強化基建項目財務管理的探討

毛曉宇

摘要：隨著國家加快水利改革發展工作的不斷推進，水利資金特別是水利基建資金的投入持續增加，基建財務管理方面也日益出現了新的問題，新的形勢為我們水利財務管理提出了更高的要求，為了適應時代的發展、保證基本建設持續、快速、健康發展，就必須要強化水利基建項目的財務管理，發揮財務管理在水利基本建設過程中的中堅力量，本文嘗試對當前水利基建財務管理存在的問題以及相應措施方面進行簡要論述。

關鍵詞：強化；基建項目；財務管理

一、 當前水利基建財務管理中存在的問題

（一）管理制度不健全，實際操作有困難

隨著基本建設投資主體和投資方式的多元化，日常財務管理工作中遇到的問題也多種多樣，有些財務管理制度明顯落后于基本建設發展要求，在新的制度尚未出臺、舊的制度難以適應的情況下，基建財務管理經常出現無章可循的被動局面，從而產生了許多不規范的行為。雖然后續相繼出臺了一些補充規定，但對于一些既成事實的財務結果，很多情況都已無法改變，給財務管理實際操作帶來很多困難。

（二）基建組織機構不健全，財務人員素質不過硬

現在很多水利基層單位都沒有專門負責基建財務管理工作的部門，僅僅是將基建會計核算工作并入財務部門，基建過程的相關職能分而由單位有關部門兼職負責，而這些人員很多都不具備相應的職業資格和職業技能，不利于對項目全過程的有效監督和控制。由于基層單位財務管理部門人員普遍較少，基建會計大都由其他會計人員兼任，專業知識不充足，缺乏基建財務管理工作的經驗，對于基建項目的財務處理能力較差，工程成本分攤、竣工財務決算等復雜業務更是困難重重。

（三）財務監督職能弱化，監管難度大

會計監督與會計核算是會計的兩大基本職能，而現實情況是目前大部分基本建設項目中財務所能發揮的作用僅僅是會計核算這一職能，財務的監督和控制職能僅局限于單據填寫是否規范、發票是否合規、價款支付進度是否符合合同規定等，至于概預算編制、合同簽訂、工程進展情況等過程，財務人員均不能有效參與，財務監督職能無從談起。同時，隨著國家對水利資金投入的增加，對水利資金的監督管理任務也不斷增加，財務監管工作的難度也相應提高。

（四）資金到位不及時，影響工程進度

由于國家對水利投入的部分專項資金采取配套資金的政策，要求各級政府、部門按比例配套，但有些地方財政配套資金到位不及時，甚至拿不出配套資金，造成一些項目不能按照批復的投資計劃如期開工或完工，甚至影響工程質量。財政國庫管理制度改革后，水利基本建設單位原有基建賬戶被取消，所有建設資金收支均通過經財政批準開設的零余額賬戶辦理。由于水利基本建設涉及到度汛問題，水利工程當年安排的計劃當年一般不能全部完成，而國庫集中支付后，當年度為開支完的零余額用款額度會于年底全部核銷，核銷后的額度恢復需要較長的過程，這對工程建設的順利實施帶來較大的不利影響。同時，財政直接支付環節太多、授權支付代理銀行下午不辦理財政授權支付結算業務，也影響工程資金的及時結算。

（五）會計核算不規范，成本歸集不清晰

部分基層水利單位缺少專門的基建財務管理部門和專業的基建財務人員，沒有一套真正意義上的基建財務核算管理體系，有些基建會計在處理業務時存在賬套設置不規范、會計科目使用不準確、成本核算不準確，甚至有的直接沿用了企業基本建設的核算辦法，破壞了財務信息的完整性、真實性及連續性。

（六）竣工財務決算編制不及時，資產移交滯后

基本建設項目竣工財務決算是反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據，是基本建設項目財務管理中的重要內容。竣工財務決算的編制及審計、資產移交時限，有關制度都作了規定，但現實情況是有的建設項目竣工后并未能及時編制竣工財務決算，有的項目竣工財務決算編制多年后，涉及到的固定資產大都已超過使用年限了，上級主管部門才下達資產移交通知，這也是外部中介審計機構詬病最多的地方。

二、強化水利基建財務管理的措施

（一）強化財務管理制度建設，完善內部控制體系

應強化基建財務管理的基礎工作，建立健全與基本建設管理任務相適應的財務機構和各項財務規章制度，如財務審核制度、基建項目概預算編制制度、基建項目招標制度、合同管理制度、政府采購制度、價款支付制度、檔案保管制度、印鑒保管制度、票據管理制度、竣工決算編制制度等，做到財務管理工作有章可依、管理規范、運行有序；配備具有相應專業技能的專職財務人員，具體負責基建財務管理工作，科學設置業務崗位和內部業務流程，對資金撥付、憑證填制、賬務處理、票據管理、印鑒和檔案保管等，按照不相容崗位相互分離的原則，建立健全內部控制制度。

（二）強化基建財會隊伍建設，提高財務人員綜合素質

高素質的人才隊伍是順利完成各項工作的重要保證。水利基建項目內容復雜性、多樣性的特征，決定了水利財務管理人員必須具備廣泛的專業知識和專業技能。建設單位應為基建財務人員提供必要的學習條件，進行一定的人力、物力及財力的投入，不斷提高財務人員的專業知識水平，提高財務人員更好地處理成本歸集、費用分攤、竣工財務決算編制等復雜業務的能力，確保會計核算工作的真實性、連續性和穩定性，為領導決策提供真實、有效的財務信息，避免決策的隨意性和盲目性，最大限度降低決策風險。

（三）強化財務部門管理職能，加強財務監督

加強財務部門的監督職能，是依照法律的規定，通過會計手段對單位經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督，是基于單位“內控”和“外控”的現實需要；加強財務監督，首先要優化單位制度環境、優化會計職業道德環境、優化會計技術環境，其次要建立協調有序的監督機制，包括內部約束機制、外部約束機制、會計人員管理機制的健全和完善，從而保障單位財務監督體系的有效運作；加強財務監督，重點應做好三個環節的監督，即事前監督、事中監督、事后監督，也就是要整合資金管理、概預算管理、合同管理、工程質量管理等信息資源，建立基于網絡的信息共享平臺，把財務監督由靜態監督拓展向動態監督，由事后監督拓展向全程監督，把財務監督貫穿于基建活動的全過程。

（四）規范會計核算，強化竣工財務決算管理

新的會計準則下，基建財務人員應該熟悉掌握基建核算中賬套設置、會計科目設置、成本費用歸集等方面的特點，辯清基建項目概算與會計核算之間的內在關系，按照統一的規則，合理進行賬務處理；建立合同臺賬及支出進度統計表，及時分析支付進度是否符合合同條款規定；日常工作中，基建財務人員要注意積累工程資料，為編制竣工財務決算積累素材；工程完工后，要抓緊進行竣工財務清理，主要包括合同清理、資產清理、與有關單位的經濟關系清理以及賬目清理等，確保賬目的真實、有效，為及時、準確、完整地編制工程竣工財務決算打下良好的基礎。

（五）強化基建工程跟蹤審計

即要求對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行全過程審計，包括開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計，重點是在設計階段、招投標階段、簽訂合同階段、施工階段、驗收交付階段和竣工結算階段，從而更好地保證工程質量，提高基建工程的投資效益。

三、結束語

總之，水利基建財務管理是一項復雜的工作，只有充分認識和分析基建財務工作中存在的問題和不足，逐步完善各項基本建設管理制度，不斷提高基建財務人員的綜合素質，切實發揮基建財務監督作用，才能使水利基建財務管理越來越規范。

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（作者單位：河南省駐馬店水文水資源勘測局）