陜西高校公務卡結算推行可執行性分析

白瑞峰

[摘 要] 公務卡結算方式作為一種新型的結算方式，既具有普通銀行信用卡的屬性，又具備財政財務管理的特點。陜西高校現采用統一的國庫支付模式，因此為進一步深化國庫集中支付制度改革，規范財政財務管理，控制財政預算單位現金流量與現金風險，簡化預算單位財務結算與報銷流程，陜西高校準備全面推進公務卡管理。

[關鍵詞] 高校；公務卡結算；可行性

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 15. 006

[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）15- 0013- 02

1 陜西高校推行公務卡的背景分析

1.1 公務卡結算的概念及其意義

1.1.1 公務卡結算的概念

公務卡結算是一種公務支出通過銀行卡進行非現金結算方式， 即財政預算單位人員在出差或從事其他公務活動時， 不用領取備用金， 可憑一種具有一定透支額度和透支免息期個人貸記卡進行消費。它主要包括兩部分內容， 一是行政事業單位中單筆金額在規定金額以下，原用轉帳結算方式的小額商品服務采購支出，二是行政事業單位中零星商品服務支出。

1.1.2 公務卡結算的意義

公務卡結算方式是一種新型的結算方式，公務卡結算既具有普通銀行信用卡的屬性，同時又具備財政財務管理的特點，有著不同于普通銀行借記卡卡結算的專門管理規定。因此公務卡的推廣和應用，對于加強財政預算資金的管理和監控，促進現代財政國庫管理制度建設，加強國家稅收管理， 提高政府部門的財務管理效率，降低財務成本，從機制上防范和治理腐敗，減少公務人員違法違規行為具有重要意義。

1.2 陜西高校推行公務卡結算的必然性

陜西高校現在都采用統一的國庫集中支付模式，高校資金統一由財政統一支付，財政對高校資金實現了財政動態監控，提高預算執行的透明度，增強了高校預算資金的規范性，但同時高校在國庫集中支付的模式下也存在一些問題：（1）國庫集中支付下，高校的資金支出需通過直接支付和授權支付方式進行報銷和支付給最終收款方，高校在年終由于擔心財政部門收回結余資金或者由于當年資金未用完而縮減下年的經費，因此會變相花錢，大量通過報銷的方式集中使用當年結余資金，或通過做假帳，減少年終帳面的結余資金。（2）國庫集中支付下，高校財務結算的手續過于繁瑣，涉及到財政授權支付情況下，均通過零余額帳戶來實現。每一次日常費用報銷，都通過銀行出納開具支票，送交銀行，然后現金出納從銀行提取現金，完成報銷過程，增加高校財務的現金流量；或者通過銀行出納開具轉帳支票，完成報銷，這樣每報銷一次，就需要開一次支票，高校日常報銷業務繁多，增加財務處人員的工作量。因此為進一步深化國庫集中支付制度改革，規范財政財務管理，控制財政預算單位現金流量與現金風險，簡化預算單位財務結算與報銷流程，財政部負責人表示要在中央預算部門和地市兩級預算單位全面推進公務卡管理。

2 陜西高校推行公務卡結算是否具備可執行性

2.1 公務卡的優點有助于高校推行公務卡結算

2.1.1 提高財政支出的透明度，減少公務腐敗行為

雖然陜西高校各項財政預算資金都納入國庫支付改革中，但由于存在大量的現金支付和現金消費，很難防范和杜絕以假發票、多開發票、重開發票等不正當手段套取資金的違法違紀行為。公務卡結算是一種現代新型的結算方式，相對于傳統的“先開支，后報賬”公務消費報銷制度，公務卡結算具有使用便捷，透明度高，可控性強的特點。高校在職職工持公務卡刷卡消費時，每筆消費都有據可查，消費商戶名稱、消費日期、消費金額、消費地點等每一筆都一目了然，實現了公務消費真實，公開，透明。

2.1.2 推行公務卡結算便于監督公務消費，強化財政資金的管理

陜西高校財政資金納入國庫支付制度改革后，絕大部分行政事業單位的支付行為都納入了財政部門的有效監控，但是大量現金支付游離于國庫動態監護之外的難題，依然成為國庫集中支付改革的“絆腳石”。推行行政事業單位使用公務卡結算，減少預算單位的現金支付，而且財政部門能夠將公務信息統一納入財政動態監控的范圍，保證每一筆支出都公開透明，有利于提高財政管理水平。同時通過對公務卡使用情況進行監督管理，減少貪污腐敗現象的發生。

2.1.3 實行公務卡結算有利于高校降低管理成本，提高財務管理水平

推行和實行公務卡結算，對學校的財務管理有一定的促進作用。使用公務卡結算，簡化陜西高校財務報銷流程，消除了財務人員從銀行提取和保管現金以及現金預借，審核報銷等環節，實現了無現金化管理，降低管理成本，減少了財務人員的工作量，提高了工作效率。

2.2 公務卡結算存在的漏洞

2.2.1 高校推行公務卡結算，并不能完全遏制腐敗和浪費現象

公務卡推行可以有效的杜絕報銷者虛報和多報的現象，可見它針對的是預算內的消費，對預算內的消費有一定的監管作用，可是當各高校和各高校內部各部門的預算標準執行不一致時，有較大的彈性空間，所以公務卡結算對各地普遍存在的預算外消費，“小金庫”消費等，依然是鞭長莫及。

2.2.2 高校使用公務卡結算，違約責任難界定

教職工使用公務卡消費，不能按照單位的財務制度執行或者消費本身不符合財務規定，也可能票據不符合會計核算的要求，導致報銷不及時，出現不能按照還款期限還款而違約現象。此外，教職工使用公務卡消費取得發票后，要經過學校財務人員審核，主管校領導審批，報銷手續完成后要由財務部門向代理銀行提交授權支付憑證，審核無誤后代理銀行才付款到持卡人的公務卡清償欠款。由于審核、報銷和付款需要一定的流程和時間，可能造成報銷處理的周期和公務卡還款日期不同步，導致公務卡不能及時還款而出現違約。這部分因還款不及時而造成的欠款利息和滯納金等費用，可能出現教職工和其單位之間的相互推委。

3 完善公務卡結算推行需要其他設施的配套

3.1 完善相配套的財務管理制度，促進公務卡結算規范化

高校針對學校財務工作改革發展的過程中出現的新問題、新現象，逐漸細化和完善財務管理制度，使財務工作制度化、規范化。

高校財務部門必須嚴格執行公務卡結算制度剛性要求，嚴格控制提取現金的額度和使用范圍。

高校財務部門必須按照現行的財務管理制度和公務卡結算制度對公務卡消費行為進行合理合法的審核。符合規定的公務卡消費范疇的，由單位進行承擔；不符合公務卡消費范疇的，由教職工個人承擔。

3.2 建立健全的公務卡結算制度。

陜西高校結合自身單位的實際情況及現行的財務管理制度，建立健全完善的公務卡管理制度。

陜西高校要制定嚴格的公務卡開設和管理制度， 統一為全校所有在編在職教職工申辦開設公務卡，實行實名制管理， 一人一卡并將教職工人員相關信息錄入國庫集中支付系統， 當持卡人因各種原因離開本單位時， 高校財務部門要及時刪除其國庫集中支付系統中的信息，并通知代理銀行及時維護相關信息。

陜西高校財務部門要明確公務卡的消費范圍、報銷時間及程序，使財務審核工作做到有據可依。同時必須明確超期還款的經濟責任：因持卡人報銷不及時而造成的罰款、滯納金等費用，應由持卡人承擔；因持卡人已報銷，而高校財務部門未能及時還款產生的費用則應由單位承擔；因高校財務部門已經轉款，但代理銀行未能及時向相關公務卡賬戶還款而產生的經濟責任則應由代理銀行承擔。

陜西高校可將公務卡的消費情況、還款情況和持卡人的信用情況列入高教職工年度考評項目中，對持卡人形成制度約束， 增強教職工用卡意識和信用意識。

3.3 提高公務卡的網絡服務質量，優化用卡環境

高校教職工人數較多和業務范圍較廣，所以使用公務卡結算的范圍面大，并且數量較多。因此公務卡網絡服務質量的好壞直接影響到它的推廣實施。加強公務卡用卡環境建設，需要銀行、財政部門、政府有關部門及高校相互配合，一是促進金融環境的改善和社會信用體系的建立健全；二是要建立和完善公務卡支付信息系統， 提高系統處理能力和效率，確保支付信息能及時、準確地上傳到國庫集中支付系統； 三是要加強銀行卡聯網消費系統建設，加大公務支出集中領域POS 機的布放力度。

主要參考文獻

[1]陳滿依.國庫集中支付下高校公務卡研究[J].中國鄉鎮企業會計，2011（5）.

[2]王昕.公務卡使用中存在的問題和對策[J].管理科學，2011（5）.