淺析中小企業財務管理中存在的問題與對策

摘 要：財務管理是企業管理的核心。財務管理水平的高低直接影響企業經濟效益的好壞。隨著社會經濟不斷向前發展，市場競爭在所難免。企業要想在市場競爭環境中立足未來，處于不敗之地，必須加強企業管理；從企業內部財務管理入手，強化財務管理理念，深化財務管理改革，充分發揮財務管理的職能作用，促進企業經濟效益的提高。

關鍵詞：財務管理；內部控制；成本效益

財務管理作為企業管理的重要組成部分，是關乎企業發展的重要因素。而財務內部控制管理則是企業管理的基石，是企業持續健康發展的重要保障。因此，財務管理首先應從財務內部管理入手，挖掘企業內部財務管理軟肋，研究對策對癥下藥。既要建立健全內部控制制度，完善營運管理。同時，又要依靠國家政策和金融機構的扶助，合理運用財務杠桿優化企業資本結構，有效使用資金，正確評估投資項目，降低投資風險。文章以中小企業財務管理為背景進行分析并提出相應對策。

一、中小企業財務管理概述

1.財務管理的含義

財務管理即是指對財務的管理活動。是利用價值形式對企業生產經營過程中進行的管理，是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項綜合性的經濟管理工作。

主要從以下幾方面理解：一是企業有很多管理，如人事管理、物資管理、生產管理、營銷管理等各種各樣的管理工作；而財務管理是企業各項管理工作中的一個子系統；是企業管理工作的核心。二是財務管理的對象是資金（價值），財務管理就是資金（價值）的管理。同時財務管理又是綜合性管理工作。企業任何工作都離不開資金，資金涉及到企業的方方面面，其管理的對象決定它是一種綜合性管理工作，而不是一種專項的管理。

2.財務管理的內容

財務管理的內容極為豐富，從不同的角度來審視，其包含的內容是不同的。從組織企業財務活動的視角看，財務管理的內容包括了資金的籌集、資金的投放與分配等內容。從處理財務關系的視角審視，財務管理的內容包括了諸多對復雜的關系，涉及企業與債權人、債務人、投資人、受資人、政府之間的關系，還包括企業內容各單位之間的財務關系以及企業與職工之間的財務關系等等。

二、中小企業財務管理現狀

隨著社會經濟不斷向前發展，市場競爭越來越激烈。我國中小企業普遍存在生存能力弱、競爭力不強的狀況。財務管理無科學體系；具體財務工作管理混亂。在中小企業中，部分高層人員管理意識淡薄，甚至存在錯誤觀念，簡單理解認為財務管理就是融資管理。他們普遍認為只要有資金，企業就可以無所不能。由此產生盲目貸款盲目投資，造成企業資金浪費，加大企業資金成本以及管理成本，給企業帶來財務風險損失的現象時有發生。財務管理制度不健全不完善，中小企業普遍存在籌集資金困難，低抗風險能力差，發展資金不足，發展緩慢等不良狀況。

三、中小企業財務管理存在問題分析

1.會計人員職業道德失范、誠信缺失

人才是21世紀最活躍的資源，也是一個企業的重中之重，更是一個企業良好運行的根本。目前部分中小企業存在著會計人員職業道德失范，誠信缺失的問題，這在很大程度上影響了中小企業的發展。2017年5月鎮江一中小企業會計張某利用公司財務系統上的漏洞，挪用890萬打上網絡女主播。像這樣的例子不勝枚舉，可以看出中小企業會計的職業道德問題急需解決。

2.資金短缺，融資困難

由于我國目前中小企業規模較小，力量較弱，融資問題是困擾中小企業發展的最主要問題。一方面，由于企業規模較小，信用等級偏低，承受市場風波沖擊的能力較差，所以很難從商業銀行中獲得數額較大的貸款；另一方面，中小市場對于社會資本的利用力度極低，很難充分利用社會資本。企業間相互占用拖欠資金嚴重，給財務正常管理帶來諸多不便。

3.管理模式僵化，管理觀念陳舊

所有權與經營權的分離是現代公司組織的重要特征，但是我國大部分中小企業的所有權與經營權仍然是高度集中的，企業的投資者同時就是經營者，這種模式存在著很大的弊端，嚴重影響著中小企業的財務管理。中小企業中相當一部分領導者對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，內部控制缺失，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。典型的例子就是2008年，當時世界金融海嘯，波及我國成千上萬家中小企業，由于很多中小企業沒有建立和健全內部控制制度，風險意識淡薄，沒有應對風險的絲毫準備，導致許多企業一夜之間倒閉，甚至一些大型國有企業的利潤也出現了不同程度的下滑。隨著市場經濟的不斷深入，我國中小企業占國民經濟的位置越來越重要。但由于許多中小企業，缺乏科學合理地財務管理制度，很難抵御市場風波的沖擊。因此，建立良好的財務管理制度成為當務之急。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質較差，管理思想落后也嚴重影響了財務管理制度作用的發揮。

四、應對中小企業財務管理中存在問題的建議

1.提高會計人員道德、誠信的根本途徑

會計工作者的職業道德問題是優先考慮解決的問題。提高會計人員職業道德水平的途徑很多，但筆者認為從源頭控制更為重要。首先，在企業招聘的過程中一定要注重對應聘者職業道德的考察，要將職業道德作為招聘的第一標準。其次，可以通過教育的手段，定期培訓來提升會計人員的職業道德。最后，最重要的是構建合理地考評制度，用制度這個“籠子”來約束會計人員。

2.優化資本結構，提高自身融資能力

打鐵還需自身硬，這一道理同樣適用于中小企業。中小企業要想解決財務管理上的問題，最重要的就是要優化資本結構，提高自身的融資的能力。這樣才能徹底解決中小企業的財務問題，保證中小企業的健康發展。

3.加強財務內部控制

（1）提高認識強化資金管理endprint

把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。合理的運用資金，努力提高資金的使用效率，力求企業資金運用產生最佳效果。對資金進行有計劃的使用，避免資金的浪費，保證在應對金融風暴時將損失減到最低，增強企業應對風險危機的能力。

（2）加強應收賬款的管理

加強應收賬款的核算工作。會計記錄以銷售部門核準的銷售發票和發貨單為依據，以防止虛列。銷售過程中，發貨、開票、收款、記賬的職責也要分開。建立嚴格的賒銷制度，賒銷批準與銷售工作要分離；建立客戶信用等級評價考核制度；定期編制賬齡分析表；企業要按期收回款項。對于賬齡較長的客戶，指定專人對其進行催收和索取貨款，以保證公司的債權得以順利收回。

（3）加強存貨的管理

加強存貨成本核算，加強企業內部控制管理。建立健全存貨采購、領用授權審批制度；購貨與付款業務崗位分離；采購工作人員應與驗收、保管部門的人員適當分離；嚴格存貨收發存手續，加強存貨的記錄、養護、存儲保管工作，堅持定期盤點制度保證賬實相符。合理利用財務杠桿，在存貨和銷售之間建立一個平衡點，保持合理庫存，加速資金周轉，提高企業資金使用效率。

（4）加強籌資管理。

籌資過程中，嚴格籌資授權審批制度，籌資業務中應堅持職務分離。籌資計劃編制人與審批人適當分離，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優劣。經辦人員與會計記錄人員工作分開，即籌資活動的授權、執行、記錄、實物保管等必須嚴格分工。籌資活動建立嚴密的賬簿體系和記錄制度，并定期檢查。

4.全方位轉變企業財務管理觀念

首先，要樹立資本多元化理財觀念。在我國改革開放以后，大量外資涌入我國，我國加入世貿組織之后更是突出。因此，中小企業要學會合理利用外資，實現投資主體多元化。同時我國近些年社會力量發展迅速，民間資本日漸豐厚，合理利用民間資本也是實現投資多元化的重要手段。其次，樹立風險理財觀念。市場的運行過程中充滿了各種各樣的風險與陷阱，因此梳理風險理財觀念是規避風險的重要方法。只有樹立科學的理財觀念，實施有效的風險防范策略，才能在最大程度上減少風險，以保證企業的正常運行。

五、結論

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分。企業的發展狀況決定著國民經濟與社會能否穩健發展。因此必須大力發展中小企業經濟；有效解決中小企業財務管理存在的諸多問題，正確制訂財務管理計劃目標，采取適當方法和程序規避盲目冒險；正確處理和應對可能產生的財務風險。

參考文獻：

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[2]李軍.淺談如何完善企業內部會計控制制度.現代會計，2004.

[3]徐冰.中小企業財務管理存在的問題及對策研究[J].商場現代化， 2006.

作者簡介：王明艷（1963- ），副教授，會計學專業，研究方向：會計學、經濟學理論endprint