上市公司會計信息監管的問題與對策探討

郭旭

[摘 要] 我國上市公司會計信息造假事件的不斷發生，使人們對會計信息披露的的可信度產生了很大的質疑，因此也產生了對上市公司會計信息披露的信任危機。在證券市場的公開、公平、公正原則的基礎上，必須通過這一系列的信息供給、傳遞、評價和監管對會計信息披露來實施管理和約束。完善各種治理結構，提高并優化會計信息的透明度，提高系統工程的信息質量，在這種情況下，需要各種方式協同合作，妥善處理各種沖突，使用多種手段，全方位的配合，建立科學有效的會計信息披露機制和會計信息的治理機制，協同合作，互動聯系，改善我國目前會計信息披露不真實，不透明和不全面的問題，切實提高上市公司會計信息披露的質量。

[關鍵詞] 會計信息；公司治理；監管；制度

[中圖分類號] F740 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）09-0167-02

一、引言

上市公司會計信息披露的違規違法現象對于企業、投資人和金融市場都產生了巨大的傷害，給企業的信譽和信用，投資人的決策，金融市場的發展都帶來不可估量的的損失。上市公司中會計信息失真的問題態度和解決方式嚴重擾亂了證券市場的平穩運行，對投資者產生錯誤的引導，嚴重損害打擊了投資人在對上市公司的信心，破壞了證券市場的健康與平衡，嚴重的破壞了會計信息披露的透明性質以及公正、公平、公開的基本原則，對金融市場的發展和完善有制約作用，會使金融市場發展混亂無序，配置困難，讓證券市場的效率機制不能獲得充分的發揮，造成大范圍不可估量的嚴重負面影響，對社會主義市場經濟體制的建立非常不利。

因此，對于上市公司會計信息披露問題的研究，在證券市場造假成風的當下，具有重要的意義。必須要要讓會計信息披露朝著提高證券市場效率的方向努力，并加以行規范，要徹底解決上市公司會計信息披露過程中存在的問題，確保會計信息披露的質量和真實性，保證證券市場朝著良好的環境發展，讓證券市場的資源優化配置的功能得以真正的實現。

二、我國會計信息質量的現狀

很多企業都越來越意識到會計信息質量對于企業和投資人有多么重要，盡管目前每個國家的情況都有所不同，但是他們都非常的重視對企業會計信息披露的質量與效率。目前，研究上市公司會計信息披露質量的改善方法，提高會計信息質量是目前我國許多上市公司的主要課題，能夠幫助企業制定有效的會計信息監管制度，能夠提高會計信息在決策上促進我國經濟發展的良好幫助，完善金融市場的秩序。

現今，從法律法規上觀察，我國會計信息既強調可靠性，還強調信息相關性，這兩個特征對決策信息有明確要求。不過，我國目前會計信息中在可靠性以及相關性這兩方面存在的問題頗多。主要是因為現在的會計信息在經濟決策中應用的不多，利益相關的人對信息也沒什么要求，因此財務會計報告才要以會計信息的可靠性為主，并將可靠性作為提高會計信息質量的前提。換言說，我國現在只有在會計信息的可靠性得到保證的前提下才能繼續討論會計信息的相關性，只有這樣，投資決策人才能做出科學、準確、無誤的決策，制定的目標才能得以實現。

三、上市公司會計信息存在的問題

（一）會計信息披露相關法律法規不健全

對上市公司披露的會計信息的質量研究是非常有必要的。當前，我國會計信息披露相關法律法規不健全，很多法律沒有得到很好的遵守。所以，對會計準則存在的問題如何解決來，已經稱為當前主要討論的問題。

在新的會計準則的頒布之后，相關的法律法規也開始加快完善，金融市場的復雜讓法律法規在市場的執行難以得到適應和滿足，信息披露的要求更加強烈，對會計信息質量的要求也更加嚴格。當前，上市公司的會計信息披露制度規定仍是不完善的，信息披露的過程中還存在很多問題，會計信息報告中所提供的財務管理信息很多，表外信息卻嚴重不足，在會計信息披露體系中缺乏前瞻性和預測性。以我國上市公司來說，公布會計信息的都是強制性的被動披露的信息，沒有主動自愿去披露的內容，這就造成主動資源信息在內容上和質量上就無法滿足廣大投資者的需要，會計信息中存在著很多不確定性和波動性。要想解決這種情況，光靠相關法律法規的強制性要求是不行的，這也說明了當前上市公司披露出來的會計信息嚴重缺乏相關性。

（二）外部監督制度不完善

財務中介機構的管理現狀不容樂觀。在國外，個人和機構的投資人都很健全，而我國金融市場的投資者的專業水平都比較低，很多投資者對于信息的理解和認知都存在誤區，及時得到上市公司的會計信息也因為信息本身的原因造成品讀和決策上的困難與制約，在機上投資者對會計信息的需求也特別多，投資人或是債權人乃至國家方面對信息需求量都是非常大。但是這些使用人多數一般都是從財務中介機構來獲得企業的一些情況，這樣一來就意味著，投資人只能依靠專業性較強的的金融中介機構幫助運作，才能得到有價值的信息，做出正確的決策。

（三）公司治理管理失效

企業公司治理結構還有所不完善。上市公司治理結構是一種管理和控制的組織體系。我國上市公司的治理結構，除了股東之外，還有董事會、監事會和經理層，這些管理者的權利與義務，是通過的聘選和監督的方式整合在一起形成制度的規范框架。在我國上市公司的股權結構中，國有主體存在缺位的問題，我國金融市場的發展也不完善與不健全，使上市公司缺乏對經理層的監督和約束，如股東對經理的監督和約束。目前，不少上市公司在治理結構上都存在弊端和不足，會因為經營管理出現問題導致會計信息的造假者沒有獲得應有的懲罰，反而還獲得巨大收益，結果就會造成投資人利益受損，公司破產。

四、提高會計信息質量監管的途徑

如何在會計信息質量方面，獲得提高，主要有下面兩點途徑：

（一）加強公司內部治理與監管

內部控制是說在一個部門或者某個企業來達成有效、適用的管理、經營、經濟方面的資源獲得保護，經濟方面的信息得到獲取，經濟方面的活動得到控制和經濟方面的效益得到提高，避免出現差錯，從而在部門和企業內部自我調整加以約束，對自身加以監督。它的目的是保護上市公司的的固定資產和資金，確保會計信息的真實、及時和全面完整性。一是確保業務工作的效率得到上升，二是確保管理水平得到的提高，并最終獲得可觀的經濟效益。內部控制中的任何部門，任何企業在有效的經營和管理的基礎上，所處的位置都是由其必要性的。但是各個部門在企業的內部控制中，必要要發揮協調聯動的作用，給會計部門提供必須的財務管理信息和會計信息。所以，上市公司的內部治理與內部控制完全不同，不過這兩個概念的聯系卻非常緊密。內部控制中不少內容都和內部治理有關聯，上市公司內部治理的對象其實就是內部控制的環境。內部控制的各種活動，按照工作的流程和工作的職責進行細致的分類，對會計信息的真實性、及時性和全面性產生制約和影響。公司在內部治理中，內部控制的對象是內部管理監控系統。所以，內部控制的好壞取決于三個方面，一是加會計控制制度的完善，二是內部治理結構的健全，三是會計信息質量的水平。endprint

（二）建立健全社會監管制度，加大對市場的整體調控措施

當今，我國資本市場是不斷發展，取得了很大的成績，上市公司通過金融市場獲得融資，整合與優化資源，對我國經濟發展起到推動和促進作用。但是，我國金融市場還存在很多問題，亟待解決。首先，要加快股權分制建設的改革，為監管制度的改革提供先決條件；其次，我國現行的《證券法》還有各方面的法律都需要健全和完善；再次，需要建立信息披露的制度，還要準確的加以執行；監管制度需要完善，規范信息披露的標準，證券的監管要得到加強，嚴厲打擊虛假的會計信息；最后，要全面開放統籌發展，促進良性競爭，提高能力，加強上市公司在金融市場的原始積累，推動社會經濟發展。

當前，我國經理市場還處在起步的階段，但在私營企業和外企方面卻起到不小作用，而對于國有企業來說，我國國有企業在國有經濟體制下以行政任命的方式來聘選高級經理人。因此，在經理市場下，若是管理者為達到自身利益，對財務信息作假掩蓋，就難以發揮出經理人應有的監督和約束作用。健全和發展經理市場要從以下幾個方面做起：首先，要大力劍身代化企業管理制度，改革傳統選拔機制，不再以行政任命為主，要使國有企業具有獨立性和自主權，成為對經理市場有需求的對象。其次，要做好市場的資源分配、定性評價、激勵與懲罰、服務支持，引入競爭機制，組織供需見面，進行雙向選擇，自主聘用。最后，要加強經理市場的監督指導，推進我國經理人市場的穩定發展，防止市場經濟和惡性競爭造成的盲目性和無序性，采取有效措施進行風險規避和問題解決。

五、上市公司會計信息監管問題的解決對策

（一）發揮注冊會計師監督的作用

注冊會計師是具有對金融市場和上市公司經濟發展的監督作用，是決定上市公司審計報告的質量的關鍵。上市公司進行會計信息披露和財務報表信息披露，都要堅持可靠公開的原則。如果注冊會計師在審計上市公司提交的報表過程中發現問題，查出造假，不僅讓大眾投資者的經濟受到損失，也會因為企業的信用危機對整個金融市場造成傷害，所以一定要牢牢監督。

（二）建立健全市場監管機制

從資本市場上的監管結果來看，監管人面對上市公司經理層和事務所是否存在違法違規現象，有很大的不同。為了防范法違規現象，上市公司必須要完善制度，加強對組織結構的建設和內部控制監管。

（三）引入第三方評價，改進會計報告體系

銀行、工商、稅務和質檢等第三方部門對企業的可觀評價，也是上市公司改進會計報告體系，增強會計信息質量的有效手段。上市公司想要融資，必須從銀行貸款，銀行的貸款是上市公司風險最低的融資手段。銀行最看重的是上市公司的信用等級，所以銀行進行貸款的時候會對上市公司進行客戶評價和信用評級，讓上市公司提供上市公司的信用等級、授信額度以及上市公司上一年的負債情況此外，銀行還要定期對上市公司進行審計和抽查，了解企業的經營發展情況。

企業都要主動地進行相關資料的批注。工商部門給上市公司辦理公司的各類工商營業執照和工商營業手續，在上市公司的會計信息報表要披露工商部門對上市公司所出具的工商年檢信息。上市公司還要在會計信心報表中披露稅務部門行對公司的納稅情況，具體到上市公司繳納的稅款名稱、稅款額度。對于那些未能及時或足額納稅上市公司及有偷稅漏稅現象的上市公司，稅務部門應第一時間地告知企業，并且進行公示。質檢部門檢驗上市公司的產品質量是否符合質量標準和安全標準，出具的質檢報告是上市公司產品質量的重要憑證。只有上市公司的品達到標準，東西才能進入市場，而且每家上市公司都設置自己的質檢人員，加強對上市公司產品的生產監控，讓自己的產品能夠達標、保持高質量，這樣才能讓企業的可信度增強，推動企業經濟的發展。

資者必須要關注國家最新出臺的政策和措施，才能促進投資者更好的知曉上市公司的會計信息報表，上市公司也要在披露的會計信息報表中附注露國家宏最新出臺的政策和措施，以及這些政策和措施對上市公司造成的經濟影響。

（四）增加表外會計信息披露的內容

表外會計信息披露的內容上市工作的經營業績、上市公司的社會責任，上市公司的環保水平，上市公司的人員調動等，這些重要內容對于投資人，在規劃好投資決策的時候，起到重要的指導作用。

（五）財務報告應及時地在網上公布

網絡的時代下，為了減少決策風險，滿足外部會計信息的迫切需要，企業的會計人員和管理人員對計算機技術和網絡技術要熟練賬務，巧妙利用，提高上市公司會計信息報告的質量和透明度。還要發揮上市公司會計信息在披露上的真實性和可靠性，保證廣大投資者德得到真實有效的信息，促進投資者更好地決策和投資。

（六）提高投資者專業水平和風險意識

很多投資者在投資的時候過于盲目，缺乏不理性，也會降低上市公司會計信息披露的質量，使上市公司有恃無恐。所以要提升投資者專業水平和風險意識，這也是對我國金融市場的規范與健全。這就要求投資者要努力學習，提高自身的專業水平和綜合素質，掌握金融理論和投資技巧，樹立投資理念和風險意識。

六、結論

通過以上方式完善各種治理結構，提高并優化會計信息的透明度，提高系統工程的信息質量。在我國當前特殊的情況下，需要各種方式協同合作，妥善處理各種沖突，使用多種手段，全方位的配合，建立科學有效的會計信息披露機制和會計信息的治理機制，協同合作，互動聯系，改善我國目前會計信息披露不真實，不透明和不全面的問題，切實提高上市公司會計信息披露的質量。

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[責任編輯：潘洪志]endprint