探究基建工程審計風險與過程控制

李瑾

【摘要】 隨著市場經濟的發展，我國基本建設工程蓬勃發展，工程項目的投資主體也日趨多元化。基建工程項目風險涉及領域較多，受主客觀兩方面多因素影響，有效的基建工程審計將進一步提高基建工程的經濟效益。因此，基建工程審計顯得尤為重要。本文將重點研究基建工程審計風險與過程控制，并提出具有針對性的措施。

【關鍵詞】 基建工程；基建工程審計；審計風險；控制措施

1 基建工程審計工作

基建工程的審計工作是通過審計手段對整個基建工程項目進行審計，監督、管理、防范基建工程風險出現的集技術、專業和政策于一體的綜合性工作。而工程風險受商務、信用、技術、企業管理、員工素質等多方面影響。在基建工程中，提高審計工作的準確性，促進審計工作的順利開展，有利于企業的長久發展。

2 基建工程審計風險的表現

2.1設計階段的審計風險

基建工程設計階段的審計工作主要包括工程的概算和預算、工期的確定、工期的規劃、施工材料的選擇等。在審計階段的審計工作，工作人員必須根據不同的設計方案進行技術優化，準確計算工程的概算與預算，保證其符合本行業的規定。同時也進行準確的定量標準，具體分析有關經濟指標。由此可見，設計階段所包含的內容較多，對工作人員素養要求也較高；如果有一環節出現漏洞，就容易產生審計風險。

2.2工程投標階段的審計風險

目前，在工程投標階段常見的審計風險大體可分為三種。第一是由于招投標程序自身存在不合理因素，缺乏有效的招投標規范，而導致的審計風險；第二是由于部分非正常手段承包工程依舊存在導致一些不符合資質的施工企業參與基建工程施工；第三種則是部分企業的審計工作缺乏客觀性與合理性，部分投標小組不能在評標時完全保持公正、客觀、合理的原則，部分人審計人員缺乏基本的職業素養等。

2.3施工階段的審計風險

在施工過程中，基建工程主要審計的是工程款、原材料、施工器械設備、施工安全等方面。在此階段，有關人員要注意工程的進度款與施工前的合同支付條款是否一致，核算工程量與施工進度，有效提高工程建設效率，保證工程順利完工。同時，在基建工程施工過程中，還經常出現購買不合規定的大型機械設備、無法及時供應原材料、設計變更手續以及程序簽證手續不全面、施工不安全等現象，這都是基建工程潛在的審計風險，也是整個基建工程不可忽視的安全隱患。

2.4竣工階段的審計風險

基建工程竣工時，需要相關人員對整個工程進行質量驗收，并且結算整個項目的費用，做好收尾工作。由于基建工程存在許多不確定因素，實際施工過程與合同內容存在偏差；另外，在竣工階段，若沒有按照正規的手續與操作流程，在費用的核實與結算也會存在誤差。這就加大了審計工作的難度，影響整個基建工程的質量，不利于企業的長久發展。

3 基建工程審計風險存在的原因

3.1有待完善的審計工作機制與管理方法

目前，我國的基建工程審計制度仍有待完善，國家和政府的關注度還不夠。在管理方面，企業內部的審計管理強度較弱，對審計人員的考核與規范都不全面，這就導致企業內部審計專業技術和能力不足。此外，還缺乏行之有效的審計監督機制。在工程竣工后，企業需要及時督促展開審計工作等。

3.2缺乏全面的基建工程設計

在基建工程設計階段，影響審計風險的因素較多。然而，由于工作人員的設計水平、對工程的掌握程度、工作經驗的不同，設計方案會有所不同，工程審計風險也將存在差異。毫無疑問，設計的質量越高，基建工程的審計風險就會越低。這就要求設計工作人員要具備較高的專業素養，科學把控材料的用量，降低審計風險。

3.3無法準確掌握工程的不確定量

基建工程中存在許多不確定的因素，這無疑給審計工作帶來了麻煩。在市場經濟下，基建工程的一些材料價格并不是一成不變的。在實際中，材料規格、出廠地、出廠日期、材料的訂購量、與生產加之間的合作關系等，都會影響進購材料的價格。然而，在實際的審計決算過程中，是以市場價格為標準的，這也是常見審計漏洞存在的原因。

3.4審計工作相對于事件的滯后性

基建工程竣工階段的審計應屬于事后審計的范疇。著名專家李俊芳曾這樣講過，“在基建工程的審計過程中，事前的預控與事中的監控顯得很單薄，事后審計的作用不言而喻。”由于審計工作滯后性，就給基建工程審計工作帶來了許多潛在的風險。

4 基建工程審計風險的過程控制措施

隨著經濟的不斷發展，基建工程審計工作與政治、經濟的關聯日益密切。這就需要國家給予高度關注。根據基建工程審計工作的現狀，不斷的完善有關法律規定和政策規范標準，進而促進我國基建工作的完善。同時企業也要高度重視，及時采取有效措施完善基建工程審計工作，防范審計風險，才能更好地推動企業不斷發展。

4.1要完善基建工程審計機制

首先要制定明確的審計標準，提高審計工作競爭門檻，使審計工作按照規范執行。同時，要加大審計工作懲處力度，責任到人，這樣可以激發審計的工作人員的積極性，提高工作效率與質量，使基建工程審計工作向著標準化、規范化、制度化方向發展。此外，還要建立健全審計監督機制，才能更好地保證審計工作的透明、規范。

4.2充分做好審計工作的提前準備

在審計工作開始前，相關人員要對工程投標的條件、設計方案進行嚴格審核，必須通過正規的渠道和組織進行招標工作，提高招標準入門檻，才能夠有效降低審計風險。同時，要對招標后等合同與要求進行監督與管理。

4.3及時更新審計工程審計方法與內容

企業要注重定期開展講座等對工作人員進行審計培訓，注重引進新的審計方法，不斷提高審計人員的專業素養。同時，還可以通過榜樣效應，開展優秀審計經驗分享活動，推動審計工作朝著現代化、網絡化發展。此外，審計工作人員也要不斷的總結審計經驗，提高自身審計能力，靈活應用計算機技術優化審計過程。

5 結束語

綜上所述，我國基建工程風險審計工作仍然任重道遠的。這就需要國家、政府、企業、個人共同努力，不斷規范審計過程，不斷優化審計質量，才能夠更好地促進基建工程的順利竣工，促進國民GDP有效增長。

參考文獻：

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