試論稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

劉傳兵

【摘要】現(xiàn)如今，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，人們對于社會主義市場經(jīng)濟的關(guān)注度越來越高，同時，對于稅務(wù)籌劃的重視逐漸增加。稅務(wù)籌劃是企業(yè)重要的內(nèi)容，因為只有稅務(wù)籌劃的合理性和科學(xué)性提高，才能增加企業(yè)的市場綜合競爭力。企業(yè)的稅務(wù)籌劃的重要作用比較明顯，因此，在具體的實施中，務(wù)必遵守其規(guī)章制度，不斷滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此，本文就稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響進行詳細(xì)的研究和分析。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)改革 稅務(wù)籌劃 影響

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要功能是在滿足國家的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，合理的統(tǒng)計與科學(xué)的籌劃企業(yè)的稅務(wù)工作，為企業(yè)投資經(jīng)營活動提供參考依據(jù)。只有在符合我國的法律法規(guī)基礎(chǔ)上才能提高企業(yè)稅務(wù)活動的合法性。對此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃活動過程中，務(wù)必保證企業(yè)稅務(wù)工作的合法性。企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠加強企業(yè)財務(wù)管理對稅務(wù)成本的把控，增加企業(yè)的社會效益，最終增強企業(yè)的運營能力和經(jīng)濟效益。要想實現(xiàn)以上的目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)該時刻關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)管理情況，對于財務(wù)管理狀況進行嚴(yán)密跟蹤，要加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用力度，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化和增強市場競爭力的目標(biāo)。

二、稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

（一）稅務(wù)改革在內(nèi)資企業(yè)方面的影響

稅務(wù)改革保證了企業(yè)財務(wù)活動的順利進行，而稅務(wù)改革對于稅務(wù)籌劃的影響，主要在以下三點：

1.提高了自我積累能力。在新稅法未實施的期間，企業(yè)的所得稅率是33%，但是，在實際的工作納稅過程中，企業(yè)的納稅稅率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了33%，對此，內(nèi)資企業(yè)根據(jù)我國稅法的頒布，制定了相應(yīng)的計稅工資制度，即：人均月標(biāo)準(zhǔn)為1600元，工資其他的項目是屬于稅后利潤。在這種情況下，對于競爭力比較強的企業(yè)，其內(nèi)資企業(yè)的工資普遍比較高的話，在遵照計稅工資制度進行納稅，造成企業(yè)的所得稅稅負(fù)偏高，與規(guī)定的稅率相比，其稅率超于規(guī)定的稅率，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的自我積累能力，降低了企業(yè)的自我發(fā)展的能力。現(xiàn)階段，我國的企業(yè)經(jīng)歷稅務(wù)改革之后，計稅工資制度已經(jīng)被新型的制度取締，一般企業(yè)工作人員的工資是在稅前扣除，從而在一定程度上對企業(yè)的成本費用有補償作用，同時，其內(nèi)資企業(yè)對工資的薪酬制度與激勵機制進行相應(yīng)的完善，不斷提高其科學(xué)性和合理性。公司的新型制度不斷保證公司人才的額儲備，為公司的發(fā)展提供新鮮的血液，不斷提高公司的業(yè)務(wù)骨干隊伍，不斷提高公司的工作水平，保證企業(yè)的管理正常進行，不斷提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。所以，稅務(wù)改革能夠推動內(nèi)資企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，不斷提高內(nèi)資企業(yè)的自我積累能力。

2.提升企業(yè)競爭力。對于稅務(wù)改革而言，其實施統(tǒng)一的稅率與稅基，能夠為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供比較好的氛圍，同時，所有企業(yè)在這種公平的競爭環(huán)境中，促進了內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展。除此之外，由于我國的所得稅稅率逐漸降低，在一定程度上提高了內(nèi)資企業(yè)在盈利水平，而企業(yè)在稅后利潤分配政策的基礎(chǔ)上，其利潤有一定的提升，從而提高了企業(yè)的經(jīng)濟實力和發(fā)展能力，總而言之，在以上的前提下，企業(yè)競爭力得到了明顯的提高。

3.企業(yè)的發(fā)展具有了持續(xù)性。企業(yè)在經(jīng)過稅務(wù)改革后，其整體的業(yè)務(wù)水平和工作業(yè)績都有一定的提高，特別是上市公司，因為稅務(wù)改革對于資本市場有長期積極的影響因素。以往的A股公司所得稅稅率一般在28%左右，在經(jīng)過稅務(wù)改革之后，面對統(tǒng)一稅率與稅基，A股市場的上市公司的凈利潤整體提升了8%左右。

（二）在外資企業(yè)方面

稅務(wù)改革對于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的影響是相反的。稅務(wù)改革能夠提高內(nèi)資企業(yè)的收益，影響作用比較積極，而外資企業(yè)在經(jīng)過稅務(wù)改革之后，影響了所得稅的內(nèi)外合并，導(dǎo)致外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠有一定程度的降低，造成一定的經(jīng)濟損失。對此，外資企業(yè)對于稅務(wù)改革的消極作用進行了及時的處理，其通過開展稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)改革造成的經(jīng)濟損失。而外資企業(yè)實行稅務(wù)籌劃工作的主要內(nèi)容具體如下：

1.股息匯出。新型稅法的實施，要在股息上進行預(yù)提所得稅的征收。而企業(yè)要想降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，務(wù)必要進行股息匯出工作，因為出現(xiàn)匯出延遲的情況，勢必會增加企業(yè)的稅負(fù)。同時，企業(yè)在進行利潤分配的工作過程中，要對這幾點給予關(guān)注：第一，企業(yè)務(wù)必要有累計盈余和會計利潤；第二，注重法定審計與納稅申報的開展；第三，對于董事會而言，要進行利潤分配決議的召開等等。

2.股息再投資環(huán)節(jié)。現(xiàn)階段，在新稅法的實施中，外國公司在我國進行投資的數(shù)量也在不斷增加，對于外國公的投資資金的相關(guān)問題處理，可以通過股息再投資進行解決，在股息再投資前提下，進行再投資退稅的獲取。對于外國公司進行股息再投資的情況，務(wù)必遵守一定的前提條件：在中國擁有一個或者多個所投資的外資企業(yè)必須持有累計盈余。

3.中間控股公司的成立。對于企業(yè)在中國進行投資，務(wù)必要對中國的稅務(wù)情況進行全面的了解和熟悉，能夠了解新稅法對于公司的投資和發(fā)展的作用，除此之外，務(wù)必要對中國和其他國家的稅收協(xié)定的合作和相關(guān)聯(lián)系給予重視。比如：中國和毛里求斯等國家進行稅收協(xié)定的簽訂，其稅收協(xié)定的具體信息是股息適用小于或等于5%的預(yù)提所得稅稅率。同時，企業(yè)很有必要在進行稅務(wù)籌劃中，對于企業(yè)發(fā)展的自身狀況進行充分的掌握，進行未來問題的預(yù)測，怎么保證企業(yè)順利的發(fā)展。最終，企業(yè)務(wù)必重視中國和投資國之間的稅收規(guī)定和其稅收規(guī)定對于兩國的影響作用。

4.經(jīng)營部門的轉(zhuǎn)讓。經(jīng)營部門的轉(zhuǎn)讓是對于虧損企業(yè)而言的，虧損企業(yè)的核心業(yè)務(wù)如果是剝離，需要對核心部門進行評估，也就是高新技術(shù)部門，要保證評估的獨立性，對于增值的空間比較大的部門適合進行部門轉(zhuǎn)讓。在部門的轉(zhuǎn)讓過程中，稅基的確定要以轉(zhuǎn)讓價格為基礎(chǔ)，而新的外資企業(yè)在保證能夠滿足高新技術(shù)企業(yè)的需求下，所獲稅率優(yōu)惠是在15%左右。

總而言之，要想促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層務(wù)必要對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作給予高度重視，保證其順利開展，可以通過科學(xué)的稅務(wù)工作規(guī)劃和財務(wù)管理方式實現(xiàn)企業(yè)的負(fù)稅的降低目的，從而在整體上幫助企業(yè)降低企業(yè)運作的經(jīng)濟損失，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力，保障了企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。簡而言之，企業(yè)只有合理運用稅務(wù)籌劃，才能保證企業(yè)發(fā)展的合規(guī)性和合法性。

參考文獻(xiàn)

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