企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀及對策分析

駱彧

摘要：在全球化的經(jīng)濟(jì)時代，市場競爭日趨激烈，企業(yè)想要做大做強(qiáng)，在激烈的競爭中立于不敗之地，很大程度上需要企業(yè)具有核心競爭力，這就取決于企業(yè)科研開發(fā)、創(chuàng)新能力。科研經(jīng)費(fèi)管理已成為企業(yè)開展科研活動的基礎(chǔ)工作。然而，現(xiàn)階段部分企業(yè)的科研管理水平不高，在經(jīng)費(fèi)管理方面也存在一些問題，影響到科研開發(fā)為企業(yè)創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展的作用發(fā)揮。

本文以科研經(jīng)費(fèi)的形成和支出范圍為切入點(diǎn)，從科研人員理念、科研預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出三個方面，闡述了企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上，分析了其中存在的問題，提出如何改進(jìn)不足的對策，以期通過本文的分析、探索，進(jìn)一步豐富企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的研究，為促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一定的借鑒和參考價值。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；管理現(xiàn)狀；對策分析

中圖分類號：G311 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

引言

近年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，國家正大力加強(qiáng)科技強(qiáng)國、科技支撐社會發(fā)展的推進(jìn)，并陸續(xù)出臺《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》（財教[2015]15號）、《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）等政策，對增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新、提高企業(yè)科研管理水平起到了積極的指導(dǎo)作用。科研經(jīng)費(fèi)管理作為企業(yè)開展科研活動的基礎(chǔ)，對科技創(chuàng)新工作的實(shí)施具有重要的保障作用，同時經(jīng)費(fèi)管理也是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分。因此，本文結(jié)合企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀和問題，探討如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，使科研經(jīng)費(fèi)能高效、有效地使用，避免科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和擠占，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，為企業(yè)的增效、提升發(fā)揮重要作用。

一、科研經(jīng)費(fèi)的形成和類別

企業(yè)要在激烈的市場競爭中有“一席之地”，就要有自己的核心競爭力。科技是第一生產(chǎn)力，所以企業(yè)就要加大對基礎(chǔ)科學(xué)研究、技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科研人才培養(yǎng)的投入，這類投入就形成了企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)。

科研經(jīng)費(fèi)從來源區(qū)分包括兩類：專項經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)。國家、部委、省市（自治區(qū)）等科技計劃對應(yīng)的財政資金撥款，因?yàn)榫哂袑？顚Ｓ眯再|(zhì)，故稱“專項經(jīng)費(fèi)”；自籌經(jīng)費(fèi)是財政撥款以外，企業(yè)利用自有資金投入到科研項目的經(jīng)費(fèi)。

二、科研經(jīng)費(fèi)支出范圍

科研經(jīng)費(fèi)的使用按支出范圍劃分一般有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩類。

（一）直接費(fèi)用是指在科研項目的研究開發(fā)過程中發(fā)生的與項目直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。

（二）間接費(fèi)用是指在組織實(shí)施科研項目過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括為項目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指企業(yè)為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀和問題

（一）科研人員重技術(shù)、輕管理的理念

科研項目組織立項時，項目組人員的選擇上主要是考慮具有較高業(yè)務(wù)能力、研發(fā)能力、創(chuàng)新能力的技術(shù)型人才，而較少選配具有一定管理能力的輔助型人員加入項目組。這樣就容易出現(xiàn)以下弊端：

1.由于技術(shù)人員主要注重的是在技術(shù)領(lǐng)域的研究和開發(fā)，對科研經(jīng)費(fèi)管理或企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)的制度和流程缺乏深入的了解，所以在科研經(jīng)費(fèi)的使用上未能嚴(yán)格按照國家或企業(yè)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如：1）科技人員采購設(shè)備或物資時未履行資產(chǎn)采購辦法中規(guī)定的流程手續(xù)、沒有集中采購；2）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中，科研人員未經(jīng)審批隨意調(diào)整預(yù)算，在預(yù)算總額調(diào)整時沒按原程序報財政部批準(zhǔn)；在相關(guān)國家科技計劃總預(yù)算不變，項目合作單位之間以及增加或減少合作單位的預(yù)算調(diào)整時未按原程序報科技部批準(zhǔn)；3）科研人員對各類支出內(nèi)容的混淆，如參加國際學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入國際合作與交流費(fèi)，而列入差旅費(fèi)或會議費(fèi)中。

2.科研項目中有的涉及與學(xué)校、科研院所、企業(yè)等多單位的合作項目，所以項目組人員多且復(fù)雜，作為牽頭單位的項目組若沒有配備輔助的管理類人員，則項目交流往往就只關(guān)注技術(shù)方面，而沒有項目管理和經(jīng)費(fèi)管理上的溝通，就極易造成平時對合作單位經(jīng)費(fèi)開支情況的了解和把控不嚴(yán)，到項目驗(yàn)收時出現(xiàn)技術(shù)驗(yàn)收通過而財務(wù)驗(yàn)收無法合格的情況。

（二）科研項目預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)

1.在爭取科研項目時，項目負(fù)責(zé)人只為了滿足拿到項目的需要，不考慮項目的實(shí)際需求而編制項目預(yù)算，后期科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出中就會出現(xiàn)無預(yù)算有支出、有預(yù)算無支出、超預(yù)算支出的現(xiàn)象。

2.項目負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制的重視度不高，編制項目預(yù)算時對各經(jīng)費(fèi)支出的項目及使用量、使用標(biāo)準(zhǔn)比較隨意，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行時支出和預(yù)算對應(yīng)不上，造成預(yù)算與實(shí)際是“兩層皮”。如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算編制時未能跟項目周期和勞務(wù)人員投入的全時工作時間保持一致性；勞務(wù)人員中包含了項目組有工資性收入的人員。

3.在編制項目預(yù)算時，一般只有項目組中成員參加，由于項目人員對項目經(jīng)費(fèi)支出的認(rèn)識不夠?qū)I(yè)，不能很好的把握項目經(jīng)費(fèi)的分類和各類費(fèi)用的具體內(nèi)容，所以編制預(yù)算時會產(chǎn)生一些偏差。如：1）項目購買設(shè)備等固定資產(chǎn)未考慮稅收等政策的影響情況，若是用國撥經(jīng)費(fèi)購買的則進(jìn)項稅不能抵扣，而若是用自籌資金購買的則進(jìn)項稅能抵扣，所以不同的資金購買固定資產(chǎn)對預(yù)算金額就產(chǎn)生了影響。2）項目發(fā)生的會議費(fèi)應(yīng)考慮會議級別、參會人員、是否有外地代表等細(xì)節(jié)來確定會議地點(diǎn)、會議天數(shù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。如果參會人員以在京單位為主的會議就不得到京外召開；參會人員在50人以內(nèi)且無外地代表的會議，不安排住宿；不到國家明令禁止的風(fēng)景名勝區(qū)召開會議等等，這些因素就直接影響到會議費(fèi)預(yù)算的金額大小。

4.項目實(shí)施過程中項目人員變動，特別是編制預(yù)算人員調(diào)離項目組，若項目預(yù)算編制人員和項目實(shí)際執(zhí)行人員欠缺溝通，則后期的預(yù)算執(zhí)行很容易與編制的預(yù)算出現(xiàn)差異。

5.預(yù)算在執(zhí)行過程中根據(jù)實(shí)際情況需要有調(diào)整的，由于項目人員對預(yù)算調(diào)整審批程序和可調(diào)整項目的不熟悉，造成預(yù)算調(diào)整未履行報批手續(xù)或不能調(diào)整的項目進(jìn)行了調(diào)整等不合規(guī)想象的發(fā)生。如科研經(jīng)費(fèi)中的間接費(fèi)用是不予調(diào)整科目；設(shè)備費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的預(yù)算一般不予調(diào)增；會議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)三項支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項支出預(yù)算總額。

6.預(yù)算執(zhí)行中缺少監(jiān)管。項目科研人員隨意調(diào)整使用的預(yù)算明細(xì)項目，如項目牽頭單位和組成單位之間進(jìn)行無審批的預(yù)算明細(xì)間的調(diào)整；同一項目負(fù)責(zé)人若負(fù)責(zé)一個以上的項目，而進(jìn)行地項目間相互調(diào)劑支出額度。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出管控不嚴(yán)

1.支出經(jīng)費(fèi)時與預(yù)算列支范疇的核對不到位。在科研項目實(shí)際發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出時，科研人員往往沒有習(xí)慣對每一項費(fèi)用支出檢查是否屬于研究項目范疇內(nèi)的，容易出現(xiàn)不該在科研經(jīng)費(fèi)中列支的費(fèi)用而列入的情形。如材料費(fèi)雖然包括在項目研究開發(fā)過程中消耗的各種輔助材料等低值易耗品的費(fèi)用，但一般不包括購買的普通辦公材料，確實(shí)是與項目研究相關(guān)的辦公材料則要與預(yù)算說明書中的詳細(xì)說明核對是否一致。

2.經(jīng)費(fèi)支出的財務(wù)報銷審核不嚴(yán)。由于財務(wù)人員對科研項目內(nèi)容、項目預(yù)算、項目進(jìn)度的不熟悉，難以判斷經(jīng)費(fèi)支出是否與項目關(guān)聯(lián)、是否在預(yù)算范圍內(nèi)、是否與項目進(jìn)度相符，所以審核重點(diǎn)主要是在票據(jù)的合法性、真實(shí)性、票面金額的準(zhǔn)確性方面，因此會遺漏對發(fā)生費(fèi)用相關(guān)的輔助證據(jù)資料的核查。如對科研項目發(fā)生的大額測試費(fèi)沒有取得測試化驗(yàn)加工合同，或沒有將合同中明確的指標(biāo)測試技術(shù)要求、取樣要求、數(shù)量、單價與發(fā)票進(jìn)行核對；沒有查看測試化驗(yàn)的工作性結(jié)算記錄或結(jié)果性報告書。

3.科研經(jīng)費(fèi)支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出劃分不清。由于科研項目中的技術(shù)人員在承擔(dān)科研任務(wù)的同時也有參與日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以費(fèi)用發(fā)生后就很難在科研項目和生產(chǎn)活動間區(qū)分開。如：1）科技人員發(fā)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、加工費(fèi)、材料費(fèi)就不易完全區(qū)分開；2）項目研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等，與日常水電暖支出之間很難做到單獨(dú)計量獨(dú)立劃分出來。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理的對策思考

（一）提升科研人員綜合管理能力，重視科研項目的財務(wù)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平

1.目前科研項目主要采取項目負(fù)責(zé)人制，即項目負(fù)責(zé)人從立項開始就對項目的可行性研究、項目預(yù)算的編制、合同的簽訂、經(jīng)費(fèi)支出的審批、財務(wù)驗(yàn)收等科研工作負(fù)責(zé)。因此，項目負(fù)責(zé)人除具備技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新能力外，還需加強(qiáng)對科研項目的系統(tǒng)認(rèn)識，熟悉科研項目的協(xié)調(diào)機(jī)制、預(yù)算編制要求、企業(yè)管理制度、財務(wù)管理制度等方面知識，這樣才能在項目管理、資金管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)核算等方面有良好的溝通和配合，保證科研項目的順利組織和有效開展。

2.項目組中其他成員也需要通過宣傳、培訓(xùn)、交流、答疑等形式了解科研項目有關(guān)的管理制度和流程，提高他們的財務(wù)管理知識和能力，加深對項目經(jīng)費(fèi)管理工作的重視。

（二）規(guī)范預(yù)算流程，加強(qiáng)預(yù)算編制的可預(yù)見性、未來適用性和準(zhǔn)確性

1.首先是規(guī)范科研項目的預(yù)算編制。科研項目人員在申請項目時要理解好項目立項的目的，本著科學(xué)合理、實(shí)事求是的原則進(jìn)行預(yù)算的編制，使預(yù)算能與政策相符、與目標(biāo)相關(guān)且經(jīng)濟(jì)合理。預(yù)算說明書的語言簡潔、內(nèi)容翔實(shí)，體現(xiàn)出項目研究任務(wù)計劃與預(yù)算的關(guān)系；對于重大的，影響資金量大的支出還要做出對項目完成的必要性以及使用效率的說明。

2.其次是增加預(yù)算的審批流程。科研項目組預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交企業(yè)中相關(guān)部門如主管科研的科技部、財務(wù)部共同進(jìn)行預(yù)算的評審，經(jīng)項目組、科技部、財務(wù)部討論、調(diào)整，達(dá)成一致后的項目預(yù)算才能報企業(yè)分管科技工作的領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的預(yù)算再上報專項經(jīng)費(fèi)提供部門審批。項目組實(shí)施中按經(jīng)過審批的預(yù)算來執(zhí)行。

3.最后是 預(yù)算的調(diào)整要履行報批手續(xù)。項目組對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中發(fā)生的需調(diào)整預(yù)算事項，應(yīng)根據(jù)調(diào)整的內(nèi)容按原審批程序進(jìn)行報批，不能未經(jīng)允許就進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。

（三）完善科研管理相關(guān)制度，緊抓落實(shí)，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的控制和監(jiān)督

1.首先企業(yè)自行完善科研活動相關(guān)的內(nèi)部控制制度如科研項目管理制度、科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理制度等，制度的建立和健全不能流于形式應(yīng)結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求具有較強(qiáng)的操作性。

2.其次緊抓科研管理制度的落實(shí)，再好的制度，如果不去執(zhí)行，就是形同虛設(shè)。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對有關(guān)科研管理制度的宣貫，讓科研人員了解政策、熟悉財經(jīng)法規(guī)及各項科研管理制度，項目管理流程化，減少科研人員走彎路，留有主要精力專心研究工作。

3.最后是加強(qiáng)支出的管控。1）科研人員要嚴(yán)格按照預(yù)算和管理辦法進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的支出，手續(xù)要完備。如采購需要公開招標(biāo)的就要通過招標(biāo)程序、簽訂的合同要合法有效、資產(chǎn)要辦理驗(yàn)收手續(xù)等。財務(wù)人員在審核經(jīng)費(fèi)支出時，要對票據(jù)及相關(guān)合同、成果、預(yù)算進(jìn)行比對，對于超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算、超范圍的支出堅決不列支；對于公共費(fèi)用的分?jǐn)傂枰獧z查分?jǐn)偡椒ā⒎謹(jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、分?jǐn)偯骷?xì)，確保分?jǐn)傆欣碛袚?jù)。2）科研人員與財務(wù)部在項目執(zhí)行過程中要保持信息的通暢和交流的及時性，如財務(wù)部可按月或季度向科研項目組反饋科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，這樣項目組人員就能了解經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容、預(yù)算完成的情況，對出現(xiàn)的差異能及時調(diào)整，提高科技人員經(jīng)費(fèi)支出的專用性和相關(guān)性。

五、結(jié)語

綜上所述，在國家加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)發(fā)展之際，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合這個契機(jī)圍繞技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、人才培養(yǎng)等方面開展科研技術(shù)創(chuàng)新體系的建設(shè)，重視和加強(qiáng)科研管理、經(jīng)費(fèi)管理，通過科研的投入，提高企業(yè)科技創(chuàng)新能力，提升企業(yè)核心競爭力，支撐企業(yè)持續(xù)發(fā)展。我單位目前在科研管理方面從完善內(nèi)控制度開始，擬定了《院科研項目管理實(shí)施細(xì)則》、《院科學(xué)技術(shù)研究基金管理辦法》、《科研課題財務(wù)管理辦法》等規(guī)章制度，通過發(fā)文、培訓(xùn)、會議等宣貫方式使科研人員知悉科研管理和經(jīng)費(fèi)使用的各項規(guī)章制度；在項目預(yù)算編制過程中科研人員、項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)部、科研管理部門的參與和審核，提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確行和可執(zhí)行性；預(yù)算執(zhí)行過程中科研人員能按要求支出經(jīng)費(fèi)，財務(wù)嚴(yán)格對經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性進(jìn)行檢查，并按季度配合科技部編制科研項目統(tǒng)計表，及時通報科研人員各項目的執(zhí)行情況和費(fèi)用支出進(jìn)度。這些措施的實(shí)施取得了較好效果，有效提高了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

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作者簡介：駱 彧（1975-），女，漢族，江蘇南京人，中國城市建設(shè)研究院有限公司，會計師，學(xué)士，主要從事財務(wù)會計研究。