淺談事業單位內部控制

柳巖

摘要：我國的事業單位擁有很大比重的國有資產，是國家利益和人民利益的共同指向，在我國經濟高速發展的大環境下，事業單位經營管理不善將直接導致國家和人民的利益受損。要保證事業單位健康發展，建立健全內部控制刻不容緩。文章試圖通過對我國事業單位內部控制現狀的剖析，找到發展的對策。

關鍵詞：事業單位；內部控制；阻礙；途徑

如果把一個事業單位比作人體，內部控制就是其免疫系統，在這套系統運轉良好的情況下，不僅可以有效的防御病毒入侵，還可以起到監護的作用；如果沒有這套系統或者系統失靈，人體就很容易遭受病毒的侵害。近年來，伴隨著我國事業單位體制機制改革的推進，國家對于提高事業單位內部管理水平、加強廉政風險防控建設以及財政規范化、科學化、信息化管理更加重視，建立健全內部控制的重要性上升到了一個新的高度。

一、我國現階段事業單位內部控制的發展面臨的阻礙

（一）我國事業單位內部控制建設發展緩慢，基礎不牢

2012年11月29日，財政部發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），并于2014年1月1日起實施，我國事業單位的內部控制建設正式起航，但是由于起步較晚，事業單位內部控制的建設還處于探索階段，想要形成一套成熟的內部控制體系，需要時間和實踐。

（二）事業單位對于內部控制的重視程度不夠

部分事業單位對于內部控制這個概念比較陌生，壓根沒有建立內部控制。在這些單位中，有的雖然運用內部控制的原理，將不相容職務進行了分離，比如將保管財產物資和對其進行記錄的職務進行分離，將出納人員與貨幣資金審批人員相分離等，但是只能在部分業務流程中發揮作用，無法覆蓋事業單位的全部業務流程，不能形成一個完整的體系，更不能形成單位層面的控制。還有一些事業單位建立了一系列的內部控制制度，由于管理者缺乏內部控制的意識或者受到事業單位傳統管理體制的影響，只能停留在紙面上，無法真正起到防錯糾弊的作用，甚至有些事業單位認為實施內部控制的成本過高，影響工作效率，使得內部控制的建設流于形式。

（三）高水平的內部控制管理人才稀缺

內部控制制度涉及的知識領域比較寬泛，比如財務、管理、運營等，對管理人員要求非常高，事業單位往往缺乏專門的、有經驗的高端人才負責內部控制制度的建立與完善。人才的匱乏導致內部控制管理人員無法勝任相關工作，增加了內部控制失效的風險。

（四）事業單位的風險意識不足

風險代表的是不確定性，風險管控得當可以節約開支、提高效率，如果管控不當，則可能導致事業單位遭受不必要的損失。一套完善的內部控制體系，是防范、控制風險的保障。我國的事業單位是在政府的授權下成立的，具有非營利性和公共服務性的特點，傳統的觀念認為只要按照預算取得和使用資金就不會產生風險，從而忽視了內部控制的重要性。但事業單位面臨的風險是多方面的，既可能源自于財務風險，也可能源自于運營風險，風險意識的淡薄阻礙了事業單位內部控制的建設。

（五）事業單位的信息化程度不高

信息化不是計算機硬件的簡單疊加，而是將人與計算機硬件和軟件進行有機的結合，并且綜合運用互聯網技術以提高事業單位運營效率和精確度的手段。許多事業單位在信息的收集與處理環節仍然采用手工方式進行操作，易失誤、效率低，信息的補充與更新也無法及時完成，更不能實現信息的反饋與共享，導致上級與下級之間、部門與部門之間不能及時的進行交流，進而使實施內部控制的效果大打折扣。

（六）事業單位信息的內部公開不到位

很多事業單位，尤其是一些規模不大的事業單位對于信息內部公開意識淡薄，信息未向單位內部公開或者公開范圍有限的情況比較常見。某些事業單位雖然制定了信息內部公開的制度，也只不過是表面文章，不能真正發揮作用。究其原因，一方面是出于對信息保密的考慮不愿意公開，另一方面則是管理者擔心自己的權力因為接受員工的監督而被束縛。

二、完善事業單位內部控制的主要途徑

（一）增強管理者對內部控制的重視程度和風險意識

管理者對于內部控制的態度直接決定事業單位控制環境的好壞，對于內部控制能否有效發揮作用至關重要。事業單位的上級主管部門應當加強對事業單位管理者內部控制專業知識的培訓，并且強化其風險意識和責任心，使其能夠發現在事業單位內部控制實施過程中存在的問題和風險，明確日后的發展方向，使其能夠始終秉承合法合規的理念實施內部控制管理和風險防范。管理者自身應當加強主動學習的意識，借鑒成功的內部控制管理經驗和創意，同時通過積極溝通的方式，理順單位內部信息傳遞的脈絡，對于各職能部門提出的內部控制方面的問題和建議，制定出適合本單位實際情況的行之有效的解決方案，使內部控制制度能夠得以有效實施。

（二）加強內部控制人才的培養，開展全員參與的內部控制體系建設

巧婦難為無米之炊，內部控制的實施歸根結底需要落實到人，員工既是內部控制的執行者又是被約束者，在全面風險管理的理念下，實施內部控制不僅僅是單位管理者的責任，也不是個別部門員工的責任，而是需要事業單位全體員工共同參與才能發揮作用。事業單位應當加強對員工的培訓，提高員工的業務水平和風險防范意識，通過制度的合理設計和正確的引導，形成遵紀守法的文化氛圍，促使員工養成良好的職業操守，孵化出內部控制管理方面的精英，為有效實施內部控制夯實基礎。

（三）打造事業單位信息化內部控制體系

事業單位要實現內部控制的信息化，需要借助現代科技手段來完成，例如引進ERP系統、OA政務信息系統、財務管理信息系統等，將內部控制的理念、控制流程和控制方法等要素嵌入信息系統中，實現內部控制體系的智能化、系統性和全面性，這就好比打通了事業單位的任督二脈，使內部信息的傳遞更順暢，提高控制的效率和主動性。同時可以通過外部招聘的方式引進內部控制信息化的高端人才，使人才、硬件、軟件相匹配，促進事業單位內部控制信息化的有效實施。

（四）建立健全事業單位信息內部公開制度

《規范》中第十二條關于單位內部控制的控制方法中第八款明確提出了信息內部公開的要求，事業單位應當結合自身實際情況確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序，進一步提高信息公開的主動性、自覺性和規范性，使信息公開工作做到主體明確、程序規范、方式靈活、反饋順暢、回應及時。

三、結語

冰凍三尺非一日之寒，事業單位內部控制也并非一朝一夕就能發展完善，好在雖然起步較晚，但是伴隨著我國經濟的快速發展，科技的進步，事業單位內部控制發展的大環境是好的，可以利用的技術手段越來越豐富，大部分的事業單位也會越來越重視。只要戒驕戒躁、科學發展、腳踏實地，假以時日，完善的內部控制體系一定會為我國的事業單位撐起一道有效防弊糾錯的屏障。

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（作者單位：濟南外國語學校）endprint