淺析高職院校公務卡應用中的問題與對策

劉思雨++邱穎

[摘 要] 2011年財政部印發《財政部關于實施中央預算單位公務卡強制結算目錄的通知》后公務卡結算方式在各高職院校內全面推行。公務卡作為一種新型的結算方式，有利于提高預算資金的使用效率和深化財政國庫集中支付改革，規范財政資金管理，減少現金支取。但是各高職院校在全面推行公務卡應用的過程中，有些問題也顯現了出來。及時發現問題總結經驗，提出相應解決對策有助于提高公務卡應用的高效性。本文分析了公務卡在高職院校應用中的問題，提出了解決對策。

[關鍵詞] 高職院校；公務卡；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 022

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0053- 03

1 前 言

在2011年財政部印發《財政部關于實施中央預算單位公務卡強制結算目錄的通知》后公務卡結算方式在各高職院校內全面推行。所謂公務卡，是指財政預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的貸記卡。公務卡作為一種新型的結算方式，能夠有效防范現金支付的風險，減少現金的提取，在保障資金安全的同時加強資金的監管。

推行公務卡是深化預算制度的一種手段，是公共財政管理制度改革中的重要一環。通過推行公務卡，財政部門可以對每筆公務卡支出進行動態監控，保證每一筆財政支出都公開透明。研究高職院校在推行公務卡結算過程中存在的問題，制定出相應的防范和解決措施，從而促進公務卡在高職院校的順利推行，實現深化國庫集中支付改革，提高財務管理水平的最終目的。

2 高職院校公務卡使用時存在的問題

2.1 刷卡環境不成熟，刷卡服務尚未完善

2.1.1 POS終端安裝率低影響公務卡推行

現如今，信用卡消費的理念越來越被消費者接受，但難免還是會有一些商戶未安裝刷卡終端，不具備刷卡條件，刷卡服務不完善。而當持卡人在這些商戶發生了公務支出時，就只能使用現金。這種情況嚴重影響了公務卡開卡率，致使部分公務卡變為休眠卡。

2.1.2 刷卡環境復雜給財務監管帶來困難

隨著POS終端的使用率逐步提升，刷卡環境也愈發復雜。有些商戶因為某些商業原因，其POS終端的注冊名與營業執照上的注冊名不一致。這種情況會導致刷卡人的刷卡憑單上顯示的商戶名稱和發票上的商戶名稱不符的情況，導致財務人員難以有效地進行公務卡的審核監管，給財務監管帶來困難。

在實際工作中還會出現更為復雜的情況，即刷卡憑單、發票和國庫集中支付系統中的刷卡信息，三者顯示的商戶名稱都不一致。這既會給高職院校的財務人員的審核、內部控制及管理和各項審計工作帶來麻煩，也會給財政對資金流向監管的效果大打折扣。

2.1.3 刷卡環境不成熟導致安全風險

信用卡犯罪數量不斷增加是刷卡環境不成熟的體現。公務卡作為信用卡的一種同樣存在著被盜刷、被復制，賬戶信息泄露等安全風險。這些安全風險的承擔者是持卡人，持卡人必然會顧及到這一點。所以公務卡的安全風險也就成為了影響高職院校推行公務卡使用的阻礙之一。

2.2 公務卡具有信用風險

公務卡屬于信用卡的一種，因此具備了信用卡的功能和限制。同時更重要的是公務卡與信用卡一樣到期未還款會對個人信用造成一定影響，會出現個人信用風險，而且還要承擔一定的滯納金。致使到期未還款的情況出現的原因有很多，例如，銀行未將刷卡信息上傳到系統，銀行還款未成功出現掛賬情況等，這些原因都會影響公務卡還款的正常進度。若出現以上非個人原因導致到期未還款，那么由持卡人承擔信用風險，對于持卡人而言就顯失公平。因此找到有可能影響還款進度的原因，將有助于降低持卡人的信用風險。

2.2.1 免息期較短，經辦人無法在還款日前及時報銷

以往在高職院校未推行公務卡時，經辦人在進行公務出差或培訓前會預借現金以支付交通費、住宿費和培訓費等。這時若借款人不及時報銷，就會出現占用單位公款的情況。而在推行公務卡后。公務卡的固定還款日無形中督促了刷卡人盡快完成報銷，并推動單位預算的及時執行，財務人員的工作也由被動變成主動。

但因為公務卡規定的免息期為20-50天，刷卡人若參加外地培訓、出差等公務活動，需提前支付相關款項。公務卡刷卡后刷卡人又有較長時間需在外地，無法及時完成報銷程序，相對于最短的20天的免息期較短，及時報銷還款存在實際困難，這就增加了個人信用風險。

2.2.2 信息反饋不及時，增加了到期未還款的可能性

財務人員在國庫集中支付系統中操作公務卡還款的第一個步驟是輸入刷卡時間、金額和持卡人姓名、卡號，以便找到刷卡信息。但是在實際操作中，系統有時會出現信息上傳延遲、遺漏上傳或是上傳不成功的情況。而且不同銀行上傳刷卡信息的時間各有不同。在出現上述情況時，需要財務人員或者持卡人本人致電發卡行反映情況，讓銀行重新上傳或加快上傳速度。當刷卡人本身就出現拖延報銷的情況，再加上刷卡信息反饋不及時，這就有可能導致公務卡到期未還款，進而導致持卡人個人信用受損。

2.3 增加了財務人員的工作量

在實際工作中發現，推行公務卡或多或少增加了財務人員的工作量。這有可能是系統功能不完善的原因，也有可能是刷卡人本身造成的原因。此外，在推行公務卡結算的同時，也并沒有取消現金結算方式。所以，財務人員的工作實際是從原來的現金和支票兩種結算方式的基礎上增加了公務卡這種結算方式。

2.3.1 系統功能不完善導致工作量增加

當沒有全面推行公務卡時，各個高職院校還是可以選擇大部分報銷用現金這種結算方式。雖然存在資金安全等問題，但是對于財務人員而言，使用現金這種結算方式非常簡便。當全面推行公務卡結算方式后，財務人員必須在國庫集中支付系統上進行手工操作，而且需要錄入崗和審核崗兩個崗位人員共同完成公務卡報銷。財務人員必須根據刷卡人報銷時提供的刷卡憑證，在系統中逐條手工錄入持卡人姓名、卡號，刷卡時間、金額、用途。再根據生成的還款憑證開具轉賬支票，遞交給銀行進行還款。雖然系統中有批量錄入的功能，但此功能并不完善，首先，此功能還是需要財務人員在excel表中逐條錄入上述各項內容。其次，當同一持卡人在同一天刷卡金額相同，這時就不能使用批量生成這個功能，因為系統無法同時識別多條信息相同的刷卡記錄，只能由財務人員逐條生成還款憑證。所以，大多財務人員在實際工作中很少使用批量生成這項功能。

2.3.2 銀行優惠活動導致工作量增加

因為公務卡屬于信用卡的一種，所以各銀行不定時都會推出一些優惠活動。例如，滿減活動。但是優惠后的金額并不會反映到發票上，如果是在網上支付，甚至不會反映在訂單上。當刷卡人在發生公務支出時，沒有注意到自己享受了優惠，導致在后續報銷時填寫的報銷金額是發票金額，這就導致報銷金額會大于實際刷卡金額。但是這種情況只有當財務人員在系統中還款時才能發現。這時就會導致報銷人員返工，重新填寫報銷單，重新找領導簽字，如此反復。這樣既會增加財務人員的工作量，也會使刷卡人反復工作。

還有一種情況，是刷卡人往往將一筆公務支出拆分成若干筆進行刷卡，以求享受更多優惠活動。但是這就導致明明財務人員可以手工錄入一筆刷卡信息就可以完成的工作變成錄入若干筆刷卡信息，大大增加了財務人員的工作量。

2.4 公務卡結算監管機制不健全

高職院校推行公務卡結算方式雖然能抑制“虛開發票”“湊票報銷”等違法行為的發生，但并不能完全避免，比如刷卡人仍可以在與商戶協商好后，打出與所消費不一致的小票與發票等，無法從根本上解決腐敗問題。高職院校對公務卡的監管機制主要體現在事后控制，只有在刷卡人完成公務支出后進行財務報銷時財務人員才能將刷卡信息反饋到國庫集中支付系統中進行事后審核，無法對公務消費進行事前、事中控制，無法達到國家推行公務卡想要提高財政財務透明度、推進源頭防治腐敗工作的目的。

3 解決對策

3.1 改善公務卡刷卡環境

未來公務卡的順利和全面推行，很大程度上需要一個良好的刷卡環境作為基礎和支持。

但以我國復雜的刷卡環境現狀來看，形式還是非常嚴峻的，需要多方的共同努力。政府、財政部門和銀行等部門應聯合協作起來，加快銀行卡受理市場的建設，通過稅收優惠、減免手續費等優惠政策，使商家愿意安裝POS終端或者是自覺用商家自己的營業執照完成POS終端注冊，加大POS終端投放密度，推動公務卡的使用并改善刷卡環境。

3.2 加強宣傳

3.2.1 加強公務卡政策的宣傳

財政部門應加強對高職院校財務人員的業務指導，財務人員本身也應加強對公務卡結算制度相關政策的學習，做好對學校內部廣大教職工的財務宣傳和組織培訓。讓其了解國家財務政策和制度，使其認識到公務卡這種結算方式是未來財務報銷的趨勢，必將逐步替代傳統的現金結算方式。這些方法對于公務卡的推行和使用都有很大幫助。

3.2.2 加強公務卡使用的宣傳

公務卡發卡行和財務人員應向持卡人積極普及公務卡用卡知識，使持卡人正確使用公務卡，避免出現信用風險。對于一些重要概念，如免息期、還款日、賬單日、滯納金、最低還款額和實際報銷金額等，財務人員應著重并用簡單易懂的方式向持卡人講解清楚，以避免持卡人信用風險的上升和財務人員工作量的增加。

同時高職院校財務人員也應該根據財政文件制定一套適合本單位的公務卡使用說明和制度，將公務卡使用及報銷流程制度化、程序化，嚴格規定刷卡人在發生公務支出后的報銷時限，使持卡人明確當其出現公務支出無法在報銷時限完成報銷時，應及時先自行還款，避免出現個人信用風險。

3.2.3 加強公務卡安全風險防范的宣傳

公務卡存在的安全風險，也是導致公務卡開卡率低的重要原因。公務卡發卡行和高職院校財務人員應適時開展講座或組織培訓，普及有效控制公務卡安全風險的方法，如持卡人盡量避免在一些不正規的小商戶刷卡；最好選擇“密碼+簽名”的刷卡方式；公務卡丟失后及時掛失等。同時加強公務卡安全知識宣傳，引導持卡人安全使用公務卡，提高自我保護意識。

3.3 加強公務卡的適用性，突出公務支出方面的功能

雖然公務卡可以用于日常公務支出和財務報銷業務，也可以用于個人消費，但筆者認為，公務卡之所以稱為公務卡，其主要功能還是更傾向于公務支出。在實際工作中，銀行因用于鼓勵持卡人開卡或者刷卡消費而推行的優惠政策，會或多或少影響財務人員對公務卡報銷的審核工作和還款工作，并會導致財務人員的工作量的增加，甚至會加大持卡人的信用風險。個人信用風險不能小覷，信用不良的記錄有可能會導致持卡人在辦理信用卡和貸款時審核困難或者在使用公共資源時受阻。

所以，筆者認為提高公務卡開卡率或鼓勵持卡人刷卡消費，發卡行不應使用與普通信用卡同樣的政策和方法，應該完善和加強公務卡在公務支出方面的功能和服務，甚至可以適量減少優惠活動，最好做到專卡專用，如此可以避免很多能阻礙刷卡人順利完成報銷的因素，也不會影響財務人員的審核工作和還款工作。發卡行還可以在允許的情況下，延長免息期，加強短信提醒功能，使刷卡人更加明確還款期限和實際刷卡金額，以便高效地完成報銷。

3.4 完善國庫集中支付系統的功能

國庫集中支付系統的穩定和功能的健全與較強的適用性，是財務人員進行公務卡還款、維護、監管和統計的關鍵和保障。財政部門要重視系統的開發和完善，保證技術實施的可靠性和安全性。在實際工作中，經過實踐發現系統中有些功能還需進一步完善，比如還款記錄批量生成功能。若此功能可以進一步完善，比如同一持卡人同一時間同一金額的刷卡信息可以批量生成，那么會大大提高財務人員的工作效率。

再比如公務卡共享這項功能，在實踐中發現，若本預算單位的公務卡有多家發卡行，則無法正常接受其他單位這些發卡行中任一發卡行的公務卡的共享，因此該公務卡共享功能便不能正常使用，不能發揮其作用。若此功能得到完善，那么高職院校在發生人員調動時財務人員所需做的公務卡方面的工作就可以得到簡化。

對于用實有資金賬戶的公務卡還款，系統中沒有公務卡還款明細等報表功能，這就給財務人員查詢個人還款記錄和明細，年底做統計和對賬工作造成了很大的不便。若像零余額賬戶的公務卡還款一樣有健全的報表查詢功能，可以使財務人員更好地完成公務卡還款和對賬等工作。

銀行方面也應為高職院校的公務卡工作提供良好的使用環境，做好相關服務和技術支持工作，加強信息系統建設，完善銀行支付系統與國庫集中支付系統的對接工作，保證公務卡刷卡信息的及時上傳和公務卡賬戶信息的維護與及時更新。

3.5 加強制度建設和內部管理

為加強公務卡用于公務支出的事前控制和事中監管，避免出現報銷先斬后奏的情況，防止“虛開發票”“湊票報銷”等違規行為發生，高職院校財務人員應加強內部控制，完善高職院校公務卡報銷等內部管理制度和公務卡使用的事前申請、審核審批程序。

2017年國庫集中支付系統中的預算項目更加詳細，財政再一次加強了監管公務支出的力度，使資金流向更加透明化，公務卡結算也更加嚴格和精細化。高職院校也應根據財政系統中的預算項目建立相應的核算科目，并采取消費限額、使用權限授權等制約性措施，加強公務卡使用前的控制和使用過程中的監管，使公務卡的使用管理有據可依并加以嚴格執行。

主要參考文獻

[1]程霓.事業單位公務卡使用存在的問題與優化建議[J].交通財會，2014（3）.

[2]張雙慶.行政事業單位公務卡使用中的問題與思考[J].會計之友，2013（18）.