營改增對高校稅負管理影響的探討

鄧雪姣

【摘要】 去年，我國全面實行了營改增，在中央和地方都對此進行了有效的推行，在大量高校中也對其進行了全面的實行。對于高校來說，營改增有著非常重要的作用和影響，主要體現(xiàn)在高校稅務(wù)、會計核算和財務(wù)管理方面。在本文中對高校實施營改增的狀況進行了相應的闡述，對其中存在的問題進行了相應的分析，并且研究了營改增對于高校稅負和財務(wù)管理的影響。

【關(guān)鍵詞】 營改增；高校稅務(wù)；財務(wù)管理；影響

在企業(yè)的稅負減輕的過程中，營改增發(fā)揮著重要的作用，在對其進行應用的過程中，必須要保證服務(wù)業(yè)的發(fā)展和科技的研發(fā)。這是我國的高等教育的兩個重要的職能，所以，在高校中對營改增政策進行全面的實行是非常必要的，對于科技的研發(fā)和社會服務(wù)是非常重要的，使得稅負和會計核算都發(fā)生了非常重大的變化，由此對學校的財務(wù)管理產(chǎn)生了相應的影響。對于相關(guān)的財務(wù)部門來說，需要對其中存在的問題進行全面的分析和研究，并且提出相關(guān)的解決措施和手段。

一、當下高校實行營改增的狀況

國家為了保證營改增在高校中的全面實行，在中央和地方都對多種有效的措施和手段進行了充分的應用，由此全面推進營改增的實行。在很多的高校中都對稅收專題研討會進行了相應的舉辦，不同的高校財務(wù)部門對營改增實行的基本情況進行了相應的介紹。在大多數(shù)的高校中都完成了營改增的全民實行工作，在大多數(shù)的高校中仍舊是小規(guī)模納稅人。多個高校采取部門對相關(guān)的知識和政策進行全面的學習和掌握，在會上進行積極的交流和溝通，相關(guān)的職工與財務(wù)部門的人員進行了相應的聯(lián)系，進行政策方面的咨詢。

二、營改增實施過程中存在的問題

（一）應稅的種類是多種多樣的，項目的范圍也是比較廣泛的，稅率呈現(xiàn)多樣化的特征。與此同時，在全國范圍中，對大學城進行了全面的構(gòu)建，形成了多校區(qū)辦學的格局。對于大部分的高校來說，其校區(qū)是比價分散的， 并且其財務(wù)合算的體系比較大，在不同級別的財務(wù)單位中有著自己的獨立賬套，由此對相關(guān)的債務(wù)進行相應的核算，不過，涉稅項目都并入學校一級大財務(wù)的統(tǒng)一賬戶進行稅金繳納。當下，不同的校區(qū)和不同級別的財務(wù)核算單位中，其涉稅流程和賬務(wù)的處理上還沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范，導致了比較嚴重的后果，使得主分機報抄報稅過程的復雜度有著一定程度的提升。

（二） 賬務(wù)處理的復雜度有著比較大的提升，工作量大量增加。當全面實行了營改增之后，在一般納稅人的高校中，賬務(wù)處理的難度有所提高。首先，在稅法中明確規(guī)定，增值稅專用發(fā)票進項稅額在應稅項目中能夠抵扣，不能夠在非稅和免稅的項目中進行抵扣。然后，對于高校來說，在日常核算的過程中，需要對應稅和非稅項目進行相應的區(qū)分；最后，其中部分教師在得到了增值稅專用發(fā)票之后，沒有在第一時間到會計前臺進行報銷，使其過期或者是丟失。

三、營改增對高校稅負和財務(wù)管理的影響

（一）首先分析對于會計核算的影響。

其一，科目設(shè)置。相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)對應稅收入和非應稅收入的核算進行了相應的要求，將其作為主要的對象，在賬務(wù)的處理上對其進行相應的調(diào)整。主要的操作是：在“應交稅費”科目增設(shè)兩個二級科目，分別是應交增值稅和未交增值科。然后在應交增值稅之下增設(shè)五個三級科目，與此同時，對原支出類項目“業(yè)務(wù)稅費及附加”之下的“增值稅”明細科目進行相應的取消。

其二，項目設(shè)置。將應稅項目和非應稅項目作為主要的對象，對應稅收支和非應稅收支進行屬性定義，當其中與開具增值稅發(fā)票的收入有著相應的聯(lián)系的時候，需要單獨設(shè)置項目。由此在一定程度上滿足稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)要求。

（二）然后分析營改增對于發(fā)票開具的影響

對于學校不同部門或者是個人取得的需要統(tǒng)一納入到學校核算的收支，可以首先開發(fā)票，也可以等到資金到賬之后再開發(fā)票。對于首先開具發(fā)票的，當月末的時候沒有到學校的賬上的，相關(guān)的課題負責人需要現(xiàn)將其繳納，學校是不墊付的。對于款項到賬之后開具發(fā)票的，當進行發(fā)票的開具的時候就已經(jīng)從該項目中扣除了相關(guān)的費用。這樣的方式有著非常重要的作用，能夠?qū)υ鲋刀愰_票系統(tǒng)中的增值稅繳納數(shù)和會計賬上的不一致的情況進行有效的避免。

（三）最后，營改增對于收入確認也有著非常重要的影響

當下，在高校中，對高等學校會計制度進行了充分的應用和執(zhí)行，在進行會計核算的過程中對收付實現(xiàn)制進行了相應的應用，在一部分的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算過程中，對權(quán)責發(fā)生制進行了有效的應用。當全面實行了營改增之后，需要對相關(guān)的核算進行準確的規(guī)范，要對此目標進行相應的實現(xiàn)， 對于應稅項目的核算來說，需要對權(quán)責發(fā)生制進行充分的應用。從收付實現(xiàn)制的角度進行相應的說明，它主要指的是將收益和費用是否在本期實際收到或者是付出作為重要的依據(jù)和參照，對本期的收益和費用進行相應的確定，在此過程中，是不需要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。然后從權(quán)責發(fā)生制的角度來說，將收益和費用是否歸屬于本期作為重要的依據(jù)和參照，對本期的收益和費用進行相應的確定。所以，在高校的營改增工作開展的過程中，涉稅收入和費用的確認占據(jù)著重要的位置。

四、結(jié)束語

通過對營改增對高校稅負和財務(wù)管理的影響的探討，從中發(fā)現(xiàn)，營改增工作的復雜程度和系統(tǒng)性都是非常突出的，對于高校來說，需要對營改增實行過程中帶來的沖擊和機會進行全面的把握和認知，對會計核算體系進行有效地改進和完善，在更大程度上提高財務(wù)管理的水平。與此同時，相關(guān)的政府部門和社會各界需要進行有效的協(xié)同和配合，發(fā)揮出更大的作用和功能。在高校中，相關(guān)的財務(wù)管理人員需要對自身的素養(yǎng)和能力進行全面的完善，對其進行有效的培訓，使其對相關(guān)的稅法進行全面的掌握，并且對其進行有效的應用，在一定程度上提高財務(wù)管理的水平，為高校的健康、持續(xù)的發(fā)展提供重要的保障。

參考文獻：

[1] 趙欣.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅負影響及籌劃對策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015，25：1

[2]熊娜.營改增對高校稅負及財務(wù)管理影響的探討[J].會計之友，2017，04：110-113

[3]簡穎頤.營改增對高校后勤集團的影響和對策[J].會計之友，2017，04：114-116

[4]李釗.“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負的影響[J].財會月刊，2017，13：46-50

[5]韓東.營改增對高校財務(wù)管理的影響研究[J].高等財經(jīng)教育研究，2017，02：28-31