關于水利基建工程竣工財務決算報表的編制的探討

張五愛

摘要：隨著近年來中省市對基礎設施投資力度的加大，尤其是水利基礎設施的投資，一大批水利基礎設施項目相繼建成并投入使用，對改善農村生產生活，推動社會經濟效益的發展起到了很大的促進作用。

關鍵詞：水利；基建工程竣工財務決算報表；編制；探討

一、各級部門高度重視竣工財務決算的編制

國家有關職能部門應重視竣工財務決算工作的編制，不僅要重投資，重效益，實際工作時更要重管理！管理的最終效益的考核就體現在財務決算的編制中。各級管理部門要明確管理職責，落實管理責任。1.首先項目主管部門是項目管理和監督的責任人，應加強對項目建設單位的審計檢查，尤其是項目進入竣工財務決算期仍繼續履行其監督責任，以督促決算編制的有效開展。2.財政部門是資金管理和監督的責任人。是財政專項資金的責任主體，對資金的使用監管績效評價負責。竣工財務決算報表最終由財政部門審批通過。3.項目建設單位是項目執行的責任人。各項目單位不僅要認真做好項目實施工作，建立健全各項管理制度，合理節約使用資金，接受上級各部門監督。在竣工決算編報時，要嚴格按照《基本建設財務管理規定》，項目財務竣工決算獲取財政部門批復之前，確保項目機構和有關項目工作人員的穩定，確保編制工作的順利開展。

以上各部門要督促并監督項目竣工決算的編制在竣工三個月內完成，要求決算報告資料完整、內容真實，賬實相符。并及時上報決算審批。

二、處理好一些影響工程工期的因素，是保障竣工財務預算及時編制的保障

（一）財政專項資金的及時足額撥付是建設單位按期完成建設任務的必要條件

財政部門是基建資金的監督者，負責編制預算并下達資金，財政資金撥付及時，建設單位嚴格審核付款依據，并按規定及時撥付到施工單位，施工方就不會因資金的問題拖欠工人工資，機械材料費等，從而使工程按期進行。

（二）水利建設的季節性的特點也制約著工程進度

在實際工作中，水利行業基建項目的開工總是早于基建資金的到達，而完工常常不能按計劃完成的現象，這只要與水利工作特點有關，水利主要與農業打交道，農作物的季節性生長特點使水利建設也具有季節性，施工期盡量與灌溉生產期錯開，與因季節性的不能施工的多雨天氣錯開，盡量減少因自然原因而延誤工期，從而節約資金成本，提高資金使用效益。

水利工程基建資金一般地方資金較中央資金到位遲，甚至有些項目沒有地方配套，關于項目的設計費、人工費等待攤費用只能用地方配套資金支付，地方不能完善足額的配套資金，水利單位又是公益性單位，沒有多樣的籌資渠道，這部分資金就無法自給自足，形成了費用長期拖欠，施工質量、完工工期延誤的現象。

（三）地方政府和群眾的支持是順利開展基建生產的關鍵因素

水利服務于農業，主要與當地農民打交道，和諧處理好施工與村民的關系至關重要。建設單位既要尊重有些地方村民的習俗，爭取征地和移民安置實施等單位的支持，又要安全、順利、經濟有效地開展施工工作這也是水利基建項目的管理的重點和難點。

三、認真完善編報程序

根據水利部《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》編制決算需完善制定編制方案、搜集整理資料、確定基準日期、完善竣工財務清理、編制報表、編寫說明書等一系列程序。

（一）制定編制方案，將編制工作細化，明確崗位職責，將工作計劃分解落實到具體的部門和人員

水利竣工財務決算涉及施工、監理、設計、征地和移民安置實施等單位的積極配合，由項目法人或項目責任單位組織編制。在制定編制方案中，除了確定編報日期、期限和編報要求，還將編報中的未了事項對各部門做具體細化安排，尤其是對編報中的的難點做出具體應對方案。

（二）施工、設備供應商等單位應及時提供完整的核算資料，以防延誤編制工作的開展

在編報竣工財務決算前，施工單位95%的工程款已付完，余5%的質保金需在工程質量消缺后才支付，施工單位會因此拖延提供結算以給自己爭取更有利的結算金額，使財務部門無法及時進行決算的編制。建設單位應在決算前積極督促施工部門按時提供工程結算資料，另外在招標時也應注意選擇信譽好的施工單位承包工程，以使決算工作正常進行。

作為設備供應商，應在貨物所有權相關風險和報酬同時轉移到購買方后給購買方提供全額發票。在現實工作中，有些設備供應商以其實際收到的銀行存款金額開具發票，這樣開具發票會減少供貨方當年的銷售收入，減少銷售稅金。但違背了財經制度，也給建設單位財務核算造成困難，建設單位給予提醒，并在簽訂合同時就此類問題做具體規定促使供應商及時足額提供合規發票。

（三）財務部門調整該工程概算和財務核算口徑不一致的問題

在編制竣工財務決算時，存在概算與會計科目不一致的現象，項目投資分析表是按工程概算編制，而竣工財務決算表是按會計科目匯總編制，這就使得各決算報表的編制口徑不一致，造成決算資料收集不能在同一套賬務中與編制項目一一對應，財務部門需同設計、概算的編制人員溝通，細化各項目的對應關系，在編制過程中，即要回避頻繁調賬，又要執行建設單位會計制度，達到帳表一致。對在概算和會計科目中相互穿插的不能做統一科目列支的費用，應在備查賬上做記錄，以保證決算報表的完整和真實。

（四）工程項目實際支出數是否控制在概算的范圍內，如存在超概算的情況，應查明原因

在編制決算中的投資分析表里，可以根據填報情況直接找出超節概算的費用。對于超概算的情況，應及時查明原因。因為水利基建財務管理屬于概、預算管理，預算控制的最大優點是能及時發現超節概算情況，及時糾正偏差，在日常核算中以概算來控制每筆費用，的確實現了防患未

然，但其控制的缺點在于概算不能隨實際環境的變化而變化，對于因計劃或設計變更引起的超節概算情況，在2014年《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》中新提出對此種情況應做以分析說明，以完善預算管理的不足。

（五）竣工決算編報前應進行合同或協議的清理，新增資產應提供資產清單

作為編報人員應全面掌握合同或協議的履行情況，對新增資產要求工程管理部門提供資產清單。在合同清理過程中對于合同最終定案金額、質保金、未付工程款、是否違約等情況做一全面核對和清理，合同中每筆金額都對應著新增資產的價值構成，形成的資產應與工程部門的資產清單做以核對，對于偏差應向有關人員了解情況，以防資產漏記、多記。

四、加強內控制度建設，提高參與編制竣工財務決算的人員素質，完善竣工財務決算的編報質量

建立健全的內控制度。基建活動的參與者按照內控制度各司其職，才能保證基建活動安全、合法、有效地進行，基建項目參與者的素質的高低是保證各項制度有效實施的關鍵因素。

竣工財務決算的編報由項目法人組織編制，施工、監理、設計等各部門的積極配合。首先項目法人應高度重視編報工作，積極組織編報決算方案并督促落實編制工作的順利開展，項目管理部門在法人的組織領導下要嚴格把關，選擇高素質、信譽高、認真負責的施工、監理組建基建隊伍。各項管理工作要規范、透明，尤其加強施工現場管理，及時解決施工過程中存在的問題，避免返工、重復和扯皮現象的滋生，監理充分發揮其職責，嚴把工程質量關。

基建財務人員是竣工財務決算的主編人，素質的高低直接決定著決算編制的質量。作為基建財務人員應一下幾個方面做起。

關注會計制度變革，研習新制度變化中的新思路。

（一）近年來，國家就基建建設方面出臺了系列新制度、新規定，作為基建財務人員應及時關注新制度新規定的具體內容，尤其對新舊制度之間的變化部分要重點學習，研究，并將這些新的規定運用到實際工作中，比如2016年財政部81號令新出臺的《基本建設財務規則》，就是一部重大的制度修訂，它的出臺將取代已執行14年之久的《基本建設財務規定》，其中就項目前期費用的列支問題做了具體規定，這是前所未有的。2016年財政部504號新頒布的《基本建設項目建設成本管理規定》中項目建設管理費總額控制數費，工程總概算在1001-5000萬元項目的建設管理費總控制金額基數，由15萬變為了20萬等等，這些變化都應引起財務人員及時關注運用。

（二）作為基建財務人員平常要關心時事動態，提高自身思想品質修養。在業務學習中，不僅要諳熟財經知識，還要熟悉一些工程方面的知識如概預算等，不僅要學理論，也要會具體操作計算機等一些財會軟件，為適應新的社會發展，不斷提高自己各方面素質。

參考文獻：

[1]楊玲，龔友良.加強水利基本建設項目竣工財務決算工作的幾點思考[J].水利建設與管理，2015（6）：54-56.

[2]梁偉，梁敏慧.淺談水利基建項目竣工財務決算[J].中國水利，2016（16）：43-44.

（作者單位：陜西省渭南市東雷抽黃灌溉工程管理局）