企業科研經費管理的現狀及對策分析

駱彧

摘要：在全球化的經濟時代，市場競爭日趨激烈，企業想要做大做強，在激烈的競爭中立于不敗之地，很大程度上需要企業具有核心競爭力，這就取決于企業科研開發、創新能力。科研經費管理已成為企業開展科研活動的基礎工作。然而，現階段部分企業的科研管理水平不高，在經費管理方面也存在一些問題，影響到科研開發為企業創新和持續發展的作用發揮。

本文以科研經費的形成和支出范圍為切入點，從科研人員理念、科研預算、經費支出三個方面，闡述了企業科研經費管理的現狀，并在此基礎上，分析了其中存在的問題，提出如何改進不足的對策，以期通過本文的分析、探索，進一步豐富企業科研經費管理的研究，為促進企業的可持續發展提供一定的借鑒和參考價值。

關鍵詞：科研經費；管理現狀；對策分析

中圖分類號：G311 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

引言

近年來，隨著我國國民經濟和社會發展，國家正大力加強科技強國、科技支撐社會發展的推進，并陸續出臺《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教[2015]15號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）等政策，對增強企業自主創新、提高企業科研管理水平起到了積極的指導作用。科研經費管理作為企業開展科研活動的基礎，對科技創新工作的實施具有重要的保障作用，同時經費管理也是企業財務管理工作的重要組成部分。因此，本文結合企業科研經費管理的現狀和問題，探討如何加強科研經費的管理，使科研經費能高效、有效地使用，避免科研經費的浪費和擠占，提高企業的科技創新能力，為企業的增效、提升發揮重要作用。

一、科研經費的形成和類別

企業要在激烈的市場競爭中有“一席之地”，就要有自己的核心競爭力。科技是第一生產力，所以企業就要加大對基礎科學研究、技術創新、技術轉讓、科研人才培養的投入，這類投入就形成了企業的科研經費。

科研經費從來源區分包括兩類：專項經費和自籌經費。國家、部委、省市（自治區）等科技計劃對應的財政資金撥款，因為具有專款專用性質，故稱“專項經費”；自籌經費是財政撥款以外，企業利用自有資金投入到科研項目的經費。

二、科研經費支出范圍

科研經費的使用按支出范圍劃分一般有直接費用和間接費用兩類。

（一）直接費用是指在科研項目的研究開發過程中發生的與項目直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。

（二）間接費用是指在組織實施科研項目過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括為項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指企業為提高科研工作績效安排的相關支出。

三、科研經費管理的現狀和問題

（一）科研人員重技術、輕管理的理念

科研項目組織立項時，項目組人員的選擇上主要是考慮具有較高業務能力、研發能力、創新能力的技術型人才，而較少選配具有一定管理能力的輔助型人員加入項目組。這樣就容易出現以下弊端：

1.由于技術人員主要注重的是在技術領域的研究和開發，對科研經費管理或企業財務管理相關的制度和流程缺乏深入的了解，所以在科研經費的使用上未能嚴格按照國家或企業的相關規定執行。如：1）科技人員采購設備或物資時未履行資產采購辦法中規定的流程手續、沒有集中采購；2）科研經費預算執行中，科研人員未經審批隨意調整預算，在預算總額調整時沒按原程序報財政部批準；在相關國家科技計劃總預算不變，項目合作單位之間以及增加或減少合作單位的預算調整時未按原程序報科技部批準；3）科研人員對各類支出內容的混淆，如參加國際學術會議發生的費用，應列入國際合作與交流費，而列入差旅費或會議費中。

2.科研項目中有的涉及與學校、科研院所、企業等多單位的合作項目，所以項目組人員多且復雜，作為牽頭單位的項目組若沒有配備輔助的管理類人員，則項目交流往往就只關注技術方面，而沒有項目管理和經費管理上的溝通，就極易造成平時對合作單位經費開支情況的了解和把控不嚴，到項目驗收時出現技術驗收通過而財務驗收無法合格的情況。

（二）科研項目預算編制與執行脫節

1.在爭取科研項目時，項目負責人只為了滿足拿到項目的需要，不考慮項目的實際需求而編制項目預算，后期科研經費實際支出中就會出現無預算有支出、有預算無支出、超預算支出的現象。

2.項目負責人對預算編制的重視度不高，編制項目預算時對各經費支出的項目及使用量、使用標準比較隨意，導致實際執行時支出和預算對應不上，造成預算與實際是“兩層皮”。如勞務費預算編制時未能跟項目周期和勞務人員投入的全時工作時間保持一致性；勞務人員中包含了項目組有工資性收入的人員。

3.在編制項目預算時，一般只有項目組中成員參加，由于項目人員對項目經費支出的認識不夠專業，不能很好的把握項目經費的分類和各類費用的具體內容，所以編制預算時會產生一些偏差。如：1）項目購買設備等固定資產未考慮稅收等政策的影響情況，若是用國撥經費購買的則進項稅不能抵扣，而若是用自籌資金購買的則進項稅能抵扣，所以不同的資金購買固定資產對預算金額就產生了影響。2）項目發生的會議費應考慮會議級別、參會人員、是否有外地代表等細節來確定會議地點、會議天數和費用標準。如果參會人員以在京單位為主的會議就不得到京外召開；參會人員在50人以內且無外地代表的會議，不安排住宿；不到國家明令禁止的風景名勝區召開會議等等，這些因素就直接影響到會議費預算的金額大小。

4.項目實施過程中項目人員變動，特別是編制預算人員調離項目組，若項目預算編制人員和項目實際執行人員欠缺溝通，則后期的預算執行很容易與編制的預算出現差異。

5.預算在執行過程中根據實際情況需要有調整的，由于項目人員對預算調整審批程序和可調整項目的不熟悉，造成預算調整未履行報批手續或不能調整的項目進行了調整等不合規想象的發生。如科研經費中的間接費用是不予調整科目；設備費、專家咨詢費、勞務費的預算一般不予調增；會議費、差旅費、國際合作與交流費三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。

6.預算執行中缺少監管。項目科研人員隨意調整使用的預算明細項目，如項目牽頭單位和組成單位之間進行無審批的預算明細間的調整；同一項目負責人若負責一個以上的項目，而進行地項目間相互調劑支出額度。

（三）科研經費支出管控不嚴

1.支出經費時與預算列支范疇的核對不到位。在科研項目實際發生經費支出時，科研人員往往沒有習慣對每一項費用支出檢查是否屬于研究項目范疇內的，容易出現不該在科研經費中列支的費用而列入的情形。如材料費雖然包括在項目研究開發過程中消耗的各種輔助材料等低值易耗品的費用，但一般不包括購買的普通辦公材料，確實是與項目研究相關的辦公材料則要與預算說明書中的詳細說明核對是否一致。

2.經費支出的財務報銷審核不嚴。由于財務人員對科研項目內容、項目預算、項目進度的不熟悉，難以判斷經費支出是否與項目關聯、是否在預算范圍內、是否與項目進度相符，所以審核重點主要是在票據的合法性、真實性、票面金額的準確性方面，因此會遺漏對發生費用相關的輔助證據資料的核查。如對科研項目發生的大額測試費沒有取得測試化驗加工合同，或沒有將合同中明確的指標測試技術要求、取樣要求、數量、單價與發票進行核對；沒有查看測試化驗的工作性結算記錄或結果性報告書。

3.科研經費支出與生產經營支出劃分不清。由于科研項目中的技術人員在承擔科研任務的同時也有參與日常的生產經營活動，所以費用發生后就很難在科研項目和生產活動間區分開。如：1）科技人員發生的差旅費、會議費、加工費、材料費就不易完全區分開；2）項目研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的水、電、氣、燃料消耗費用等，與日常水電暖支出之間很難做到單獨計量獨立劃分出來。

四、科研經費管理的對策思考

（一）提升科研人員綜合管理能力，重視科研項目的財務管理，提高科研經費管理水平

1.目前科研項目主要采取項目負責人制，即項目負責人從立項開始就對項目的可行性研究、項目預算的編制、合同的簽訂、經費支出的審批、財務驗收等科研工作負責。因此，項目負責人除具備技術研發、創新能力外，還需加強對科研項目的系統認識，熟悉科研項目的協調機制、預算編制要求、企業管理制度、財務管理制度等方面知識，這樣才能在項目管理、資金管理、資產管理和財務核算等方面有良好的溝通和配合，保證科研項目的順利組織和有效開展。

2.項目組中其他成員也需要通過宣傳、培訓、交流、答疑等形式了解科研項目有關的管理制度和流程，提高他們的財務管理知識和能力，加深對項目經費管理工作的重視。

（二）規范預算流程，加強預算編制的可預見性、未來適用性和準確性

1.首先是規范科研項目的預算編制。科研項目人員在申請項目時要理解好項目立項的目的，本著科學合理、實事求是的原則進行預算的編制，使預算能與政策相符、與目標相關且經濟合理。預算說明書的語言簡潔、內容翔實，體現出項目研究任務計劃與預算的關系；對于重大的，影響資金量大的支出還要做出對項目完成的必要性以及使用效率的說明。

2.其次是增加預算的審批流程。科研項目組預算編制完成后，應提交企業中相關部門如主管科研的科技部、財務部共同進行預算的評審，經項目組、科技部、財務部討論、調整，達成一致后的項目預算才能報企業分管科技工作的領導審查批準，批準后的預算再上報專項經費提供部門審批。項目組實施中按經過審批的預算來執行。

3.最后是 預算的調整要履行報批手續。項目組對預算實際執行過程中發生的需調整預算事項，應根據調整的內容按原審批程序進行報批，不能未經允許就進行預算的調整。

（三）完善科研管理相關制度，緊抓落實，增強經費支出的控制和監督

1.首先企業自行完善科研活動相關的內部控制制度如科研項目管理制度、科研經費財務管理制度等，制度的建立和健全不能流于形式應結合企業的特點和管理要求具有較強的操作性。

2.其次緊抓科研管理制度的落實，再好的制度，如果不去執行，就是形同虛設。因此企業應加強對有關科研管理制度的宣貫，讓科研人員了解政策、熟悉財經法規及各項科研管理制度，項目管理流程化，減少科研人員走彎路，留有主要精力專心研究工作。

3.最后是加強支出的管控。1）科研人員要嚴格按照預算和管理辦法進行經費的支出，手續要完備。如采購需要公開招標的就要通過招標程序、簽訂的合同要合法有效、資產要辦理驗收手續等。財務人員在審核經費支出時，要對票據及相關合同、成果、預算進行比對，對于超標準、超預算、超范圍的支出堅決不列支；對于公共費用的分攤需要檢查分攤方法、分攤標準、分攤明細，確保分攤有理有據。2）科研人員與財務部在項目執行過程中要保持信息的通暢和交流的及時性，如財務部可按月或季度向科研項目組反饋科研經費實際支出情況和預算執行進度，這樣項目組人員就能了解經費支出的內容、預算完成的情況，對出現的差異能及時調整，提高科技人員經費支出的專用性和相關性。

五、結語

綜上所述，在國家加強科學技術發展之際，企業應當結合這個契機圍繞技術研發、成果轉化、人才培養等方面開展科研技術創新體系的建設，重視和加強科研管理、經費管理，通過科研的投入，提高企業科技創新能力，提升企業核心競爭力，支撐企業持續發展。我單位目前在科研管理方面從完善內控制度開始，擬定了《院科研項目管理實施細則》、《院科學技術研究基金管理辦法》、《科研課題財務管理辦法》等規章制度，通過發文、培訓、會議等宣貫方式使科研人員知悉科研管理和經費使用的各項規章制度；在項目預算編制過程中科研人員、項目負責人、財務部、科研管理部門的參與和審核，提高了預算編制的準確行和可執行性；預算執行過程中科研人員能按要求支出經費，財務嚴格對經費使用的合規性進行檢查，并按季度配合科技部編制科研項目統計表，及時通報科研人員各項目的執行情況和費用支出進度。這些措施的實施取得了較好效果，有效提高了科研經費的使用效益。

參考文獻：

[1]王洪國.企業科研課題國家專項資金財務管理思考[J].財會月刊，2010（32）：46-47.

[2]俞天榮.如何加強企業科研經費財務管理[J].經營管理者，2014（21）：71.

[3]叢日爽.論企業科研經費的財務核算與管理[J].財會學習，2016（3）：31-32.

[4]俞琳琳.對科研企業承擔政府類科研項目的財務管理相關問題的思考[J].財經界，2016（5）：175.

作者簡介：駱 彧（1975-），女，漢族，江蘇南京人，中國城市建設研究院有限公司，會計師，學士，主要從事財務會計研究。