企業內部控制問題研究

李春范

摘要：內部控制體系的有效建立和執行，對于中小企業而言，尤其是當今時代，具有重要意義。內部控制的建立和執行，可以有力保障中小企業資產的安全與完整、信息的真實可靠以及企業戰略的實現。現以BY建筑公司作為研究對象，剖析了其在內部控制方面存在的問題，進一步對成因進行分析，并提出增強內部控制意識；加快人才隊伍的建設等對策，以期提高BY公司的內部控制水平。

關鍵詞：內部控制；治理結構；風險管理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2017）06-0067-02

一、研究背景

一直以來，國內外學者對于內部控制相關問題的研究，熱度一直不減。內部控制也被公認為是企業加強管理的有效方法和手段。而從中國當前的實際執行情況來看，對于內部控制的認識及其所能發揮的作用，還未被大家充分，特別是中小企業，鑒于其內控意識、管理層水平、企業資金的限制以及單位負責人的不重視、基層單位執行力的薄弱、崗位設置的混亂等不利因素，使得其在內部控制方面所存在的問題愈發凸顯出來。

如何有效地提高企業的管理水平，解決中小企業在內部控制的建立與執行方面存在的問題，在中小企業內部真正構建起相應的內部控制制度，并確保內部控制在企業內部得到全面有效的執行，這對于當前企業的發展極其重要。建立起科學的內部控制制度并確保得到有效執行，將大大提高企業的管理水平，同時還可以實現內部權力之間的制約和平衡，保證信息真實可靠以及企業戰略的實現。

二、BY建筑公司簡介及內部控制存在問題

（一）BY建筑公司簡介

BY有限公司成立于2007年，注冊資金500萬元，是由個人控制的家族式企業。經過近十年的經營和發展，現已成為一家以城市基礎設施建設為核心，立足多元化發展道路的公司。BY建筑公司秉承“開拓創新、務實進取、敬業守信、優質高效”的經營理念，一直致力于為社會提供最優質的公共設施服務，并形成以務實、守信為精髓的企業文化，贏得了社會各界認可和贊譽。BY建筑公司視人才為企業可持續發展的根本，并以平等、理解、信任和寬容的待人之道不拘一格選賢任能，吸納八方英才，為公司的良好管理和持續發展提供了堅實的智力基礎。

（二）BY建筑公司內部控制存在問題

1.內部控制環境不完善

從內部控制環境來看，BY建筑公司主要存在的問題包括。

（1）治理結構不健全

從組織結構來看，BY建筑公司也建立起了相應的董事會、監事會，并且雇傭了總經理。從形式來看，組織結構基本完備，但從實質來看，在董事長的任用上，是由控股公司的法人代表直接兼任，使得BY公司的獨立性大大下降，原有相互監督的機制得到削弱。

（2）崗位職責不分明

盡管BY建筑公司的規模近幾年呈不斷擴大和發展的趨勢，但在崗位設置上，一人可能會兼任多個崗位的職務，甚至連不相容職位也由同一個人兼任，使得員工之間原本應有的監督和檢查職能失效，從而導致錯誤現象的頻發，甚至出現集體舞弊情況。

（3）內部控制意識不強

在對內部控制的認知方面，由于BY建筑公司是家族式企業，員工中尤其是管理層中往往存在裙帶關系，因此，偏向于采用直接命令型的管理和控制，對內部控制并未有足夠的重視，認為直接的管理和控制，更具有效率，而內部控制的執行，會導致互相牽制和監督，降低效率。

（4）企業文化建設緩慢

BY建筑公司在文化建設方面還處于摸索階段，尚未形成穩定的、被廣為接受的企業文化，員工之間缺乏凝聚力。

（5）人力資源政策執行不力

從BY建筑公司當前的狀況來看，其在員工的選擇上，尤其在關鍵崗位員工的選擇上，缺乏一套科學合理的招聘機制，隨意性較大，無法對員工的崗位勝任能力做出客觀公正的判斷。尤其BY建筑公司屬于家族式企業，存在用人隨意的情況。

2.企業風險管理機制不完善

從風險管理來看，BY建筑公司主要存在的問題包括。

（1）風險管理意識比較淡薄

從BY公司的當前情況來看，首先公司的管理層以及員工均對風險管理的認識還不夠。另外，在公司內部也未采取相應科學的方法來對各種風險進行管理，缺少完整的應對各類風險的抵御機制，在對風險的管理上還比較隨意。

（2）風險管理水平落后

由于風險管理意識的淡薄，使得BY建筑公司的風險管理水平還有很大的成長空間。從當前公司的組織結構特點來看，盡管形式完備，但結構簡單，且權責劃分不明確，使得公司在對整體風險的管理方面缺少完整性和系統性。

（3）風險應對措施不合理

BY建筑公司在風險的識別和應對上，缺乏科學合理的完整機制，主要依賴于經驗及人工的識別，大大加劇了風險的程度。缺乏有效的風險應對措施，極易使得公司在面臨重大風險時，出現嚴重后果。

3.內部控制活動風險較大

對于BY建筑公司而言，目前在內部控制活動方面存在問題包括以下幾個方面。

（1）制度方面

從BY建筑公司目前的情況來看，關于控制活動的制度建設方面，還比較落后，公司目前缺少科學合理的規章制度。

（2）控制程序方面

從BY建筑公司的股權結構來看，其股權高度集中，實際上就是由出資人完全控制的企業。高度集中的股權結構，可以大大加快授權的程序，提高處理效率，但是股權過于集中，重要業務的處理主要由控制人負責，使得企業缺乏監督，容易產生風險。

4.內部控制信息系統不健全

從BY建筑公司當前的狀況來看，在內部控制信息系統的投入方面，還嚴重不足。BY建筑公司在信息系統方面的投入所占營業收入的比重還很小，可以看出，在信息系統方面的投資在支撐企業的經營業務發展方面的后勁不足。

5.內部控制監察職能失效

BY建筑公司按照要求，建立起了相應的內部監察標準，在公司內部也成立相應的內部審計崗位。該內部審計崗位，隸屬于公司財務部，直接由公司財務總監負責，內審人員針對各項事務，直接對財務總監進行匯報。這樣的機構設置，大大削弱了內部審計的獨立性，監督財務工作的效果就大大減弱了，甚至無法起到監督企業的作用。

三、BY建筑公司內部控制存在問題的成因

（一）企業管理層對內部控制的重視程度不夠

BY建筑公司經過近十年的發展，在規模上和收入上已經有了一定的進步，但是在行業內還處于中下游位置，受制于資金的情況，公司還是將重心集中于生產環節，在內部控制方面的投入還較少，使得內部控制還有較大的發展空間。

（二）企業員工整體素質不高

BY建筑公司是典型的家族式企業，在用人方面缺乏科學的依據，缺少對員工勝任能力的考慮；同時，員工的整體素質還有待于進一步提高，直接制約了內部控制活動的有效開展。

（三）內部監督不到位

對于BY建筑公司而言，日常監督的范圍過于局限，只集中于對企業的采購活動、費用支出以及應收賬款等資金活動的監督，還未囊括企業生產的其他環節。對于監督所發出現來的問題，往往沒有得到有效的懲戒，從而未能形成警醒的作用。內部監督在企業的組織結構設計中處于較為尷尬的位置，阻礙了其應有作用的完全發揮。

（四）風險管理機制不完善

對于BY建筑公司而言，目前還存在各種內部和外部風險因素，比如經營風險，公司目前在制訂各項決策時，主要依賴于管理層的經驗，缺少相應數據和客觀實際的支持，從而不利于企業經營的穩定性。受風險管理機制不完善的影響，阻礙了企業內部控制效果的全面提升。

（五）信息系統分散不成體系

BY建筑公司在信息化方面的投入還較低，這就導致了相關信息在企業內部之間或者企業內部與外部之間的溝通不夠順暢，溝通效率不高，從而延長了整個溝通時間。由于BY建筑公司信息系統的分散，不成體系，使得其在內部控制的溝通和交流方面存在問題。

四、保障BY建筑公司內部控制有效實施的對策

（一）增強內部控制意識

內部控制建立和執行效果的好壞，在很大程度上依賴于管理層的態度。因此，對于BY建筑公司而言，管理層應當用發展的眼光來看內部控制，明確內部控制對于企業管理以及未來發展的促進作用，從而保證內部控制得到有效地執行，最終發揮內部控制所應有的作用。

（二）加快人才隊伍的建設

BY建筑公司首先應當進一步引進專業的管理人才和高端技術人才，調整員工隊伍學歷結構。同時，導入新的管理思路和理念，促進內部經營管理水平不斷提升。各崗位有明確的考核評價標準，能夠準確、科學地對各崗位員工的勝任能力進行評價，實行優勝劣汰，使每個員工都能充分發揮自己的價值。

（三）加強企業文化建設

BY建筑公司的企業文化建設可以從物質文化、精神文化、制度文化以及行為文化等幾個方面來入手。在公司內部培育起相應的企業文化后，首先，可以為內部控制的執行提供良好的環境氛圍，其次，企業文化對于內部控制本身所具有的天然缺陷也具有修復作用，更好地發揮內部控制的功能。

（四）不斷完善內部監督機制

對于BY建筑公司而言，進一步完善公司的內部監督機制，就要保證企業所制定各項規章制度及其執行情況均在大家的監督之下，從而為企業管理層的決策提供依據。

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[責任編輯：王 旸]