全員參與財務分析 提供財經專業診斷

◎中國運載火箭技術研究院 陳海峰 孫云飛 方世力

全員參與財務分析 提供財經專業診斷

◎中國運載火箭技術研究院 陳海峰 孫云飛 方世力

最早的財務分析是銀行業對企業償債能力的分析，為確保放貸行為的安全性，銀行必須要評估其償還能力和信用風險。因此，傳統的財務分析又叫信用分析或資產負債分析。隨著經濟社會的發展和這一分析技術的成熟，越來越多的投資者也開始進行財務分析，他們的分析重點是在信用分析的基礎上評估企業的盈利能力。但是，不管是銀行的信用分析還是投資者對企業經營狀況的分析，都是源于外部分析，并且分析的依據也只是財務報表中的財務信息。

“十一五”期間，中國運載火箭技術研究院的財務分析工作基本圍繞例行的月度財務分析與年度財務分析，局限于財務數字方面的分析，也就是傳統的以3張財務報表為主開展財務分析。“十二五”期間，為落實研究院財務管理專項規劃提出的財務分析由數據發掘向決策支持轉型的工作目標，重點推行了以航天財經集成服務體系為支撐，全員參與財務分析、發揮專業財經診斷的新模式，由報表數據分析為主轉向以業務數據為主的綜合性分析，在推動業財融合的進程中打造了管理會計在研究院落地的綜合性管理平臺。

一、全員財務分析的實施

全員財務分析，從字面意義上理解，就是全部財務人員都參與到財務分析工作中來，從出納、財務審核、預算管理、總賬報表到財務分析專崗，建立財務人員對經手數據進行“初（粗）加工”的良性機制，在提高財務人員數據敏感性的同時，使其能夠對所經手的數據有更加清楚的認知，能夠了解數字背后所包含的意義，形成人人參與分析、提出問題分析問題、未發現問題報“平安”的全員參與的財務分析工作機制。

1．形成從單點推進到全員參與的財務分析工作氛圍

頂層策劃，多方動員。為順利推進全員財務分析專題工作，研究院總會計師多方動員，重點從財務分析工作“寫什么、怎么寫、為誰寫”3個角度講解推進此項工作的意義。充分利用季度總會計師及財務處長例會、財務分析專題會、財經運行分析會等平臺，從自身受益角度出發深入淺出地講解，逐漸形成全員參與財務分析的工作氛圍。

經驗交流，互助共行。每年年初組織召開財務分析專題會，選取優秀專題分析進行交流，形成互助共行的良好氛圍。

2．以定向點題的方式開展深入分析

自選題目，全員參與。自2010年初起，研究院財務部按照頂層策劃的相關要求在全院范圍內征集專題分析題目，院屬20家單位按照每家單位不低于5個的要求自選題目上報，全年根據上報情況選取優秀專題分析，組織全院財務分析崗進行交流，每年底對優秀專題分析裝訂成冊，累計形成專題分析文集5冊。通過幾年的專題推進，全院形成了800余篇專題分析，多層級、多角度、全方位地剖析了全院及各單位的財經狀況，為單位領導決策提供了財務支撐。

自上而下，定向點題。在自選題目的同時，財務部從全院角度出發，結合外部財稅政策形勢的變化，從自選題目向自選與點題相結合的模式創新，如在全院范圍內開展的軍品增值稅免稅政策變化專題分析，對增值稅政策的變化情況、帶來的影響及相應的對策進行深入分析，使研究院較好地應對了增值稅政策的變化，提早防范了稅務風險。

傳感器測量法.傳感器檢測的主要原理是應用角度傳感器，安裝在被測對象的踝關節、膝關節和髖關節上，直接測量到各個關節的角度，在結合小腿的長度與大腿的長度，從而計算出臀部的運動軌跡.

3．建立全員參與的財務分析長效機制

專業點評，上下聯動。專題工作開始之初，由院屬各單位上報分析題目，在不經過處領導、總會計師加工的基礎上，將分析“原汁原味”地發送至總會計師及財務部相關領導，總會計師對上報的每一篇分析進行點評，并將點評意見發送至相關主管及所在單位財務處長，建立在分析工作方面一線員工與院財務系統最高領導直接對話的平臺，使每位收到分析點評意見的員工受益匪淺，為更好地開展分析工作打牢了基礎。

著重長遠，形成長效。2010～2012年，研究院專題財務分析共推進了3年。為了更好地總結這一專項工作，2013年研究院組織召開了3年專題分析工作推進會，在總結3年工作經驗的基礎上，制定了6條開展全員財務分析的長效機制。

一是明確財務分析工作的領導責任。各單位法定代表人要重視財務分析的產出成果，組織好財務分析所提合理建議的實施；各單位總會計師（主管財務領導）是財務分析組織與應用的第一責任人，重視財務分析的編寫及應用，為財務分析工作的順利開展提供保障。

二是落實財務分析的崗位職責。會計機構負責人要營造全員財務分析的氛圍，各崗位財務人員要定期做好所產生數據的初加工，財務分析專崗要組織好財務分析的日常管理工作，及時將外部單位值得借鑒的方法與思路在單位內部推廣。

三是重視全員財務分析隊伍的建設。財務系統每一位員工都能根據自身所產生的數據進行初加工，各單位財務分析專崗要通過分析及時發現單位財經運行中的問題，并提出解決問題的措施，以提升為單位提供決策支持的能力。研究院定期組織開展對全院財務分析的點評，建立財務分析工作專業隊伍及全員參與、全面開展的工作機制。

四是加強全員財務分析成果的應用。主管財務工作的領導要努力提升本單位財務系統的專業“洞察力”，做好財務數據與業務信息的集成，用業務信息來解釋所掌握的財務數據，力爭每年均能通過自身專業判斷為單位出具“財經診斷書”，為單位健康發展提供財經集成服務。

五是加強全員財務分析的基礎工作。健全財務分析定期發布、互動點評的機制，對標年初下達的計劃，將全員財務分析的開展情況納入各單位財務工作評比，建立閉環管理的工作機制。

六是加強財務分析與信息化的有機結合。各單位要認真研究全員財務分析工作與研究院EASI系統BI模塊的有機結合，將財經運行狀況及異常指標等決策支持類信息展現給相關的信息使用者，并將所寫分析及分析中積累的數據固化到BI模塊中，供決策層及執行層查閱，為業務部門提供財務信息。

4．從關注參與到重視成效的財務分析成果運用

專業診斷，提供支撐。在專題分析形成長效機制的同時，研究院開始重點關注分析成果的應用，要求各級領導要在本單位內部推廣，同時在專題會上交流分析成果的應用情況。如某單位在資金專題分析的基礎上提出了資金管理的“十二存單法”，通過調整資金存款結構，使資金產生最大的增值，直接將分析成果應用于日常財務管理，在提升管理的同時給單位創造了更大的經濟效益。

形式多樣，全面開花。經過幾年的專題推進，院屬各單位開展了形式多樣的專題分析，同時按照長效機制的要求形成了固化分析、智能分析等形式多樣的工作模式，結合財務信息化的建設，建設了BI財務展示系統，將財務分析作為單獨的模塊，將優秀的專題分析通過簡介、點評等形式推送至領導桌面。同時，以模板的形式將重點指標的成因、對策等形成智能報告，定期自動形成報告供領導查閱。

二、應用案例分析

1．建立以資金承受能力為出發點的預算管控模式

在研究院健康運行的60年中，自有資金積累了多少、為國家上交了多少收益、自有資金是否滿足未來發展的需求，決策層需要對此有較為清晰的認識。基于此，2013年研究院開展了自有資金承受能力的分析，專題分析從未來固定資產投資、對外股權投資及科研創新經費的需求出發，結合規劃中利潤的實現情況對2012年度自有資金情況及未來自有資金的承受能力進行了深入分析，由此提出了以資金承受能力為底線、為年初編報全面預算設置“預警紅線”的資金管控模式，即對每年的固定資產投資、股權投資、管理費用、研發費用等預算經費設置預算金額，每年根據利潤實現情況進行調整，為業務部門編審預算提供了依據，也為后續自有資金的積累提供了保障，直接提升了全面預算管理水平。通過3年的實施，“十二五”末期的自有資金較“十一五”末期增長50%。

2．形成基于價值鏈創造的資金全方位管理

研究院近一半的收入來源于裝備科研經費，軍隊裝備往往存在研制、生產、交付周期長的問題，導致資金不能及時結算形成收入。與此同時，大量的固定資產投資及民用產業投資對資金的需求非常迫切，需要通過銀行貸款的方式解決資金需求，逐漸形成了貨幣資金與銀行貸款雙高的“怪象”。如何優化資金管理，實現現有資金增值，以達到資金最優管理的目標成為亟待解決的難題。

3．軍工科研單位高資產負債率的成因及對策

為了推動全員財務分析工作，研究院提出了財務指標的系列分析。與傳統分析報表數據不同的是，系列分析通過報表數據的分析對單位財務狀況進行專業診斷，分析發現問題的成因，結合業務找尋解決問題的對策。研究院資產負債率的專題分析將資產負債率逐步進行分解，最終將資產負債率居高不下的成因歸于：裝備經費交付周期長導致結算不及時、軍工建設項目建設周期長導致在建項目不能及時轉為固定資產2個方面，進而提出為降低資產負債率需著手開展的工作，同時關注內、外部往來款的及時清理。通過“十二五”期間的逐年關注，研究院資產負債率降低了4個百分點。

“十三五”之初，財政部下發《管理會計工作基本指引》，要求各單位從自身實際出發加強管理會計工作，提升內部管理水平，促進經濟轉型升級。研究院的“十三五”規劃也提出了千億收入規模的宏偉目標，財務系統員工應順應潮流，爭做市場化轉型、深化改革的排隊兵，充分利用自身專業知識，及時為經濟運行提供“專業診斷”，為研究院快速持續健康穩定發展提供助力。▲