稅收籌劃與企業財務管理

李蕾

摘要：現代企業在進行經濟活動時所受到的相關稅收政策影響越來越大，企業不僅要考慮自身的合理經營與財務管理，更加要重視稅收籌劃的方案是否合理。稅收籌劃方案的合理選擇與實施能夠有效促進企業的財務管理工作健康發展。文章對企業稅收籌劃進行了分析，簡要敘述了其與財務管理工作之間的關系。

關鍵詞：稅收籌劃；企業；財務管理

財務管理工作是現代企業發展中，最重要的核心管理工作之一，是企業管理系統中最主要的價值管理系統。稅收在企業財務決策工作中起到了非常重要的影響，是企業活動的重要變量，能夠直接影響到企業的財務管理目標是否能夠實現。在這個基礎之上稅收籌劃的重要性便凸顯了出來。

一、可行性分析

（一）現行制度為稅收籌劃奠定基礎

我國現行的財務會計相關制度當中有很多相關政策可供企業進行選擇，譬如，建筑材料的存貨計價方法在選擇時，可以選擇加權平均法或者先進先出法以及后進后出法等等。固定資產在進行折舊時，可以利用加速折舊法或者直線折舊法等等。企業在進行會計核算方法以及相關的財務處理方法時，可以根據企業自身的實際情況以及在財務管理工作中所要執行的具體要求來選擇相應的制度。

（二）政策導向性提供了稅收籌劃的條件

政府在進行經濟宏觀調控工作時，有很多的經濟杠桿可以加以利用，而稅收便是其中最具代表性的經濟杠桿之一。稅法的各項條款，囊括了國家生產規劃布局的各項工作以及產業政策的各項規定。在經濟宏觀調控時，需要進行限制的，則波動稅收杠桿使其稅收加重；對于國家鼓勵的經濟行為則減低征稅力度。稅收籌劃在進行操作時需要以稅法做為依據，對稅法的相關政策和精神進行深入解讀，在可選擇相應的應稅方案時，進行最合理的選擇，使繳納稅賦的金額最小化。

（三）市場經濟為跨國稅收籌劃建立了可供發揮的舞臺

全球經濟一體化使得企業的經濟活動走向了國際化的道路。世界經濟一體化的激烈競爭使市場環境發生了很大的變化，完全不同于國內市場競爭的原有規則，這就為企業的發展帶來了挑戰。在這種大背景影響之下，企業的稅收負擔將不再僅僅受本國稅收政策的影響，在很大程度上還取決于企業進行經濟活動時，其所在國的相關稅收政策。

（四）稅收理念的變化

傳統觀念當中認為繳納賦稅是國家發展過程中，每一個企業都應當做出的貢獻，而對于企業在依法納稅過程中所應該享有的合法權利卻進行了主觀的忽視。現代稅收觀念當中，認為稅收是國家請求納稅人做出特定給付的一種法律規定的關系，在稅收過程當中的權利與相關義務都由相關法律做出了明確的規定。企業在經營過程當中所產生的理念變化，為稅收籌劃工作排除了稅收籌劃思想上的障礙。

二、財務管理在稅收籌劃工作中的應用

（一）貨幣時間價值與延期納稅

貨幣時間價值既貨幣在整個資金周轉時，隨著時間推移產生的價值增值，既貨幣價值的時間性。企業管理中使用極為廣泛的是貨幣的時間價值，如實際投資決策中經常使用的凈現增值法，內含報酬法等。使用該方法開展稅收規劃能節約稅收，嚴格界定不是減少納稅總額，而是利用時間價值減少納稅初期的繳稅情況，增加后期的納稅款項，使用這種方法讓企業繳稅有時間緩沖，減少企業繳稅的負擔。

延期納稅既企業固定資產計提折舊法和存貨計價法選擇方面。所謂納稅最晚也要在規定的時間內加納稅款。接下來就以折舊為例，簡要說明貨幣時間價值的具體應用細則。

通常固定資產計提折舊法細分為直線法和加速折舊法。稅收法賦予企業具有固定資產折舊的能力，但是在企業財務制度中有著極為嚴格的規定，使用固定資產折舊的方法要利用年平均的方法。由于不同固定資產，若選用的折舊計算方法不同，折舊額量上會產生很多不一致的狀況，進而在客觀上會影響不同分攤期的固定成本，所有可根據不同的分攤規劃稅收繳納期限和數額。適用比例稅率的情況下，適用加速折舊的方法相較于平均年限計量法，可以增加企業的前期成本折舊費用，減少企業的前期應繳納的稅收額度。總之，從整體著眼，企業的整體納稅額度沒有太大的變化，唯一出現變化的是企業的納稅時間，且受到貨幣時間價值的影響，若采用加速折舊的方法能讓繳納的現金值減少。故此，在符合當前稅法規定的情況下，加速折舊法的使用能利于企業的固定資產更新，也能減少企業當前的納稅負擔。

（二）投資、籌資中的稅收籌劃

第一，投資活動的稅收籌劃。先要選擇合適的注冊地點，由于不同的注冊地點根據地方的相關稅收政策不同，可以適度的減少稅款的繳納。若從國際范圍內考慮問題，企業能選擇能與自身實際避稅狀況相符的地方進行注冊。但若從國內角度探尋問題，就要選擇稅收優惠較多的地區，如國務院批準的高新開發區和經濟特區等，在這些國家扶植的重點區域進行企業注冊，能為今后企業的發展爭取到更好的稅務繳納政策。第二，選擇從屬機構。先要結合辦事處、分公司、子公司這三種從屬結構設立不同的手續，根據所屬機構的不同選擇有利于減輕稅收負擔的機構。然后在了解基本稅收狀況以后，進行動態化籌劃，既能在不同的經營環境和區域內設置不同的從屬機構。第三，機構的設立選擇。根據所得稅的相關法律條文能獲悉，納稅的基本單位是公司的法人代表，若某機構無法人那么此機構將不是獨立的納稅人。居民企業若在中國的境內設置的不具備法人資格的營業部門，就要將所有的稅收進行匯總，然后計算完成后繳納相關所得稅，若沒有相關的法律規定，企業之間的稅收需要獨立繳納，不得自行合并應繳納的所得稅。企業在生產和經營規模日益增大的情況下，可以開設新的經營機構增大企業的經營管理范圍，但擴大經營最好的方式是選擇分支機構的方式。

（三）稅收籌劃的風險分析與控制

稅收籌劃風險是企業在進行稅收策劃時若出現不成功后帶來的隱形風險，如籌劃期間沒能合理的理解稅收制度，導致理解偏差最終在籌劃時出現違規狀況、稅收優惠政策運用或者執行時出現錯位風險、稅務機構的合法性認定風險等因素。作為納稅方若在進行稅收籌劃的時候不能重視這些風險因素的存在，反而任由這些風險發生不加以控制，這將有悖稅收籌劃時的風險產生，致使這些風險發生而不去進行阻止。另外，企業在籌劃稅收的時候需要做好防控措施，以讓稅收方案能更有效的實施。

企業在經營的時候不但受到內部風險影響，也要受到外部市場因素影響，所以企業經營環境會異常復雜，這就要求企業在稅收策劃的時候時刻注意風險的存在，然后能在整個涉稅事務中保持對籌劃風險的警惕性。基于此，企業應建立系統和完善的預警系統，在收集大量稅收政策的情況下，根據自身的實際狀況，作出預警和分析。特別是對于可能引發的稅收籌劃風險進行重點分析，找到可能出現風險的潛在策劃因素，給籌劃者提供更好的籌劃信息，從而為財務管理工作提供最有效的信息支持。稅收籌劃對于企業財務管理工作有極大的促進作用，通過財務管理工作的提高，使企業的發展變得更加順利。

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（作者單位：中國航空技術國際工程有限公司大連分公司）endprint