基于供給側(cè)改革視角下的財(cái)稅政策調(diào)整

林權(quán)　王丹娜

【摘要】我國將財(cái)稅政策的發(fā)展重心放在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革上，并且會(huì)持續(xù)一段時(shí)間。但是，我國隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已經(jīng)在發(fā)展過程中形成了一些結(jié)構(gòu)性問題。隨著供給側(cè)改革的不斷深入，我國財(cái)稅政策也發(fā)生了巨大的變革。受供給側(cè)改革的影響，財(cái)政政策調(diào)控的方法已革除傳統(tǒng)的總量調(diào)整方式，由結(jié)構(gòu)性調(diào)整全面代替，稅收政策會(huì)以減輕企業(yè)生產(chǎn)稅負(fù)為本質(zhì)任務(wù)來不斷加大結(jié)構(gòu)性稅收改革力度。

【關(guān)鍵詞】供給側(cè)改革 財(cái)稅政策 作用機(jī)理

一、我國供給側(cè)改革的原因分析

（一）經(jīng)濟(jì)治理方法-總量擴(kuò)大增道路

傳統(tǒng)的籌劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國存在“短缺經(jīng)濟(jì)”的征象。在改革開放以來，我國采納以市場化改革為向?qū)У目偭繑U(kuò)增道路來解決"短缺經(jīng)濟(jì)”，這在很大水平上加強(qiáng)了生產(chǎn)力的活力，進(jìn)而促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)的增進(jìn)。然而，由于市場經(jīng)濟(jì)體制改革逐漸深入、成熟，總量不斷地增長，滋生了大量的結(jié)構(gòu)性矛盾，有許多深層次挑戰(zhàn)產(chǎn)生。過度尋求GDP的增加，從而造成了需求結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，收入差距不斷地增大，傳統(tǒng)的重工業(yè)型產(chǎn)業(yè)向當(dāng)代服務(wù)業(yè)型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型存在困難。

（二）財(cái)政治理重心-需求調(diào)控

自從我國確立市場經(jīng)濟(jì)體制開始，宏觀調(diào)控的財(cái)稅政策本質(zhì)上是以需求管理為核心的，是以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)總需求量，從而達(dá)到總量擴(kuò)增的目標(biāo)。但過分的尋求總需求及投資的增加，從而輕忽了結(jié)構(gòu)性問題。最后終將導(dǎo)致過分投資造成過剩的產(chǎn)物，實(shí)體經(jīng)濟(jì)獲利的能力下降與投資不足夠。隨著消費(fèi)質(zhì)量的不斷提高，供給總體而言呈現(xiàn)一種高質(zhì)產(chǎn)物缺失，低質(zhì)產(chǎn)物過多的現(xiàn)象。如此一來，交易成本過多、附加量低下等問題變得更加嚴(yán)重，財(cái)稅政策調(diào)控也無法根除產(chǎn)能超出預(yù)期的難題。

二、供給側(cè)改革對(duì)財(cái)稅制度的作用機(jī)理

財(cái)稅制度能夠有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的推動(dòng)。在平衡收入分布的同時(shí)，還能夠側(cè)面調(diào)控經(jīng)濟(jì)增長的能力，穩(wěn)定運(yùn)行速度。以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的供給側(cè)角度分析，可以看出，財(cái)稅制度能夠有效緩解資本配置不均的問題。

（一）供給側(cè)改革對(duì)財(cái)政制度的作用機(jī)理

近三十年內(nèi)，中國經(jīng)濟(jì)水平以恒定速度上漲，由于全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境優(yōu)良，同時(shí)改革開放的紅利，使得近年內(nèi)我國經(jīng)濟(jì)極具穩(wěn)定性。我國一般利用經(jīng)濟(jì)刺激方法來管控需求側(cè)，維持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定、順利。投資、出口和消費(fèi)是當(dāng)今的“三駕馬車”，利用嚴(yán)格、細(xì)致的貨幣政策和財(cái)政政策兩項(xiàng)調(diào)控手段來不斷提升消費(fèi)意愿，一方面，在規(guī)避經(jīng)濟(jì)衰退風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)刺激了有效需求的產(chǎn)生，另一方面著重有效投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用。整體來講，經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣，甚至有衰退苗頭時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即施行正向財(cái)政政策，例如加大政府輔助力度、強(qiáng)化轉(zhuǎn)移性制度、政府買入增多等來減少稅收；反之，一旦整體經(jīng)濟(jì)過熱，必須要利用緊縮性財(cái)政政策和貨幣政策，例如減小政府輔助力度，增加稅收，減小需求總數(shù)，使經(jīng)濟(jì)能夠維持在穩(wěn)定的平衡狀態(tài)。從政策效果來看，需求側(cè)管理所運(yùn)用的貨幣政策和財(cái)政政策具有時(shí)滯短、政策效果明顯的特點(diǎn)。

財(cái)政制度作為國家治理的重要基礎(chǔ)和支柱，是國家經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分之一。若想深入了解財(cái)政制度供給側(cè)改革，必須清晰現(xiàn)如今我國財(cái)政部門的經(jīng)濟(jì)地位。過去，我國始終以粗放型增長方式來發(fā)展綜合經(jīng)濟(jì)，過多地依賴勞動(dòng)投入和資本輸出來間接促進(jìn)經(jīng)濟(jì)水平提升，使得財(cái)政部門定位模糊，發(fā)生了相應(yīng)程度的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)位。而且政府財(cái)政支出的運(yùn)作效率一般低于民間投資運(yùn)用效率。民間投資生產(chǎn)是臨盆性投資的生產(chǎn)，臨盆性投資的效率才較高。所以，必須要合理監(jiān)控財(cái)政，縮小支出的區(qū)間，減小擠出效應(yīng)對(duì)市場產(chǎn)生的負(fù)性影響，使其重獲活力。

我國施行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，改革目的為革除總量調(diào)控，由結(jié)構(gòu)調(diào)控全面替代。以供給側(cè)的財(cái)政體制為基礎(chǔ)，結(jié)合具體的政策調(diào)控方案來確定供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的導(dǎo)向。財(cái)政總量調(diào)控以協(xié)調(diào)財(cái)政收支為核心目的，維護(hù)其平衡狀態(tài)的同時(shí)規(guī)避財(cái)政赤字。而財(cái)政的結(jié)構(gòu)調(diào)控則利用有扶有控、有保有壓的方法來保障經(jīng)濟(jì)在限定范圍內(nèi)運(yùn)行。具體表現(xiàn)在三個(gè)方面：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、條件結(jié)構(gòu)和市場結(jié)構(gòu)。

（二）供給側(cè)改革對(duì)稅收制度的作用機(jī)理

供給側(cè)改革對(duì)稅收制度的作用機(jī)理，表現(xiàn)在以下兩方面：縮減生產(chǎn)成本費(fèi)用和推動(dòng)技術(shù)升級(jí)。稅收制度能夠深入滲透至生產(chǎn)活動(dòng)的各個(gè)內(nèi)部細(xì)節(jié)中，分別確立針對(duì)性稅費(fèi)框架、繳稅流程和稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，利用差異性技術(shù)來調(diào)控要素，掌握產(chǎn)品的最終定價(jià)。從短期角度來講，完全敲定的稅費(fèi)框架和稅率水平能夠與多樣化企業(yè)相匹配，稅收制度極具針對(duì)性，能夠降低波動(dòng)性。多項(xiàng)稅款與生產(chǎn)成本費(fèi)用共同構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格。因此，稅費(fèi)成了暗射到生產(chǎn)要素之上的產(chǎn)品價(jià)格。對(duì)于不同類型的企業(yè)來說，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是產(chǎn)品價(jià)格的核心影響因素，并且會(huì)深入影響企業(yè)能力，繼而使其行業(yè)競爭力發(fā)生不穩(wěn)定波動(dòng)。從長期角度來講，企業(yè)的技術(shù)升級(jí)與發(fā)展進(jìn)步全由稅收制度調(diào)控，除此之外，還會(huì)對(duì)資源配置的成果與效率產(chǎn)生一定程度的影響。自供給側(cè)角度來講，稅收制度使得創(chuàng)新型企業(yè)與技術(shù)型企業(yè)內(nèi)部發(fā)生了眾多結(jié)構(gòu)性變革，能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)技術(shù)的改革，不斷地縮短企業(yè)的成本支出，如創(chuàng)新費(fèi)用與機(jī)會(huì)成本等。供給側(cè)改革提倡利用縮減生產(chǎn)成本的方式來不斷增強(qiáng)財(cái)政服務(wù)質(zhì)量，提升收益水平，完善經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)框架，優(yōu)化整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，保障結(jié)構(gòu)性政策的有效施行，升級(jí)原有的政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)手段，推動(dòng)技術(shù)革新進(jìn)程，加大對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的建設(shè)力度，維護(hù)總供需比例的穩(wěn)定、協(xié)調(diào)，使經(jīng)濟(jì)水平能夠以勻速上升。

三、供給側(cè)改革的財(cái)稅政策調(diào)整建議

（一）實(shí)施有利于去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿的財(cái)稅政策

1.積極穩(wěn)妥的推進(jìn)企業(yè)的優(yōu)勝劣汰。分析、建議和施行財(cái)稅政支持、獨(dú)立獎(jiǎng)項(xiàng)補(bǔ)給負(fù)性資產(chǎn)重組、生產(chǎn)維護(hù)和待業(yè)人員再就業(yè)等政策，利用破產(chǎn)審計(jì)、兼并整合來輔助市場出清，加快“去產(chǎn)能”進(jìn)程。

2.要大力支持房地產(chǎn)庫存的減少。推進(jìn)農(nóng)民工轉(zhuǎn)向市民化的進(jìn)程，不斷地拓寬保障范圍，把穩(wěn)定就業(yè)的外來務(wù)工人員覆蓋入公共租賃住房的保障范圍內(nèi)，不斷地加大對(duì)低收益水平家庭、實(shí)物配租中最低收入家庭的優(yōu)惠力度，施行租金免收等多項(xiàng)政策，不斷拓寬合理需求范圍。適當(dāng)引導(dǎo)政策，推進(jìn)商品房售出，做到真正的“去庫存”。

3.規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，緩解地方政府性難題，制定針對(duì)當(dāng)?shù)貙?shí)情的舉債融資系統(tǒng)。加強(qiáng)對(duì)地方政府債務(wù)的管控，限定其額度，并且保證其發(fā)展規(guī)模在一定范圍內(nèi)，完成地方政府存量債務(wù)置換任務(wù)，升級(jí)原有的債務(wù)發(fā)行政策，將地方政府債務(wù)有序歸類，并逐一列入全口徑預(yù)算管控范圍之內(nèi)，推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的建設(shè)進(jìn)程，設(shè)置地方政府性債務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做到真正的“去杠桿”。

（二）提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)水平

1.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的本質(zhì)是放寬對(duì)融資、稅務(wù)和行政等方面的約束，節(jié)約企業(yè)的制度性交易費(fèi)用，加大企業(yè)的競爭力。不斷地推進(jìn)簡政放權(quán)的進(jìn)程，拓寬對(duì)企業(yè)的稅務(wù)減免對(duì)象覆蓋范圍，精簡行政審批流程，維護(hù)發(fā)展環(huán)境的穩(wěn)定、和諧，為創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)提供廣闊的平臺(tái)，活化市場氛圍。大力推行結(jié)構(gòu)性減稅政策，真正做到稅務(wù)的廣泛降低，使市場能夠穩(wěn)定、統(tǒng)一。

2.填補(bǔ)地方稅制度漏洞，加大直接稅占稅務(wù)綜合比例，打造優(yōu)質(zhì)的生活、消費(fèi)氛圍，加大對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的關(guān)注、輔助力度。制定針對(duì)性優(yōu)惠政策，加大對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的幫扶力度，完善政府買入政策制度，豐富政府購買服務(wù)項(xiàng)目，幫助綠色產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新產(chǎn)品和民辦社會(huì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。掌握消費(fèi)動(dòng)態(tài)，及時(shí)跟進(jìn)、更新，爭取引領(lǐng)消費(fèi)先機(jī)，對(duì)社會(huì)資金流起到引導(dǎo)作用，刺激市場主體增強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量、拓寬服務(wù)范圍，推動(dòng)服務(wù)業(yè)10大產(chǎn)業(yè)的建設(shè)進(jìn)程，加快產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使其具有動(dòng)力與潛能，不斷地提升質(zhì)量、升級(jí)進(jìn)步、調(diào)整結(jié)構(gòu)。

（三）提高公共服務(wù)共建能力和共享水平，著力“補(bǔ)短板”

1.加大扶貧的財(cái)政政策支持。精準(zhǔn)扶貧應(yīng)當(dāng)明確投入對(duì)象，制定貼合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)能力與實(shí)際發(fā)展水平的扶貧政策，并且根據(jù)不同的扶貧需求來投入相應(yīng)量的資金，針對(duì)不同村、不同用戶、不同個(gè)體來設(shè)定獨(dú)立的補(bǔ)助計(jì)劃。通過設(shè)定合適的低保、五保幫扶標(biāo)準(zhǔn)來調(diào)控扶貧系統(tǒng)，增強(qiáng)扶貧質(zhì)量。

2.加大對(duì)環(huán)境保護(hù)、設(shè)施維護(hù)、衛(wèi)生管理、文化交流、醫(yī)藥醫(yī)療、社會(huì)保障、就業(yè)幫扶、義務(wù)教育等多角度公共服務(wù)的投入力度，拓寬供給范圍，從本質(zhì)上根除就業(yè)難、醫(yī)療難、入學(xué)難、養(yǎng)老難、停車難等日常難題。為提高供給質(zhì)量，更多地關(guān)注公共服務(wù)，并且不斷地增強(qiáng)對(duì)財(cái)政的幫扶力度，完善現(xiàn)有的財(cái)政支持體系。

（四）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，提供中高端產(chǎn)品

1.建立市場化的財(cái)政資金分配方式。妥善利用有效投資，不斷地創(chuàng)造有效供給，加強(qiáng)供給力度，拓寬消費(fèi)需求范圍，刺激產(chǎn)業(yè)框架革新，推進(jìn)以市場化為核心的資金分布體系。而且要逐漸推動(dòng)市場化，減少政府的行政干預(yù)，從而使更多的勞動(dòng)力、資金和技術(shù)流入新興產(chǎn)業(yè)，提高全要素生產(chǎn)率，推動(dòng)資源要素的釋放，使其脫離增長空間的束縛，規(guī)避產(chǎn)能過剩問題，為“朝陽產(chǎn)業(yè)”提供更有力的勞動(dòng)團(tuán)隊(duì)、更雄厚的資金、更先進(jìn)的技術(shù)手段，創(chuàng)建以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型為中高端產(chǎn)業(yè)的進(jìn)程。

2.推動(dòng)傳統(tǒng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。大力推行兩化深層次整體試點(diǎn)示范，并以科技制造為核心方向，加大對(duì)企業(yè)核心部門“機(jī)器換人”計(jì)劃的幫扶力度，鼓勵(lì)優(yōu)秀企業(yè)建立科技工廠試點(diǎn)，刺激領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)建立互聯(lián)網(wǎng)工廠。

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