(yōu)化審計(jì)過程。

5 結(jié)束語

綜上所述，我國基建工程風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作仍然任重道遠(yuǎn)的。這就需要國家、政府、企業(yè)、個(gè)人共同努力，不斷規(guī)范審計(jì)過程，不斷優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量，才能夠更好地促進(jìn)基建工程的順利竣工，促進(jìn)國民GDP有效增長。

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