論財務風險管理背景下的建設單位內部控制

龐靖怡

摘要：隨著我國經濟水平的不斷上漲，國際地位的日益攀升，社會的進一步發展成為了普遍的訴求。建設行業在目前仍然是刺激經濟增長的支柱產業。建設行業對于資金的依賴程度極高，一旦出現問題就會引發一系列的不良后果，為建設帶來麻煩。因此，對于財務風險的管理和控制貫徹在建設的每個過程中，對于財務風險的防控顯得尤為重要。本文旨在探討當前我國建設單位內部在財務風險管理上存在的問題，并針對這些問題提出相關的解決措施，加強內部控制。

關鍵詞：財務風險；建設單位；問題；對策

一、建設單位財務風險的含義以及建設單位財務風險產生的原因

（一）建設單位財務風險的含義

投資是一項旨在獲得一定收益的經濟行為，這種收益通常情況下是指經濟收入，同時，政府部門的投資收益有時候還包括一定的社會效益，不局限于經濟收入。但是，投資不等于收益，投資同時也伴隨著風險。因此在投資的過程中必須想辦法避免風險，或者將風險降低到最低程度，以此來達到最高的收益，使得投資行為利益最大化。建設單位的投資風險主要指在工程建設的過程中由于一系列問題而導致未能達到建設單位預期收益的情況。這種風險不僅可能極大地提高了建設的成本，同時也可能造成大量資金的流失，這不符合政府的投資預期，是建設單位重點防控的對象。

（二）建設單位財務風險出現的原因分析

首先是政策方面的原因。建設單位建設的工程不是一蹴而就的項目，往往工期較長，所涉及到的國家的規章制度及政策也十分廣泛，因此，受到的影響因素也很多。國家的相關政策也處于不斷完善的過程，也會隨著社會的具體實際而產生一定的調整，比如土地的使用政策就在不斷變化，可能導致工程的無法實施，這就提高了建設單位的財務風險。

其次就是建設單位自身存在的問題。這些自身問題比較具體，比如建設單位內部缺乏控制制度或者控制制度不嚴格、違法亂紀現象嚴重、工作人員的疏忽大意等都是造成建設單位財務風險加大的原因。舉個很簡單的例子，如果內部的監督機制不嚴格，支付施工方進度款時，管理人員出于私利提出“吃、拿、卡、要”的要求，影響了施工支付的正常程序，可能會因為支付不及時產生拖欠工人工資行為，久而久之會出現惡性循環，影響社會穩定。

最后，由于建設單位只是項目法人，主要依靠施工單位的施工建設及監理單位的現場監督。部分施工單位由于自身業務出現問題，導致后期無法按時按質完成任務從而給建設單位帶來一定的困擾；此外，施工單位利益熏心，為了使得利益最大化，與監理單位連成一線，在建設中想方設法撈油水、故意違反相關法律規定，最后造成了一系列不可挽回的損失和問題，而最終產生的這些損失和問題都和建設單位脫不了干系，后期的維護和整修又會進一步加大成本，從而增加了財務風險。

二、傳統建設單位財務風險模式存在的問題分析

（一）缺乏完善的財務風險管理機制

目前我國建設單位普遍存在的問題就是不能在風險降臨之前及時地發現風險并將其扼殺在搖籃中，而是一直等到風險轉化成危機帶來了無法挽回的損失后才開始采取措施極力補救。即便最后補救成功了依然還是對投資方帶來了很大的負擔，同時也耽誤了工期。出現這一問題的主要原因還是要歸咎于建設單位內部缺乏必要的財務風險管理機制，相關工作人員沒有遵照規定進行自我約束，管理監督部門工作不到位；此外，部門之間權責不明確，出現財務風險問題拒絕承擔后果，你推我搡；即便有人出于責任心的角度想要去管理，但是由于權責模糊，不好插手其他部門故而也就耽擱了。

（二）會計制度落后、崗位設置不合理

建設行業往往涉及的資金總量十分巨大，少數人利用自己的權力和企業內部的漏洞為自己謀私利的情況屢見不鮮，這種情況首先會造成建設質量的下降、人心的不穩，從而進一步導致建設單位的名譽受損甚至極化社會矛盾、進一步導致社會的不公平。仔細思考的話，我們會發現建設單位極大財務風險的現象出現很大一部分原因就是會計制度的落后、監督機制的不健全，無法做到崗位制衡，給不法分子有了違規操縱建設單位財務的契機，他們利用自己的權力和專業能力，突破了建設單位的財務風險防線，給建設單位帶來了不少的損失，甚至造成產生賬外資產，讓單位蒙受巨額的財產流失。

（三）對于相關工作人員缺乏必要的財務監督

目前在我國建設單位內部，對于財務的監督主要來源于相關的合同和規定帶來的強制性約束力。但是這些規定總有不健全的地方，讓相關工作人員有了可乘之機，通過鉆研規定的漏洞給自己帶來利益。因此，這一問題短期內仍然會困擾我國的建設單位，成為建設單位亟待解決的問題，財務監督不到位必然會造成財產的流失和企業經濟的損失，進一步造成建設單位成本的提高、利潤的減少，這些都不利于建設單位的長期發展。另一方面，其實，財務監督主要是面向建設單位的領導階層，因為只有這些領導階層才有機會和財務進行一對一的接觸，因此我們的監督小組也應該由領導階層組成，形成相互約束的局面。

（四）財務風險危機應急機制不健全

對于風險如果能夠做到防患于未然自然是最好的了，但是建設單位很難保障完全規避風險，這就要求在風險出現時，能夠做到以積極的態度去迎接風險，并且能夠采取正確的方法去解決風險而不是在風險來臨時處于及其被動的狀態一籌莫展。但是目前我國很多建設單位仍然通過傳統的方式來預測風險，并且采取老舊的方式去分析風險出現的原因，這就無法從根本上對于風險出現的原因進行全面正確的分析，更不用去談如何應對風險了。回顧以往的案例，建設單位因為沒有健全的危機管理機制造成的損失不計其數，甚至多家單位多次跌倒在同一個坎里。因此需要健全財務風險危機應急機制，站在全局的角度去整體考慮問題，一旦出現財務風險危機，需要啟動應急機制，將風險可能造成的損失降低到最低水平。

三、財務風險背景下的建設單位如何加強內部控制

針對上文所述，出現的各種財務風險迫切要求建設單位通過一系列措施加強內部控制，從而達到防范財務風險的目的。

（一）建設單位選擇財務狀況良好的中標單位

項目的建設需由各參建單位共同完成的，因此，對于財務風險的承擔和控制也不能只從建設單位本身出發，也考慮其他單位的財務狀況。參建單位的財務狀況越好，通常情況下自然對于建設單位越有利，給建設單位帶來的風險就會相對較小，這也給建設單位減少了不少的麻煩。因此，建設單位在項目進行招標前，根據項目的規模大小，合理設置項目招標文件的財務指標，增加對投標人的財務狀況的評價，通過合法合理的評標方式，選擇財務狀況好、信譽高的參建單位。

（二）建設單位嚴格審查中標單位的履約函件的真實性和有效性

通過法定的招標的程序后，在簽訂合同前，中標單位需按照招標文件的要求繳納履約保證金或提供履約保函，作為履行職責的憑證和擔保。其中履約保函將是以后擔保的主要形式，其需要有一定的資金作為擔保。固定的存款擔保減少了資金的流失，同時也降低了中標單位的資金風險，實際上對于中標單位來說是一種保障。但是很多中標單位急功近利，為了減少資金投入，采取不正當的程序和手段偽造函件，這就意味著建設單位失去了原有的保障，一旦出現問題建設單位就會面臨極大的風險。因此，建設單位必須對于中標單位的履約保函進行嚴格的審查，切忌馬虎。

（三）加強內部監督，建立全過程風險防控機制

建設單位內部一旦出現毒瘤和外部勾結，就會一點點腐蝕整個企業，造成無法估量和無法挽回的損失。為了減少和避免建設單位內部的腐敗和貪污問題，需建立貫穿全過程的財務風險防控機制，包含財務風險管理機制、財務風險危機應急機制，對工程建設的財務風險進行全過程的跟蹤、監督、防控、處理。在全過程財務風險防控機制下建立監督小組，小組成員由單位重要領導組成，而且由不同部門的領導組成，這樣就可以盡量減少包庇的現象，不給任何腐敗想法提供契機。在工程建設前期以預防為主，中期引入專業機構、群眾的監督檢查，后期針對預防機制和監督檢查機制進行對應總結，從根源上降低財務風險。

（四）加強制度建設，加大懲罰力度

沒有完整無缺陷的制度，但建設單位需要通過制度的建設防范財務風險。因此，需要不斷地發現制度的漏洞，及時補漏，不斷地完善制度，更大強度的防范財務風險。同時，要加大對于違反制度的懲罰力度，讓相關工作人員在威懾力的震懾下可以自我約束。只有約束力的不斷加強，才能將財務風險進一步降低。

參考文獻：

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（作者單位：佛山市南海區水利投資建設有限公司）