『多證合一』后的涉稅事項

樊其國

『多證合一』后的涉稅事項

樊其國

從“三證合一”，到“五證合一”，再到推行“多證合一、一照一碼”，納稅人需要注意的是，必須盡快到主管稅務機關辦理相關涉稅事項變更。那么，實行“多證合一”、“一照一碼”新登記模式后，企業辦證涉及哪些涉稅事項呢？

采集涉稅基礎信息

企業辦理涉稅事宜時，稅務機關會及時核對納稅人信息，對于工商登記已采集信息，稅務機關不再重復采集。其他必要涉稅基礎信息，可在企業辦理有關涉稅事宜時，及時采集，陸續補齊。發生變化的，由企業直接向稅務機關申報變更，稅務機關及時更新稅務系統中的企業信息。實行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業辦理變更稅務登記時，對涉及企業生產經營地、財務負責人、核算方式等涉稅基礎信息發生變化的，由企業直接向稅務機關申報變更，稅務機關及時更新稅務系統中的企業信息，并將變更信息交換至企業登記機關。需要采集補錄涉稅基礎信息包括房產、土地、車船等財產信息，銀行賬號、財務負責人信，核算方式、從業人數、會計制度、代扣代繳代收代繳稅款業務情況等其他補充信息。納稅人辦理增值稅一般納稅人登記事項的，應采集全部補充信息。辦稅服務廳根據納稅人提供的資料和信息，在稅收征管系統中錄入補充信息。補充信息全部采集完畢后，打印補充信息，交納稅人簽章確認。納稅人無法當場簽章確認的，將打印的補充信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時返還已經簽章確認的補充信息。

更換稅務登記證號

在辦證中心“多證合一”窗口辦理好換證變更后，企業必須到所轄國稅分局辦稅服務廳變更稅號。因為換證后原稅務登記證號將變更為統一社會信用代碼，這將對企業的發票認證、開票、申報等帶來不便。如：稅號變更后舊稅號的進項發票將無法通過認證、舊稅號認證的發票與開具的發票次月申報時無法下載數據通過正常申報。變更稅號需要攜帶的資料：營業執照新證原件、公章、法人章；U盤、發票領用簿、已領用未驗舊的手工發票、已領用未驗舊的網絡發票（機打三聯普通發票、出口發票）、稅控專用設備、已開具最后一份稅控發票、未開具空白稅控發票。

辦理稅控設備變更

沒有稅控設備（白色的金稅盤或黑色的稅控盤）的企業，需要重新簽訂委托繳稅協議（TIPS），重新刻制發票專用章，涉及企業名稱變更的企業，需要重新刻制企業公章。對于有稅控設備的企業，需要重新簽訂委托繳稅協議，重新刻制發票專用章，涉及企業名稱變更的企業，需要重新刻制企業公章。在國稅系統變更成新的18位稅號（即營業執照上的統一社會信用代碼）后，企業需辦理稅控設備內稅號及相關信息的變更，屆時將有短信或電話通知變更，亟需變更的企業可以聯系辦稅服務廳查詢國稅系統內的稅號是否已變為新稅號，變為新稅號后才可辦理稅控設備變更。

開設繳稅銀行賬戶

簽署銀行劃款三方協議，開設稅款劃款對公賬戶。一旦納稅人完成納稅申報后，稅款可從銀行直接劃轉入庫。具體辦理過程如下：納稅人要到辦稅服務廳取得一份加蓋主管稅務機關公章的協議書（一式三聯），加蓋本公司單位公章，到銀行開設對公賬號。銀行在協議書上蓋章并留存一聯，退回兩聯。將銀行蓋章的協議送到辦稅服務廳，工作人員確認后錄入稅務征管系統并留存一聯。此時，需要向辦稅服務廳工作人員詢問自己網絡報稅的網址，以及用戶名和密碼，使用用戶名和密碼嘗試登錄。

提報資料報送備案

企業領取“一照一碼”營業執照并辦理了相關涉稅信息的補充登記后，應將財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。提報資料包括《財務會計制度及核算軟件備案報告書》，使用計算機記賬的，提供軟件使用說明書原件及復印件。在領取“一照一碼”營業執照后，應當及時向主管稅務機關書面報告全部賬號。提報資料包括：《納稅人存款賬戶賬號報告表》、銀行開戶許可證或賬戶賬號開立證明原件及復印件。

申請納稅人資格登記

按照我國現行的營改增管理模式，對增值稅納稅人實行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人與一般納稅人的劃分，以年應稅銷售額及會計核算是否健全，能否提供準確稅務資料為主要標準。其計稅方法、憑證管理、核算要求等方面都不同，需作區別對待。企業被認定為增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，其適用稅率將有所不同，直接對應繳稅款產生重要影響。增值稅納稅人“身份”不能自行選擇，一般納稅人認定要注意新規則，應主動適應營改增試點的稅務要求，正確選擇營改增試點納稅人身份，并及時向其主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記事項。增值稅一般納稅人資格實行登記制，實行“一照一碼”以后，新設企業登記事項由增值稅納稅人向其國稅主管稅務機關辦理。小規模納稅人以及新開業的納稅人，可以向國稅主管稅務機關申請增值稅一般納稅人登記。

申請稅種登記核定

稅種，是指一國稅收體系中的具體稅收種類，是基本的課稅單元。構成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。納稅人從事的行業多種多樣，需要申報繳納的稅種、稅目也各不相同，因此需要根據納稅人的實際經營范圍進行明確，這個過程就是稅種登記。目前我國稅收按課稅對象為標準分類分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅五大類。納稅人應建立會計賬簿、依法使用發票，進行會計核算，按登記的稅種分別編制、報送申報表，將每個稅種應該繳納的稅款信息傳遞到稅務機關，稅務機關以此信息作為主要的稅款征收依據。稅務機關對接收的新登記注冊戶應開展納稅身份甄別，確認負有納稅義務的，及時納入稅收管理。對稅務機關內部管理而言，稅種登記作為稅務登記的一部分，稅收征管系統自動按稅種登記信息生成應申報信息。稅務機關審核確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款的期限和征收方式和繳庫方式等此外，納稅人若出現新的稅種需要申報，應當主動到稅務機關辦理新的稅種登記。納稅人應申報稅種發生變化，企業應主動向稅務機關申報變更，提交新的稅種登記。由稅務機關進行審核確認，及時更新稅務系統中的企業信息，并在征管系統中進行稅種維護。

申請領購所需發票

“一照一碼”制度實施后，納稅人主動與稅務機關直接接觸的是申領發票。今后，發票管理將取代稅務注冊登記，成為整個稅收管理的基礎。納稅人首次領購發票，屬稅務行政許可，需按照稅務機關公示的要求，向主管稅務機關提交如下資料：《稅務行政許可申請表》；《領取發票領購簿申請書》；財務專用章或發票專用章印模；《領購發票申請表》；經辦人身份證明；《營業執照》副本。

納稅人首次領購增值稅專用發票，除提供上述材料外，還需提交以下資料：一般納稅人資格證明原件及復印件；申請防偽稅控增值稅專用發票最高開票限額的《稅務行政許可決定書》；已購置防偽稅控開票系統設備的證明材料；《防偽稅控機企業發票用量審核表》。

經稅務機關許可，發給納稅人《準予稅務行政許可決定書》或《不予稅務行政許可決定書》、《發票領購簿》。納稅人憑《發票領購簿》核定的票種及數量領購發票。

申報清稅辦理注銷

“多證合一”后，納稅人辦理注銷時，須向國稅、地稅任何一方主管稅務機關申報清稅，持稅務機關出具的《清稅證明》，再向登記機關申請辦理注銷登記。已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業辦理注銷登記，須先向稅務主管機關申報清稅，填寫《清稅申報表》。稅務機關受理后應將企業清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務機關，國稅、地稅稅務主管機關按照各自職責分別進行清稅，限時辦理。清稅完畢后，一方稅務機關及時將本部門的清稅結果信息反饋給受理稅務機關，由受理稅務機關根據國稅、地稅清稅結果向納稅人統一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。在清稅后，經舉報等線索發現少報、少繳稅款的，稅務機關將相關信息傳至登記機關，納入“黑名單”管理。在過渡期內，未換發“多證合一、一照一碼”營業執照的納稅人辦理注銷，仍按原程序辦理。

辦理申報納稅事宜

辦完首次涉稅業務后，按時、按期、持續申報納稅，是納稅人尤其需要重視的關鍵事項。納稅申報時，納稅人可以選擇網上申報或到辦稅服務廳申報。辦理國稅網上申報，請攜帶營業執照等資料前往電信運營商（電信、移動、聯通）營業廳開通VPDN網上申報服務。實行“一照一碼”登記模式后，納稅人在辦理工商登記，領取營業執照時，等同于辦理了稅務登記證，應在領取營業執照之日起15日內將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案，在開立存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關報告全部賬號，并按規定進行申報納稅。辦理過首次涉稅業務的納稅人，要依照稅收法律法規及相關規定確定的申報期限、申報內容申報納稅。一般來說，新辦企業第一次納稅申報的所屬期應為首次辦理涉稅業務的次月。

8月8日，大雨剛過，湖北省丹江口市國稅局相關人員踏著泥濘積水，實地調研走訪六里坪鎮的部分企業，積極協調解決企業發展中遇到的稅務難題。（圖/文：丹江口國）