商業銀行中管理會計的應用淺談

李子洋

【摘要】現如今，金融市場與金融競爭隨著金融改革的不斷深入變得更加的自由化，而將管理會計有效地應用在商業銀行中，提高銀行的價值與競爭力成為了非常重要的研究問題。當前我國商業銀行對管理會計的應用尚處于初步階段，并無完善的體系與方法，本文就管理會計及其在商業銀行中的作用進行了分析，并對商業銀行如何有效地應用管理會計提出了幾點建議，以供參考。

【關鍵詞】商業銀行 管理會計 應用

一、商業銀行管理會計

首先，管理會計是一種決策會計。利用專業化決策方法為決策層提供決策方案信息，這一功能也是商業銀行管理會計的的主要職責。為了要發揮好決策職能，第一步是要做出準確的預測，根據銀行近年來的經營數據，以及現階段的經營狀況來預測銀行的未來發展，主要的預測內容有資金量、成本、貸款投放、利潤、經營目標、利潤等。管理會計通過對多種專業化技術的應用，可針對商業銀行的業務活動項目提供備選方案，提供給決策層做出決策，促進預定目標的達成，讓商業銀行服務確定最優的方案。決策的主要內容有負債規模與結構、信貸規模與結構、利率、資金合理運用、長短期投資的決策等。

其次，管理會計是一種責任會計。在商業銀行中，管理會計在不同的職能部門中擔負有不同的責任，對責任做出劃分的同時，劃分出責任中心，負責對各個部門經濟活動進行規劃、控制、核算與考核。責任會計的目標在于實施內部管理，利用不同的責任單位，參照經營目標責任制，確保各個部門的工作目標與銀行的總目標是相一致的。

再次，管理會計是一種預算會計。利用貨幣計量方法與各種表格對銀行的經濟活動進行表示，將全部的負債情況與全部資產的編制做為根據，管理會計中心上報給決策者批準銀行未來一段時期的財務收支及效益計劃。預算會計包括了全面和部門兩種預算，前者為的是追求利潤，在全面預算的編制過程中以目標利潤作為基礎；后者是根據不同部門的責任范圍制定的預算，讓部門的經營活動按照預定的目標實施。

二、商業銀行中管理會計所發揮的作用

第一，管理會計的應用有利于成本核算、經營效益的提高。我國的金融體制正處于重要的改革階段，在商業銀行中有效地發揮管理會計的作用，使用各種會計管理專業化技術和方法，有利于做好成本核算，提高銀行的經營效益。

第二，管理會計的應用可讓銀行科學的開展績效考評。我國商業銀行為了讓自身的競爭力不斷提高，需要建立并完善符合自身發展的一套業績考核系統，考核系統中，要兼顧經營業績與關鍵的財務、非財務因素，并做到嚴格的獎懲，只有這樣才能讓各個部門的員工提高工作積極主動性，讓商業銀行得以發展。當前，管理會計應用績效考核機制比較客觀也較為完善，因此商業銀行對管理會計的應用在開展績效考核工作上可起到積極的效果。

第三，管理會計的應用有利于提高經營管理水平。對商業銀行而言，管理會計發揮著重要的作用，可促進決策者做出與銀行發展相符的正確的決策，并提高其經營管理水平。這是因為商業銀行管理會計可以有效地對銀行日常管理中的不同業務績效進行控制，并且根據銀行發展戰略目標做出自身發展的調整，這有利于商業銀行市場競爭力的提升，促進銀行經營目標在短期內實現。

三、商業銀行管理會計使用現狀及應用策略

（一）商業銀行管理會計使用現狀

現階段，在各個銀行中管理會計系統都得到了全面的上線，并且上線時間比較長，但是對管理會計并沒有充分地應用起來，尤其是在成本管理上的應用，例如大部分的商業銀行對管理會計系統成本分攤模塊都沒有真正的利用，在應用上還存在人工錄入數據誤差、系統漏洞誤差、成本核算問題、內部資金轉移成本計價機制不恰當、信息系統建設等問題。

（二）管理會計在商業銀行中的應用策略

1.對管理會計應用的內部環境做出改善。管理會計內部環境的改善需要自上而下的進行，首先管理層領導要充分認識到在當今互聯網時代、大數據時代下，管理會計做為一種管理工具目的在于管理服務，創造價值，因此要對其給予高度的重視，重點進行對內的推廣應用。為了讓管理會計在銀行內可以有序的應用，要根據銀行自身的組織架構、經營模式、資源情況等制定管理應用規劃，并實施系統建設和人才、制度等方面的建設，提供人力、財力和物質資源。

2.根據銀行情況進行全面的設計，應用合適的模式。現階段，我國的商業銀行組織架構主要采用的是一級法人，分級管理的形式，由于當前并未實現“短期建立網點，人員為責任中心”的模式，因此必須要對一級分行的管理職能，對分支機構按照條線進行精細化與專業化的管理，根據成本與風險分攤機制建立銀行分產品、部門及客戶的管理機制。在責任會計應用中，選擇全面預算模式，通過全面預算可以對銀行的價值進行全面的反映，并實施多樣化的激勵。隨著互聯網與大數據的迅猛發展，商業銀行根據市場需要可選擇“大數據與信息披露管理會計”模式，實現生產和財務兩類數據的結合，做出自動分析預警；還可以選擇“互聯網+APP”模式，實現實時控制、反饋與預警，讓財務和非財務信息得以相互的補充。

3.充分運用量本利分析法。管理會計在商業銀行應用中，量本利分析法是一個最基本的方法，可根據盈虧平衡點對銀行的盈利情況做出準確的確定，分析銀行業務成本、利潤、業務量之間的關系，以此確定內部控制管理手段。在商業銀行的貸款業務中，利用量本利分析法對業務量、資金、利潤與成本做出分析，明確變動因素及變動情況，以做出正確地調控。例如綜合收益率與盈虧平衡點的變動屬于反向的，營業部門所要達到的盈虧平衡點存款量隨著綜合收益多增加變得更低。商業銀行管理會計中量本利分析法的應用能夠讓銀行做出正確處理成本費用與資金存量的對策，并且在經營規劃制定、新產品開發、成本控制中也都發揮著重要的作用。

4.建立科學的反饋與評價機制。從管理會計的研制到應用，其各個環節都可能會出現漏洞與問題，因此為了要讓管理會計的作用得到更好地發揮，在管理會計系統的證實推廣前要做足充分的測試，在實際運用過程中及時地收集各部門、條線的反饋意見等，對管理會計系統做出優化，在反饋、評價過程中，調動起員工的積極性。

此外，商業銀行的信息來源于各個不同的部門，這導致業務信息通常比較松散，對信息的共享與集中管理造成困難，因此銀行還要加大力度提高基礎數據的質量，建設財務管理的基礎能力，以利于管理會計的推廣應用。

四、結束語

在時代的發展和要求下，商業銀行中管理會計的應用逐漸廣泛，在風險控制與內部管理中發揮著巨大的作用，因此針對當前管理會計應用存在的問題，需要從理論與層次上不斷地提高，讓其更好的地服務于銀行。

參考文獻

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