行政事業單位風險管理中內部審計的作用研究

朱平夷

摘 要：行政事業單位的審計過程分為外部審計和內部審計，但是相比較而言，內部審計比外部審計的針對性更強。內部審計的過程，需要內部管理人員或工作人員對單位本身的資源經濟進行歸集、評估、督促，這樣可以使單位內部的管理工作能夠被動有效地進行監控，從而不僅能促進本單位的各項工作有效、順利的開展，還能保證本單位的管理制度和管理風險得到有效避免。

關鍵詞：行政事業；單位；風險管理；內部審計

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）19-0068-03

我國的行政事業單位是為社會提供各種公共產品和服務的機構，并不是人們所認為的融資、理財、投資、負債等經濟運營機制。因為我國的行政事業單位不屬于盈利性機構，所以必須將風險管理工作的根本，從常規的業務活動和資金運作轉型為財務資源安全的合法性。因此，行政事業單位的財務管理風險，受到了各種因素的不良影響，從而使行政事業單位的財務資源不能合理、合法、有效地運行、使用，也連帶著行政事業單位無法順利地為國家和社會提供優質的產品和良好的服務。所以，為了保證行政事業單位財務資源管理的安全性、合理性及有效性，就必須將行政事業單位的內部審計工作提上日程，從而保證行政事業單位財務資源的安全，盡可能地將經濟風險效率降到最低。

一、行政事業單位內部審計的特征

（一） 內部審計的概念

所謂的行政事業單位內部審計，指的是在本單位中的內部管理模式，這種模式是為了保障本事業單位的財務支出、收支等情況，在進行財務管理的同時，還要確保本單位的財務互動情況的有效性、真實性、合理性及合法性。行政事業單位的內部審計需要在單位內部安排專業的工作人員對本單位的經濟收支和支出情況等進行監督、評價和審查，將這種模式作為單位的一種管理模式和督促方式，單位的內部審計對單位財務的透明、公開和風險防范有著極大的意義。

（二）內部審計的特征

1.提升單位資金的利用率。行政事業單位能夠通過內部審計對單位的使用資金進行合理、有效的把控，避免資金使用不合理或者是浪費，并且，還能在一定程度上發現和避免單位內部員工以權謀私和私吞公款的情況。上述情況的發生，都會導致資金的利用率下降，這種現象實際上會導致國家的國有資產弱化和公民利益受到不良的影響。

2.順應國家宏觀調控。行政事業單位內部審計的主要工作內容是將本單位在社會經濟活動中的經濟支出收入、支出渠道、收入渠道等進行具體的數據化。經過單位內部的審計，能夠發現本單位執行的經濟活動是否符合國家的宏觀調控政策，內部審計人員能對此進行一個大致的評估，將具體情況反映到內部審計。因此，行政事業單位的內部審計能夠根據所審計的內容和數據進行本單位的政策調控，為單位的政策指明方向。

二、行政事業單位內部審計在本單位的重要作用

第一，內部審計對于風險的作用。內部審計人員在對本單位進行審計工作的同時，還需要對本單位的外部因素和外部環境進行研究和分析。并且，還要對單位內部的多種決策、政策進行統計和落實，對內部審計工作的執行進行檢查、督促，考量其是否到位，是否在執行時會出現問題。在發現問題的時候要積極提出整改意見，為單位領導的考核、決策等提供有效的依據，從而避免單位內部工作的風險。內部審計工作的完善，能夠使本單位的執行工作人員對單位的全局進行有效的評價和分析，還能夠在一定程度上解決單位內部的經濟風險。內部審計人員在進行內部審計時，需要充分發揮自身的專業經驗和專業才能，在對本單位進行內部審計時能夠對單位潛在資金風險的原因和結果進行合理、有效、科學的判斷，這能防止不必要的經濟風險或已有經濟風險的擴大。

第二，內部審計對于評估、分析的作用。行政事業單位的內部審計工作能夠運用多種多樣的方式方法對本單位的風險因素進行評估和分析，在將風險的因素和影響分析透徹后，必須對已經發生的風險進行定性和定量分析。并且，還需要對本單位的風險因素進行綜合、全局的考量，對其進行合理、科學的評估，探究風險的影響范圍、程度及大小。內部審計單位的工作人員需要對本單位所要進行的經濟活動所存在的風險種類和風險程度進行明確，要讓事業單位其他員工對本單位有充分的了解和客觀的認識。在對風險因素進行第一次評估之后，還需要對其進行再一次的評估，第二次風險評估的目的是為了在第一次風險評估的基礎上，對其合理性、科學性、有效性等因素確認評價，找出第一次風險評價的漏洞，將問題不斷地整改和完善后，最終提出有建設性、針對性的整改措施。

第三，內部審計對于指導方向的作用。內部審計工作人員通過對本單位的審計，能夠有效、全面、科學、合理地認識和了解本單位內部的具體情況，從而能夠側面為領導層的決策和相關部門的管理工作提供可靠、有效的咨詢服務和信息依據，這能夠明確行政事業單位的各項工作有效、可靠的發展方向。內部審計不僅可以進行自主風險評估，還能和風險管理機制相結合，這樣能夠更加有效地為行政事業單位的風險問題進行處理。單位領導和相關管理人員在內部審計信息的指導下，能夠合理地健全和改善企業內部的風險管理制度、管理措施，并且還能夠完成高效率、高質量的風險監督和管控工作，最終使行政事業單位的管理體系能夠得到全面、健全和有效的改善，促使其能夠符合國家的宏觀調控政策。另外，內部審計工作人員可以對本單位進行相關的體制檢查，這樣可以促使其有建設性、合理性、針對性的整改意見和評估報告的提出，從而使單位領導人對內部審計工作引進高度的重視，以此形成完整、全面的管控系統。

第四，內部審計對于監督管控的作用。行政事業單位的內部審核機構是一個獨立的管控部門，它既不是決策層，也不是具體工作管控部門，它居于兩者之間。行政事業單位的內部審計工作在執行單位經濟活動時，需要對其進行監督和工作的實施，并且還要加入到具體戰略規劃管理。當它在經濟活動之外，它的主要管理性質是負責本單位的實質情況，制定合理、科學、有效的風險防范措施。內部審計的整個流程執行完成之后，不但能夠對本單位的具體工作性質和發展內容有一定的認識，還能對外部環境和外部因素有一定的了解。內部審計工作是行政單位管理工作的一個重要組成部分，它具有極高的針對性，并且目的明晰、直觀，其能對單位的管理層和相關部門的管理工作起到統籌規劃的作用。行政事業單位的內部審計工作是一項貫穿整個工作流程的活動，因此，它能夠有效地控制、協調各部門之間的各項工作，降低風險，根據本單位的具體事項和需求，相互協作，共同高效地完成工作。

三、行政事業單位內部審計中常見的問題和改善措施

（一）內部審計的常見問題

內部審計工作是行政事業單位發展的一項重要決策，但是隨著我國社會經濟的不斷發展，導致行政事業單位的內部審計工作困難重重。行政事業單位的內部審計工作的常見問題如下：

1.其中最主要的一個原因就是我國的有關法律不健全，根據我國的《審計法》表示，大部分的管理辦法都針對的是國企和政府部門，而對于我國的行政事業單位的關注是微乎其微。因此，行政事業單位的內部審計工作缺乏具體有效的行動力，而且審計工作人員也缺乏嚴謹性。

2.目前我國行政單位的內部審計部門還沒有做到完全的獨立，在進行審計工作時，往往是由一人承擔審計和財務管控工作，從而導致審計工作的工作內容不明確、不清晰。因此，行政事業單位的內部審計工作多流于形式，沒有將審計工作的風險防范作用充分、有效地發揮。

3.經過相關的研究發現，行政事業單位的內部審計工作在運行方法和觀念上都和社會脫軌，沒有做到與時俱進，在傳統的審計管理工作中，人們還是將審計工作看成是一項簡單的財務管理工作。但是，行政管理單位的內部審計工作實際上還具備了本單位內部的服務功能，充分地將其從監督評估向服務方向轉變，從而在此基礎上進行不斷的改進、創新，使內部審計工作找到一種有效的工作方式。

（二） 內部審計工作的改善措施

行政事業單位想要將內部審計工作在風險管理中發揮其最大的作用，就必須將本單位的管理、制度、技術等方面進行改善。

1.管理層面。針對管理層面來說，在進行內部審計工作時，盡量避免一人勝任多項職能的情況，要保證內部審計工作的獨立性。行政事業單位的領導層和相關管理人員需要對內部審計工作予以高度的重視，將內部審計工作落到實處，避免其流于形式，要充分維護內部審計工作的權威性，才能將行政事業單位的內部審計工作由監督評估向著服務型轉變。

2.制度層面。在內部審計工作運行的過程中，需要從行政事業單位的本質特點出發，將本單位的審計規章制度提上日程、嚴格管控，盡量將內部審計中出現的問題規避和解決，為了保證內部審計制度的規范性，就必須清除一些行政事業單位管理制度上的障礙。

3.技術層面。從技術層面來講，行政事業單位在進行內部審計的過程中，需要提供相關的教育培訓，從而提高內部審計人員的專業素養和業務素質。內部設計人員不僅要懂得基本的資料、數據的統計、歸集和整理，還需要具備計算機、財務、法律等多方面的綜合技能和知識。只有具備了這些技能，內部審計人員才能在繁雜的數據中對所需的數據進行搜索、排查，從而能夠在審計的過程中發現問題，并且能有效地解決問題。另外，行政事業單位的內部審計人員還需要具備現代化的信息技術，通過新型的信息技術，可以將與本單位的內部審計工作相關的方式方法進行不斷的更新和完善。

四、結語

我國的行政事業單位目前還沒有較為完善的內部審計機制，因此，行政事業單位只有在內部審計的過程中對其進行評估、考量，進一步地提升內部審計質量，提升內部審計管理水平，這樣才能夠保證行政事業單位的財政資金有效、合法地使用。

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Study on the Role of Internal Audit in Risk Management of Administrative Institutions

ZHU Ping-yi

（Ziyang Peoples Hospital，Ziyang 641301，China）

Abstract：The audit process of administrative institutions is divided into external audit and internal audit，but compared to the internal audit is more targeted than the external audit.The process of internal audit，internal management personnel or the staff of the unit itself the economic resources to the collection，evaluation，supervision，so that internal management work can effectively monitor，which can not only promote the work of the unit can effectively and smoothly，but also ensure the units management system and management the risk can be effectively avoided.

Key words：administration；unit；risk management；internal audit

[責任編輯 吳明宇]