基于云計(jì)算的審計(jì)流程再造構(gòu)想

丁玎

摘要：云計(jì)算作為當(dāng)下日益熱門的信息化技術(shù)話題，在各個(gè)領(lǐng)域都逐漸有了成熟的運(yùn)用。云計(jì)算作為在數(shù)據(jù)處理方面革新的模式，正好能為審計(jì)流程中獲取審計(jì)證據(jù)和分析處理數(shù)據(jù)過(guò)程提供不小的便利。并且隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)流程再造已經(jīng)隨著信息技術(shù)的不斷提升而實(shí)現(xiàn)。本文將云計(jì)算技術(shù)的優(yōu)勢(shì)運(yùn)用于審計(jì)的流程再造中，從而體現(xiàn)云計(jì)算對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范作用、對(duì)審計(jì)程序的優(yōu)化和完善作用以及提高審計(jì)證據(jù)的完整性。

關(guān)鍵詞：云計(jì)算；審計(jì)流程再造；數(shù)據(jù)處理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-01

一、云計(jì)算對(duì)審計(jì)的影響

1.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范作用

云計(jì)算最大的特點(diǎn)之一就是海量的數(shù)據(jù)處理模式，這種海量的數(shù)據(jù)可以針對(duì)審計(jì)抽樣過(guò)程中抽取有限樣本的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。傳統(tǒng)審計(jì)流程中，抽樣審計(jì)只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)推測(cè)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，因此不能夠及時(shí)和有效發(fā)現(xiàn)和揭露被審單位的舞弊行為。有限樣本量一直是審計(jì)抽樣過(guò)程中變數(shù)最大的問(wèn)題，運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)對(duì)所有審計(jì)對(duì)象的相關(guān)數(shù)據(jù)和資源進(jìn)行分析，從而有效的規(guī)避抽樣審計(jì)模式帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)審計(jì)程序的優(yōu)化和完善作用

根據(jù)傳統(tǒng)的流程理論，審計(jì)的程序和流程隨著審計(jì)目標(biāo)的不同而不斷進(jìn)化著，同時(shí)也受到不同階段時(shí)期的信息化程度影響。當(dāng)下的云計(jì)算技術(shù)具備的云端大量?jī)?chǔ)存和按需購(gòu)買的特性，并且在數(shù)據(jù)的處理和分析上具有更強(qiáng)的專業(yè)性，能為審計(jì)這樣一種以審計(jì)證據(jù)為核心的服務(wù)是是非有效的。運(yùn)用于云平臺(tái)的審計(jì)程序?qū)⒛芨纳七@一問(wèn)題，并且可以進(jìn)行時(shí)時(shí)的追蹤。審計(jì)程序的實(shí)現(xiàn)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后進(jìn)行的事后監(jiān)督。

3.提高審計(jì)證據(jù)的完整性

云計(jì)算技術(shù)創(chuàng)立的目的就是為了數(shù)據(jù)的收集和分析更具有全面性和徹底性。這項(xiàng)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)證據(jù)的收集和深層次的挖掘經(jīng)濟(jì)關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的根本目的。上傳到云端的信息資料將通過(guò)專業(yè)的處理和篩選，以及不需要物理固件的繁冗的儲(chǔ)存，將使得審計(jì)證據(jù)的完整性得到有效的保障。

二、云計(jì)算技術(shù)下審計(jì)流程再造的構(gòu)想

1.流程再造理論的借鑒

流程再造是一種組織變革的新方法。其定義主要是根據(jù)客戶的需求來(lái)進(jìn)行組織流程再造，同時(shí)對(duì)組織的運(yùn)作進(jìn)行徹底的變革。流程再造通過(guò)對(duì)流程中的各個(gè)構(gòu)成要素重新整合賦予新的生命，從而更有機(jī)的結(jié)合，從而提高組織效率和創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

本文研究的設(shè)計(jì)流程再造是基于云計(jì)算這一特殊信息化條件下為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)重要手段。基于云計(jì)算再造的審計(jì)流程需要明確審計(jì)流程具備十分鮮明的整體性和系統(tǒng)性，云計(jì)算技術(shù)的支持的主要目的是為了在審計(jì)抽樣的過(guò)程中，提高抽樣的效率，使得樣本量幾乎能夠覆蓋全體。在實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試的過(guò)程中提升審計(jì)的效率，對(duì)重要性水平的檢驗(yàn)，更具有保證。

2.審計(jì)流程再造的構(gòu)建

（1）審計(jì)過(guò)程利用云平臺(tái)

目前云計(jì)算的平臺(tái)基本已經(jīng)建成，但是運(yùn)用不太廣泛。已經(jīng)建成的云計(jì)算平臺(tái)為審計(jì)單位應(yīng)用云計(jì)算提供了機(jī)遇。審計(jì)單位能夠利用云平臺(tái)提供的服務(wù)，將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在云平臺(tái)中，同時(shí)可以根據(jù)云平臺(tái)提供的服務(wù)來(lái)下載相關(guān)電子數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)的獲取。再根據(jù)審計(jì)單位的審計(jì)請(qǐng)求，直接利用云平臺(tái)強(qiáng)大的計(jì)算能力完成對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，并把審計(jì)證據(jù)返回給審計(jì)端，由此可以將工作的重心放在分析這些審計(jì)證據(jù)之中。

（2）云計(jì)算下審計(jì)數(shù)據(jù)的分析

在傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)人力物力的限制，審計(jì)證據(jù)的獲取主要采取抽樣的方式，也就是用少量的數(shù)據(jù)資料推測(cè)和分析整體得到審計(jì)信息。當(dāng)數(shù)據(jù)處理的方式運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)之后，審計(jì)單位有足夠的能力儲(chǔ)存全面樣本，海量的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存則是云計(jì)算最大的特色，屆時(shí)審計(jì)人員將不再僅僅只能依賴于審計(jì)重要性水平的測(cè)試，則將會(huì)產(chǎn)生不可估量的流程顛覆。

審計(jì)數(shù)據(jù)的初步分析則可以在審數(shù)據(jù)收集的階段就能完成，具體其內(nèi)部的審計(jì)邏輯關(guān)系和數(shù)據(jù)之間反映的重大錯(cuò)報(bào)的可能性則依舊需要審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能。云計(jì)算技術(shù)提供的畢竟是表層的數(shù)據(jù)處理能力和數(shù)據(jù)量的證明，則具體審計(jì)人員所提供的服務(wù)提供審計(jì)不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，在具體的業(yè)務(wù)勾稽關(guān)系和是否存在舞弊狀況的診斷依舊依賴于審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和能力。但是由于就是運(yùn)用了云計(jì)算技術(shù)，能使得審計(jì)人員能將更多的精力和能力放在發(fā)掘這些問(wèn)題之上，并且為智能化的審計(jì)服務(wù)提供了條件。通過(guò)云計(jì)算這種先進(jìn)的可視化工具還能夠生動(dòng)展示審計(jì)分析的結(jié)果，還能更好的與被審單位的管理層與治理層進(jìn)行溝通，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。

（3）云計(jì)算下審計(jì)數(shù)據(jù)的管理

運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)的管理下，各行業(yè)，不同地區(qū)，跨越更長(zhǎng)的時(shí)間限度，則都將實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的海量?jī)?chǔ)存和管理。這樣進(jìn)行數(shù)據(jù)管理的重點(diǎn)是為了使得數(shù)據(jù)更加標(biāo)準(zhǔn)化，無(wú)論是運(yùn)用何種方式采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)，都會(huì)在云平臺(tái)得到的處理之后以標(biāo)準(zhǔn)化的模式進(jìn)行管理。這樣才能更加快速的利用其有價(jià)值的比對(duì)和發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題，然而具體如何做到審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化則是云計(jì)算的服務(wù)商應(yīng)該考慮的技術(shù)問(wèn)題，而且根據(jù)目前的技術(shù)已經(jīng)完全能夠?qū)崿F(xiàn)。

云計(jì)算下審計(jì)數(shù)據(jù)的管理同時(shí)還包括儲(chǔ)存，在傳統(tǒng)的審計(jì)流程中，審計(jì)單位的工作底稿和審計(jì)證據(jù)的保存都是需要占據(jù)大量的儲(chǔ)存空間，云計(jì)算所能提供的服務(wù)與設(shè)施是完全能夠解決這種問(wèn)題的。云計(jì)算本身的儲(chǔ)存都不需要物理的儲(chǔ)存設(shè)施，電子數(shù)據(jù)的采集和分類授權(quán)的儲(chǔ)存模式，不僅能保證數(shù)據(jù)資料的安全性，還能夠在規(guī)范數(shù)據(jù)資料的使用權(quán)限，這樣對(duì)于審計(jì)信息的安全性則提升了一個(gè)新高度。

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