行政事業單位會計內控管理薄弱環節及應對措施的分析

[摘要]隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位的要求也越來越多，雖然在很大程度上推動了我國行政事業單位的發展，但實際執行的過程中還存在著一定的薄弱環節。因此對其薄弱環節的改進措施就成為了一項十分重要的工作。

[關鍵詞]行政事業單位；會計內控管理；薄弱環節；應對措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720235

會計內控制度作為行政事業單位財務管理工作中一種十分重要的手段，作用也越來越被凸顯出來。但是在實際的行政事業單位財務管理工作中，出現了一些問題。因此，必須合理、科學地對會計內控工作進行管理，以確保財務信息和資金報告的真實性和完整性。

1行政事業單位會計內控管理的薄弱環節

11預算具有不準確，經費管理比較混亂

目前，我國行政事業單位預算體系不健全，細節化分工的缺乏等因素致使各部門不能有效地對各種經費做出預算。此外，行政事業單位在做預算工作時，管理制度嚴重缺乏，在經濟支出過程中同樣缺乏管理體制，同時具有較大的隨意性質，這都將導致預算與實際的支出形成差異。

當前，行政事業單位沒有明確經費管理標準。雖然一部分的行政事業單位設定了經費的標準，但由于監督機制和執行能力的欠缺，使得工作人員不按照其相應的標準進行管理，使規章標準等同沒有。此外，目前我國大部分單位使用的模式是“實報實銷”，這是我國行政事業單位資金的大量流失的一個重大因素。

12財務會計不規范工作、內控體系不健全

首先，行政事業單位財務部門的人員素質高低不同，業務水平能力低下，入職前沒有進行崗前培訓，沒有評估制度等諸多因素導致財務部門很難與其他相關部門之間形成相互監督和相互制約。其次，財務部門沒有嚴格把關原始數據的審核工作，導致原始單據、簽章不規范不健全，這都將會給行政事業單位的財務帶來嚴重的影響和后果。最后，沒有很好地對匯集檔案原始財務資料等進行管理，導致無法依法依據進行查賬。目前很多行政事業單位都存在內控體制不健全、業務流程不合理等問題，都是導致資金問題頻頻出現的原因。

13財務管理與業務管理脫節

如今的行政事業單位只是進行較為簡單的會計核算工作，它的財務管理部門只肩負著“付款”“核算”的功能，對所在單位的決策與實施沒有足夠的了解，無法實現財務部門與業務部門的財務管理和內部監控。還有一些行政事業單位的財務崗位沒有專門的崗位人員，而是被其他部門的人員兼職，這樣再進行財務工作時會出現相應的技術和能力無法達到需求，導致財務工作的監督作用無法生效。

2行政事業單位會計內控管理薄弱環節的成因

21財務管理機構不夠完善

隨著社會的進步、經濟的發展，很多行政事業單位開始進行改革，其原因就是原有的財務管理已經無法滿足現今的各種需求。但是很多行政事業單位還沒有設立專門的財務管理機構或者完善的財務機構，這都導致這些單位的財務管理工作要依附于其他部門來完成，這就會在這些行政事業單位出現財務混亂的現象。

22偏于傳統的財務管理理念

目前，各行各業的企業都在朝著國際化的方向發展，所以傳統的財務管理理念所存在的問題就日漸嚴峻。而現今很多的行政事業單位都存在著財務管理念落后或者是停滯不前的現象，使財務管理喪失了對財務最基本的控制能力，具體表現在財務管理尚未深入行政事業單位的內部，只能執行財務紀律，做到正常的資金收付。這使得行政事業單位并沒有實現對財務的真實的現代化管理。

3行政事業單位會計內控管理薄弱環節的措施

31健全會計內控機制，推行崗位輪換和現金管理制度

只有規范會計的管理工作才能實現會計內控的目標、會計內控管理機制的完善。就會計內控管理工來講，對于運行機制和有效管理的欠缺會嚴重地影響到項目的各個流程執行，影響管理清晰度，從而對會計內控的管理效果起到制約的作用，所以要建立高效的、專業的項目支出審核的相關制度和流程，加大對每一個項目的管理力度。同時，也要對行政事業單位的資產管理進行強化工作，對資產的盤點和查看要定期嚴格執行，對未登記的原因不明確的資產移動要及時審問、調查。逐漸完善和健全內控管理體系；及時處理各種債權和債務問題和匯報資產損失、壞賬等問題；對資產報批要嚴格根據審批程序進行。

行政事業單位應將崗位職責分工、細化，將責任落實到每一位財務人員，這樣可以讓每一個員工都明確自身肩負的責任和工作的管理范圍，這樣可以避免不同的工作崗位之間相互脫節和相互干擾的現象。只有依據崗位之間的具體情況制定崗位輪換的模式，讓每一個員工都擔任不同種類的工作，根據不同的工作崗位的不同員工的表現和適應能力對其進行相應的評價和考核。這樣不僅可以鍛煉員工的綜合能力，還可以更好地推進崗位輪換的實施。

32提高會計工作人員的綜合素質水平

首先，嚴格進行把控管理人才，選擇相關專業的高素質的綜合人才，并且調查備選人員的背景，進行全面深刻的分析、審核，進行崗前培訓。其次，強化培訓行政事業單位的第一責任人，提升其會計內控能力和意識，可以開設專題講座或者組織合作交流會議，在實踐過程中不斷踐行管理方式。最后，還可以通過后繼教育、專題培訓來強化自控意識，從而達到預期的管理效果。所以，財務人員綜合素質的提高，是提高財務會計內部控制效果的根本所在。財務內控意識的加強，業務人員綜合素質的提升，才能全面落實財務內控工作，達到預期的效果。

33制定并完善預算制度，建立明確的績效評價體系

在行政事業單位會計內控管理工作中，預算制度占據著至關重要的地位，其作用也不可小視。它可以將以往的功能預算轉變成部門預算，轉變預算制度對行政事業單位的發展有著重要意義。轉變后的預算制度還需要對其進行預算范圍和強度的加強，可以從對預算程序的控制、預算內容的細化、預算標準的確定、預算執行的監管、預算范圍的增加等方面進行展開。只有預算制度經過不斷地完善、改進和細化，切實貫徹和執行預算制度，形成的預算制度才能更加合理、科學和有效，進而提高會計內控管理的工作效率。

明確的績效評價體系的建立對于管理和控制行政事業單位的資金支出有很大的益處，要想順利完成這項工作就需要以點帶面，逐步深入。由于財政自身所具有的復雜性和多樣性致使績效評價體系多種多樣，這樣行政事業單位就要不斷地進行創新以構建新的管理模式和創新思維，將各個行政事業單位的經濟狀況和財政支出等結合在一起，才能制定出完善的、明確的、適合該行政事業單位的績效評價體系，更好地進行行政事業單位會計內控管理工作。

4結論

在對行政事業單位會計內控管理薄弱環節及應對措施進行分析時，就需要我們認清現在的形勢。通過以上論述，在行政事業單位會計內控管理工作中會出現很多的問題，而這些問題將會影響著行政事業單位的發展，因此我們要高度重視在行政事業單位會計內控管理工作中存在的問題，找出其薄弱環節，進而制定出良好的解決策略，更好地促進我國的行政事業單位朝著持續穩定的方向發展。

參考文獻：

[1]李媛媛行政事業單位會計內控管理的薄弱環節及應對措施[J].企業改革與管理，2016（19）

[2]袁炯行政事業單位會計內控管理薄弱環節及應對措施探討[J].行政事業資產與財務，2015（6）

[作者簡介]彭巖（1971—），女，漢族，山東臨邑人，撫順出入境檢驗檢疫局主管會計、會計師，本科。