中小企業財務報表分析的問題與對策研究

摘 要：近年來，社會主義市場經濟正在快速發展，中小企業在其中的地位也越來越突出，尤其是企業財務報表分析工作，受到了社會各界人士的廣泛關注。基于此，文章從中小企業財務報表分析的重要性入手，對財務報表分析過程中存在的問題進行分析，并提出相應的提高財務報表分析水平的策略，致力于中小企業的持續發展。

關鍵詞：中小企業；財務報表分析；問題；策略

企業財務報表分析主要是在企業已形成的會計報表數據和相關資料的基礎上，運用專門的分析方法，對企業的財務狀況、經營成果及現金流量情況進行分析和評價，為企業管理人員、投資者及其他報表使用者提供決策決算的依據。據不完全統計可知，我國中小企業的發展時間大約在3年左右，其發展受到了外部因素和內部因素的雙重影響，而企業財務水平是影響企業發展的關鍵因素。文章以中小企業財務報表分析的重要性為入手點，對其中存在的問題以及解決措施展開重點分析，希望為報表分析者提供一定的幫助。

一、中小企業財務報表分析的重要意義

對于中小企業來說，財務報表數據能夠較好地反映企業內外部的運行情況。做好企業資產負債表、利潤表及其現金流量表的編制工作，加強企業財務報表分析能夠將企業運行過程中所存在的問題反映出來，并采取相應的對策進行解決。中小企業財務報表分析的重要意義主要從以下幾點體現：首先，通過對中小企業的資產負債表進行分析，能夠對企業的財務運行狀況進行充分了解，并在財務數據信息的基礎上衡量企業的欠債償還能力，對資本結構合理性、流動資金充足性等問題進行實時判斷，進而實現中小企業的市場化運行；其次，通過分析中小企業的利潤表，尤其是對有關盈利數據進行分析，能夠使決策者在極短的時間內掌握企業的盈利能力、經營效果等，進而對企業在市場中的地位進行判斷，為企業的后續發展奠定基礎，為發展方案的制定提供相應決策；最后，通過對企業現金流量表經營活動、籌資活動、投資活動進行相關分析，實時掌握企業的生產經營能力、債務償還能力等，從而為企業的可持續發展提供有效依據。

二、中小企業財務報表分析的流程

1.明確分析目的

對于中小企業來說，不同的利益主體，在進行財務報表分析時其目的和側重點也是不同的，所以，財務報表信息使用人員一定要對分析目的進行明確，并抓住重點進行分析。比如，中小企業的管理人員在進行財務報表分析時，應該將分析目的集中在對企業財務狀況和經營成果的掌握上面；債權人進行財務報表分析時，要以企業債務償還能力的分析為主。

2.明確分析范圍

中小企業在明確分析目的后，要明確財務報表分析的范圍，做到有的放矢。也就是說，企業在進行財務報表分析時，要根據不同主體不同目的來進行相關的分析，即僅對其中某一方面進行分析，或是重點對某一方面進行分析，其他方面的分析僅作參考，而并不是都需要對所有報表進行全面分析。

3.擬定分析計劃

中小企業的報表分析在確定分析目的和分析范圍后，就要擬訂分析計劃，包括分析人員的選配及分工、工作的時間進度、資料收集的方法、分析的內容等，進行統籌規劃，有利于分析工作的整體安排。

4.收集相關資料

要想對中小企業的財務報表進行有效分析，僅依靠一張張的財務報表是遠遠不夠的，還要對財務報表體系中的其他信息進行重點收集，其中主要包括國家有關法律法規、政策、經濟環境、市場運行、制度等方面的信息，這些都會對財務報表分析結果造成嚴重的影響。在進行相關資料的收集時，要對資料的實用性、真實性、重要性以及實效性進行重點關注，確保數據來源的準確性。

5.選擇分析方法

財務報表分析中對于不同分析目的和不同分析階段，所采用的分析方法也是不同的。首先，應該在分析目的的基礎上進行財務指標的選擇，采用比率分析法對指標進行計算，實現指標體系的構建。其次，在比較分析法和趨勢分析法的基礎上對財務指標進行對比分析，得到企業財務狀況、經營成果以及現金流量的相關數據后，再運用因素分析法，對產生指標差異原因進行分析，并給出相應的建議。

6.編寫分析報告

當采用不同方法對財務報表完成分析之后，要將得出的結論編寫成分析報告，重點對分析時期、分析過程以及采用的分析方法進行解釋和說明，且概括分析其根本內容，找到存在的問題，分析原因，以采取有效措施進行處理。

三、中小企業財務報表分析過程中存在的問題

1.財務報表分析的重要性未能得到重視

中小企業財報表分析最根本的作用是運用專門的方法對大量的報表數據進行分析處理后，轉變成為有利于企業投資決策的信息，為信息使用者提供有用的決策依據。但是，在我國大部分中小企業中，由于專業人員缺失等種種原因，一直存在財務報表分析工作不能真正落實的現象，而是全部由決策者一個人說了算，決策者對表面的利益過于重視，看不到報表數據所反映的真實情況，產生一種想要滿足個人欲望的決策沖動，沒有將企業的經濟效益放在首位，缺少相應的風險意識，從而導致企業決策的失誤，很可能讓企業陷入不可挽回的局面。

2.財務報表分析的內容不全面

在我國中小企業的財務報表分析中，很少對審計報告、會計報表附注等進行分析，只是單獨分析相關財務指標，而無法全面反映企業的財務狀況、經營成果以及現金流量。一些有不良想法的中小企業則投機取巧，采取關聯交易等形式，虛增收入或成本來操縱利潤，以達到企業自身的目的，使企業的發展處于一種亞健康的危險狀態。

3.單獨分析財務報表

中小企業在進行財務報表分析時，經常搞特殊化，對財務報表單獨分析，忽略了財務報表之間的關聯。中小企業管理者在分析財務報表時，對利潤表比較重視，因為這不僅代表著公司的利潤，更加體現出管理者的業績。其實，企業三大財務報表之間具有非常密切的聯系，而且各有優缺點，比如，資產負債表主要反映的是企業資產、負債結構情況，企業經營風險和財務風險以及企業財產權利關系，但是，卻不能反映企業的經營成果；利潤表主要反映企業的收入、成本、費用分布，企業經營成果以及取得利潤的途徑，但是在實際工作中可能會受到會計方法的影響，導致出現虛假利潤的現象；現金流量表重點反映的是企業獲取現金的渠道以及現金使用方向，但是卻不能對企業基本資產負債分布進行反映。

4.只注重眼前數據

中小企業在財務報表分析時只注重眼前的數據，卻忽略了和過去以及同行業之間的比較。如果財務數據不能與過去、同行業之間進行對比，那么就很難看出企業是處于發展期還是萎縮期。因此，在進行企業財務狀況分析時，一定要將企業今年的財務數據與之前的數據進行對比，再與其他同行企業進行比較，才能得出滿足本企業發展的財務分析結果。但是，有的企業仍然不重視這種現象，導致企業在進行財務報表分析時面臨一定的風險。

四、提升中小企業財務報表分析水平的策略

1.提高對財務報表分析重要性的認識

要想實現中小企業財務報表分析工作的有效執行，一定要加強對財務報表分析工作重要性的認識，并構建科學合理的財務報表分析制度。中小企業領導者要對財務報表分析工作有一個全新的認識，將其作為企業投資決策的根本方法和手段，加大力度進行組織，并協調好企業各個部門對財務報表分析的配合。要構建一套完整的財務報表分析制度，首先要設置專門的財務報表分析職位，再安排專人進行報表分析工作。在相關制度設定的基礎上明確報表分析的目的和責任，并加大對財務報表分析人員的培訓，幫助他們充分掌握企業的業務程序，并對財務報表分析人員的勞動成果予以尊重，進而提高財務報表分析在中小企業投資決策中的重要地位，認真做好財務報表分析工作，提升其分析水平，保證財務報表分析的質量，為企業投資決策提供相應的依據。

2.加強中小企業財務報表附注的分析

財務報表附注是會計報表的重要組成部分，對其進行分析可以為報表使用者提供更充分的信息。報表附注的分析主要包括四個方面的內容。一是對存貨的分析。對會計報表附注的分析可以根據企業的存貨結構、存貨的跌價準備計提情況等來分析企業的經營情況。二是應收賬款分析。中小企業要將應收賬款的賬齡以及壞賬政策羅列在財務報表附注中，因為應收賬款是中小企業非常重要的一項流動資產，它能夠為投資者的決策提供一定的幫助，使其充分了解中小企業的財務狀況以及資產質量，如果不采取良好的措施進行應收賬款的管理，應收賬款則很容易變成壞賬或是舊賬、陳賬。三是關聯方關系以及交易分析。關聯方交易是企業會計中最容易被經營者為達到自身利益而操縱的一部分業務。因此，企業必須在財務報表附注中披露出企業與關聯方交易的金額或相應比例，未結算項目的金額或相應比例，定價政策等等。四是營業的外收支的分析。營業外收支是反映企業非日常活動的收支情況，是偶然性發生，不可能長期為中小企業帶來收益或損失，在對其指標進行分析時一定要注意是否要把此項目進行分開或排除。如在分析利潤總額時，如果營業外收支比例較大，那么就應該重點分析其具體情況和原因。如果不及時分析和排除，反而會對財務報表分析結果造成影響。

3.加大中小企業的會計監督

作為會計基礎工作職能之一，會計監督在中小企業的發展中具有非常重要的作用，是確保中小企業財務報表數據真實性的工具。近年來，市場經濟發展越來越成熟，以利益為主的原則對各單位、各部門都產生了非常嚴重的影響，甚至有些單位受到利益的驅使，忽視了會計監管職能的重要性。針對這種情況，中小企業一定要加強會計基礎工作的監管力度，完善相關會計制度，使其在中小企業中充分發揮其根本作用。另外，會計監管職能的加強對會計管理水平的提升、會計從業人員道德的養成以及會計信用管理體系的構建都具有重要的促進作用，在企業財務報表分析中一定要對其引起重視，以實現中小企業的持續發展。

4.強化企業信息披露，提高會計人員職業道德

在現如今經濟快速發展的背景下，“或有事項”已經成為財務報告體系中不可缺少的一項內容，而對財務報表信息的真實性、可靠性都有著至關重要的影響，能夠幫助投資者正確理解財務數據、判斷財務報表信息水平。在這種情況下，應該強化企業信息的披露，這樣不僅與國際慣例相適應，也充分滿足了投資者的要求，所以中小企業通過財務報表將“或有事項”對企業財務的潛在影響以及企業承擔的風險反映出來，便于投資者充分掌握中小企業的實際情況。另外，會計人員職業道德的提升也是一項非常重要的工作，能夠避免企業會計信息出現不對稱的現象，進而實現社會誠信體系的構建。因此，要借鑒一些發達國家的會計人員培訓策略，提高會計人員的職業道德，構建完善的具有中國特色的誠信體系。

五、結束語

綜上所述，在社會經濟快速發展的背景下，企業財務報表分析已經成為我國各中小企業重點研究的對象，通過財務報表分析得出的信息，能夠幫助企業投資人、債權人、管理者等做出正確的決策。因此，我國中小企業一定要對財務報表分析工作引起重視，從多個角度入手，加強中小企業財務報表分析的水平，為企業的持續發展奠定扎實的基礎。

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作者簡介：王瓊（1981- ），女，漢，湖南長沙人，助理研究員，碩士，研究方向：財務管理與會計實務